汽车4S店会计业务处理操作.docx

1、汽车4S店会计业务处理操作第一章 收入业务会计处理3100 整车销售业务3101 零售（自售）业务（客户往来辅助核算）3101-1 、收订金或部分车款1、收现金订金 / 部分车款凭证摘要： 收 XX 人 XX 型号库存现金订金 / 部分车款借：库存现金 贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收订金 / 部分车款 凭证摘要： 收 XX 人 XX 型号刷卡订金 / 部分车款 借：银行存款 XX 行 借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌3、收支票（或转账）订金 / 部分车款凭证摘要： 收 XX 人 XX 型号转账订金 / 部分车款 借：银行存

2、款 XX 行贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌3101-2 、收余款，并开汽车销售发票1、收车款余款：现金凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌（余款）（客户往来，清晰一共收多少钱） 凭证摘要： XX 人购 XX 型号车一辆 借：预收账款零售客户车款 XX 品牌（全车款） 贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号自售 XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额2、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收车款余款 凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款 借：银行存款 XX 银行 借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车

3、款 XX 品牌（余款）凭证摘要： XX 人购 XX 型号车一辆 借：预收账款零售客户车款 XX 品牌（全车款） 贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号零售 XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额3、收支票（或汇款）收车款余款 凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车款 借：银行存款 XX 银行 贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌凭证摘要： XX 人购 XX 型号车一辆 借：预收账款零售客户车款 XX 品牌（全车款） 贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号零售 XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额3101-3 、收首期车款后，开汽车

4、销售发票，办银行按揭1、收首期款：现金 凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款 借：库存现金贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款）凭证摘要： XX 人按揭购 XX 型号车一辆 借：应收账款应收个人货款（按揭额） 借：预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款 + 如之前有订金） 贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号零售 XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额2 、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收首期款凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款借：银行存款 XX 行借：财务费用银行手续费贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款）凭证摘要： X

5、X 人按揭购 XX 型号车一辆 借：应收账款应收个人货款（按揭额） 借：预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款 +如之前有订金） 贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号零售 XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额3 、收支票（或汇款）收首期款 凭证摘要：收 XX 人购 XX 型号车首期款 借：银行存款 XX 行贷：预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款）凭证摘要： XX 人按揭购 XX 型号车一辆借：应收账款应收个人货款（按揭额） 借：预收账款零售客户车款 XX 品牌（首期款 +如之前有订金） 贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号

6、零售 XX 部 门贷：应交税费应交增值税销项税额4、收到银行按揭款 凭证摘要：收到 XX 人按揭款 借：银行存款 XX 行 贷：应收账款应收个人货款3102 代办上牌费、保险费业务3102-1 收到代办的上牌费、保险费1、收现金 凭证摘要：代收 XX 客户现金 XX 型号车上牌费、保险费 借：库存现金贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来） 贷：其他应付款暂收代办保险款 XX 保险公司（客户往来）2 、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）收款 凭证摘要：刷卡代收 XX 人 XX 型号车上牌费、保险费 借：银行存款 XX 银行 借：财务费用银行手续费贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来） 贷：其

7、他应付款暂收代办保险款 -XX 保险公司（客户往来）3 、收支票（或汇款）收款 凭证摘要：转账代收 XX 人 XX 型号车上牌费、保险费 借：银行存款 XX 银行贷：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来） 贷：其他应付款暂收代办保险款 -XX 保险公司（客户往来）3102-2 支付代办上牌费、结转代办上牌收入1 、代付上牌费凭证摘要：代 XX 人支付 XX 型号车上牌费 / 购置税 借：其他应付款暂收代办上牌款（客户往来） 贷：银行存款 / 库存现金2 、每期期末，应根据代办上牌业务的每个客户的差价金额结转收入，并开出地税服务业发票。如果代办上牌客户索要发票，可单独开出一份发票，否则多个客户可同

8、时开在同一发票中，发票抬头部分可不填写，上述收入按发票金额的 5%计算营业税及其附加税费详见9202处理凭证摘要：结转 XX月代办上牌手续费收入借：其他应付款一暂收代办上牌款（客户往来）贷：其他业务收入一代办上牌收入 -XX部门3102-3 支付代办保险费、佣金收入结转2008年12月1日起保监会实行“见费出单”规定，公司要按发票金额支付代办保 险费，保险公司每月结算保费佣金。1、 如果汽车保险费没有打折，即实收客户保费金额等于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司（客户往来）余额为 0。” 凭证摘要：支付XX保险公司代收的保险费借：其他应付款一暂收代办保

9、险款 -XX保险公司（客户往来） （科目余额平）贷：银行存款-XX银行凭证摘要：收到 XX月XX保险公司代办保险佣金收入借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入一代办保险收入 -XX部门2、 如果汽车保险费打折了，即实收客户保费金额小于支付保险公司保费金额的情况下，此时“其他应付款/暂收代办保险款/XX保险公司（客户往来）为借方余额。 ”借：其他应付款一暂收代办保险款 -XX保险公司（客户往来） （科目余额借方）贷：银行存款-XX银行当保险公司不要求公司开具佣金发票、 或要求开具的佣金发票与公司剔除折扣后应收的佣金款一致但返款是全额应收差额时：借：库存现金/银行存款借：其他应付款一暂收代办保险款

10、 -XX保险公司（客户往来） （有借方余额的客户，并用借方红字记账） （科目余额平）贷：其他业务收入一代办保险收入 -XX部门 （实际应收佣金-打折金额，即发票金额）当保险公司要求公司将应收的差额款全额开具佣金发票时， 公司保险打折金额在“其他业务支出-代办保险支出”科目核算：借：银行存款/库存现金借：其他业务支出一代办保险支出额的客户，并用借方红字记账） （科目余额平）收到的佣金金额（即发票贷：其他业务收入一代办保险一XX部门金额）。上述收入按发票金额的 5%计算营业税及其附加税费详见9202处理3102-4全额赠送汽车保险费业务处理（特别关注）销售整车时赠送保险，开出的汽车销售发票时应减除

11、全额赠送的保费金额（以保险公司 保费发票金额为准），收款时按3102-1进行会计处理。“预收账款-零售客户车款”科目 的贷方发生额应减除此全额赠送汽车保险费，保险公司的保费发票作为凭证附件，会计 处理如下：借：银行存款-XX银行贷：其他应付款一暂收代办保险款 -XX保险公司（客户往来）贷：预收账款-零售客户车款（客户往来）特别注意：赠送的保险，因保险发票抬头是记客户名的， 所以客户是会收到保险公司的全额正本发票，我公司开出的汽车销售发票金额，必须减去保费发票额，否则公司会虚增和多交增值税的，而且客户 收到的发票金额会多于其本人交纳的货款。3103 批发（汽车销售给经销商）业务,3103-1 收

12、车款1、 收汇款、转账、银行汇票凭证摘要：收 XX经销商XX型号车现款借：银行存款一XX银行贷：预收账款一汽车经销商一 XX品牌经销商一XX公司2、 收银行承兑汇票（不收贴息）凭证摘要：收 XX经销商XX型号车银行承兑汇票款 NO : XXX借：应收票据贷：预收账款一汽车经销商一 XX品牌经销商一XX公司3、 收银行承兑汇票（收贴息）凭证摘要：收 XX经销商XX型号车银行承兑汇票款 NO : XXX借：应收票据贷：预收账款一汽车经销商一 XX品牌经销商一XX公司 （票面额减贴现利息）贷：财务费用一利息收入 （贴现利息）3103-2 开增值税专用发票凭证摘要：XX经销商购XX型号车XX辆 借 ：

13、预收账款汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号批发 XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额3103-3 开汽车销售发票凭证摘要： XX 人购 XX 型号车一辆（ XX 公司）借：预收账款 XX 品牌经销商 XX 公司 贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 零售（不设 ） 行销部 （视同批发）贷：应交税费应交增值税销项税额3104 返利给经销商业务根据公司的经销商奖励政策， 须在金额上给予经销商一定的销售折扣， 可按如下情 况处理：3104-1 、销售额和返利折扣在同一发票的处理凭证摘要： XX

14、公司购 XX 品牌 XX 型号 X 辆，及销售返利借：预收账款 - 汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司（折扣额即红字） 借：预收账款 -汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司 （车款额） 贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 批发 （不 设 ）XX 部门（车款额）贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号 批发 （不 设 ）XX 部门（折扣额即红字）贷：应交税费应交增值税销项税额3104-2 、折扣额另开发票的处理经销商须到当地的国家税务局办理企业进货退出或索取折让证明单后，可单独开具红字（负数）发票。 企业进货退出或索取折让证明单

15、须附在公司记账联后凭证摘要：应付 XX 公司 XX 品牌销售返利借：预收账款 - 汽车经销商 XX 品牌经销商 XX 公司 （折扣额即红字） 贷：主营业务收入商品车销售收入 XX 品牌 XX 系列 XX 型号批发 XX 部门 折扣额红字）贷：应交税费应交增值税销项税额 （折扣额红字）3104-3 、代经销商开出车销票返利情况1 、 销售部编制应付网点每月返利明细表（先由统计员财务主管审核确认，台帐处理）凭证摘要：计提本月应付 XX 公司汽车销售返利借：主营业务成本一其他成本（台账）贷：其他应付款一二级网点返利 （客户往来） （台账）2、财务部根据开出的车销票记账（车销票记账联注明经销商名称）

16、凭证摘要：售 XX公司XX人XX型号车1辆借：预收账款一一XX公司贷：主营业务收入一商品车一 XX品牌一XX系列一XX车型 贷：应交税费一应交增值税一销项税额注意I： “预收账款一一XX公司”科目若出现较小的贷方余额， 则不必退款而须补开发票；若出现较大的借方金额，则表示该经销商欠我公司货款 ，须及时追收货款。3、经销商收到我公司返利时， 必须开出已收到返利 XX金额的收款收据，财务部根据收据登记台账：凭证摘要：支付 XX公司（经销商）商品车销售返利（ XX客户XX型号车）（台账）借：其他应付款 一二级网点返利 （客户往来） （台账）贷：库存现金注:通过“其他应付款 一二级网点返利 （客户往来

17、）”科目核算，可反映我公司对二级经销商的商品车销售返利情况（已返利金额、未返利金额） 。3105进口车销售业务与国产车基本相同，每台车须附有报关单、进口商品商检单。3106二手车业务：3106-1 集团公司经营二手车业务， 如是介绍性质，在买卖中间代收代付款方式的二手车交易，必须先收取买方客户二手车款，再将收到的二手车款转付卖方。办理完过户手 续的过程中需要收取过户手续费时，应另外开具地方税务局监制的二手车交易服务业 发票；而二手车销售统一发票价款中不应包括过户手续费。1、 收到XX人二手车车款凭证摘要：代收XX人二手车款借：库存现金银行存款一XX银行贷：其他应付款一代收二手车款2、 支付XX

18、人二手车车款凭证摘要：代付XX人二手车款借：其他应付款一代收二手车款贷：库存现金银行存款一XX银行3、完成二手车交易手续后，代收代支差额转入其他业务收入。凭证摘要：结转二手车交易差价手结费借：其他应付款一代收二手车款贷：其他业务收入二手车手续费收入3106-2 如公司先买入，并出具了二手车销售统一发票 ，或买入的二手车需要翻新 或维修后再销售的：则入库时：摘要：购入 XX 品牌的二手车一台 -经办人借：库存商品 -二手车 -客户往来（以车架作为客户名称） 贷：银行存款 / 库存现金发生翻新或维修费用时： （台账）摘要：二手车翻新 / 维修费用 借：库存商品 -二手车 -客户往来 贷：主营业务收

19、入 - 维修收入 -售后部 销售时：摘要：售 XX 人 XX 品牌的二手车一台 - 经办人借 : 银行存款 / 库存现金贷 :主营业务收入 - 二手车收入 - 往来贷：应交税费 -应交增值税 - 销项税成本结转时 :按库存商品车 - 二手车科目中单个客户往来 （车架号 ）结转每台车的成本摘要 :结转 XX 人购买 XX 品牌的二手车一台借 :主营业务成本 - 二手车成本贷 :库存商品 -二手车 -客户往来优点 : 看客户往来时可以清晰看到每台车的收入、成本。3200售后服务维修业务3201现金结算的维修1、收现金 凭证摘要： 借现金收维修款：库存现金贷：主营业务收入维修收入 XX 品牌 -XX

20、 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额2 、POS 机刷卡（信用卡、借记卡等）凭证摘要：刷卡收维修款借：银行存款 XX 银行借：财务费用银行手续费贷：主营业务收入维修收入 XX 品牌 -XX 部门贷：应交税费应交增值税销项税额3、收支票（或转账）凭证摘要：转账收维修款借：银行存款 XX 行贷：主营业务收入维修收入 XX 品牌 -XX 部门贷：应交税费一应交增值税一销项税3202 单位月结的维修1、维修完结出厂时、未开票凭证摘要：暂估 XX公司XX月待确认维修款 借：应收账款一待确认月结款 （客户往来） 贷：应收账款-待确认收入-维修2、月结开票 凭证摘要：应收 XX公司XX月维修款借：应收账款

21、一月结维修款一 XX公司贷：主营业务收入一维修收入一XX品牌 贷：应交税费一应交增值税一销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销 XX公司XX月暂估维修款（不可红字冲销，只可借贷方结转 ） 借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款一待确认月结款 （客户往来）3、收回月结账款凭证摘要：收回 XX公司XX月维修款借：银行存款一XX银行贷：应收账款一月结维修款一 XX公司3203 保险索赔的维修1、 维修完结出厂时、未开票（保险公司已核价，以保险公司核价额记账，如没有，则以 公司估价额记账）凭证摘要：暂估 XX保险公司XX月待确认索赔款借：应收账款一待确认保险理赔款 -XX保险公司（客户往来）

22、贷：应收账款-待确认收入-维修2、 保险公司通知开票凭证摘要：应收XX保险公司索赔款借：应收账款一应收保险索赔款一 XX保险公司（客户往来）贷：主营业务收入一维修收入一XX品牌-XX部门 贷：应交税费一应交增值税一销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销 XX保险公司XX月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转 ）借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款一待确认保险理赔款 -XX保险公司（客户往来）3、收回保险公司款凭证摘要：收回XX保险公司XX月索赔款 借：银行存款一XX银行贷：应收账款一保险索赔款一 XX保险公司（客户往来）3204 厂家索赔的维修3204-1 维修完结出厂时、未开

23、票凭证摘要：暂估 XX公司XX月待确认索赔款借：应收账款一待确认厂家索赔款 -XX公司贷：应收账款-待确认收入-维修3204-2 厂家通知开票凭证摘要：应收 XX公司XX月索赔款借：应收账款一应收厂家索赔款一XX公司贷：主营业务收入一维修收入一 XX品牌-XX部门贷：应交税费一应交增值税一销项税额同时冲销之前的暂估入账凭证摘要：冲销 XX公司XX月暂估索赔款（不可红字冲销，只可借贷方结转） 借：应收账款-待确认收入-维修贷：应收账款一待确认厂家索赔款 -XX公司3204-3 厂家通知索赔款抵配件款1如收到厂家对应的一批配件，该批配件的会计处理：凭证摘要：XX公司XX月索赔款抵配件款（附厂家配件

24、发票、配件入库单） 借：库存商品-配件-XX品牌借：应交税费一应交增值税一进项税贷：应收账款一厂家索赔款一XX公司2如没有收到对应的配件实物的，只是转入公司在厂家的配件预付款中，与公司汇出 的其他预付款一并核算发配件的话，则会计处理如下：凭证摘要：XX公司XX月索赔款转配件款（附厂家转配件款的转账通知） 借：预付账款一汽车厂商一XX公司贷：应收账款一厂家索赔款一XX公司3204-4 厂家通知索赔款转厂家往来款凭证摘要：XX公司XX月索赔款转往来款借：预付账款一汽车厂商一XX公司贷：应收账款一厂家索赔款一XX公司3204-5 收到厂家汇入的索赔款时凭证摘要：收回 XX 公司 XX 月索赔款借：银

25、行存款 XX 银行 贷：应收账款厂家索赔款 XX 公司3205 精品销售业务精品销售业务包括销售部、售后部的，精品打折处理与此相同。 市场促销活动中，客户未选择现金折让而选择打包精品的，归属精品销售业务，按正常 销售处理，成本在精品成本业务中例示。3205-1 、收现金或支票凭证摘要：收精品款借：库存现金（或银行存款 XX 银行） 贷：主营业务收入精品收入 XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额3205-2 、刷卡（信用卡、借记卡） 凭证摘要：刷卡收精品款 借：银行存款 XX 行 借：财务费用手续费 贷：主营业务收入精品收入 XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额3206 配件零售和批

26、发业务3206-1 配件零售（或现款结算的批发）凭证摘要：收配件零售款借：库存现金（或银行存款 XX 银行） 或借：财务费用银行手续费（如刷卡） 贷：主营业务收入外销配件收入 零售（不设 ）XX 部门 贷：应交税费应交增值税销项税额3206-2 配件批发（定期结算，含集团子公司）1、配件出库时，未开出发票（含集团子公司） ： 凭证摘要：暂估 XX 公司 XX 月待确认配件批发款 借：应收账款待确认月结款（客户往来 ） 贷：应收账款 - 待确认收入 - 配件外销 -售后部 配件部 或贷：应收账款 -待确认收入 -配件调拨 - 售后部 配件部2、外部单位开出发票，货款未收时：凭证摘要：应收 XX

27、公司 XX 月配件批发款借：应收账款一应收其他单位货款一XX公司贷：主营业务收入一外销配件收入一批发 -配件部 售后部贷：应交税费一应交增值税一销项税额收回配件批发款凭证摘要：收回 XX公司XX月配件批发款借：银行存款-XX银行（或库存现金）贷：应收账款一应收其他单位货款一XX公司3、集团子公司之间配件调拨按含税成本价开出发票时：凭证摘要：应收 XX公司XX月配件调拨款借：其他应付款-集团部往来-XX公司-配件维修款贷：主营业务收入一子公司间配件调拨收入 -配件部售后部贷：应交税费一应交增值税一销项税额收回配件调拨款凭证摘要：收回 XX公司XX月配件调拨款借：银行存款-XX银行贷：其他应付款-

28、集团部往来-XX公司-配件维修款同时冲销之前的暂估入账（含集团子公司）凭证摘要：冲销 XX公司XX月暂估配件款（不可红字冲销，只可借贷方结转）借：应收账款-待确认收入-配件外销-售后部 配件部或借：应收账款-待确认收入-配件调拨-售后部 配件部贷：应收账款一待确认月结款（客户往来 ）4、配件分公司入库时，如配件分公司留有供应商返点为 a%，贝y借：库存商品-配件贷：银行存款/库存现金/应付账款-供应商 （1- a% ）贷：库存商品-成本差异-配件 a%配件分公司销售时：借：主营业务成本 -配件贷：库存商品-配件月末按比例分摊 “当月销售成本/ （期初库存金额+本期入库金额）X库存商品-成本差异

29、-配件”结转当月成本差异：借：主营业务成本-成本差异-配件贷：库存商品-成本差异-配件3207 服务礼券业务直接将服务礼券支付的维修所耗用备件、材料，根据服务礼券发出的部门，结转维修成本：借：主营业务成本一其他成本一售后部（或销售部）贷：库存商品一配件一XX品牌3208 公务车维修业务1、公务车维修，因是属于无偿的劳务、而且是公司自己员工为本公司提供修理劳务, 所以，不是税务上的应税劳务，不需在帐上核算收入，但可以按配件成本、工时 8 折计算售 后部门的维修业绩。2 、 为了分清费用和维修成本，公务车维修所耗用的备件成本，核算在公务车费用中 借：管理费用（或销售费用） -公务车费 -维修费贷：

30、库存商品3209 商品车维修业务1、由公司承担的商品车维修费用 , 不计算售后维修业绩， 只可计算维修成本 ,详见 4303 会计处理2、由公司员工承担的商品车维修费用 凭证摘要：应收 XX 员工商品车维修费借：其他应收款-应收员工其他款一XX人 贷：主营业务收入维修收入 XX 品牌售后部3、维修成本核算与正常维修成本相同3210 免费、或返修维修业务：不计算售后维修业绩，只可计算维修成本 ,详见 43033211委外维修（公司不能修理，需委托外部的加工厂或别的维修厂进行修理所产生的费用）由配件部统一入库，再出库按正常维修结转成本。3212利泰会员入会业务收取会员入会费开具地税的服务业发票，缴纳营业税1收到会员入会费时 凭证摘要：收到 XX 会员入会费借：库存现金（或银行存款 XX 银行） 贷：其他业务收入 -会员卡收入2暂无发票时先开收据收到会员入会费时 凭证摘要：暂收 XX 会员入会费 借：库存现金 / 银行存款