最新电大税收筹划形考考核题库完整版158题含标准答案.docx

1、最新电大税收筹划形考考核题库完整版158题含标准答案2020年电大税收筹划形考题库158题含参考答案一、单选题1（ ）与总公司是同一法人实体 ,不具有独立法人资格， 不能独立地对外承担民事责任 ,其民事责任由成立分公司的总公司承担。A.子公司B.总公司C.母公司D.分公司正确答案：分公司2税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A.合法性B.前瞻性C.违法性D.违法性税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。正确答案：合法性3以下选项中，属于纳税人的有（）A.代收代缴义务人B.外国人和无国籍人C.代扣代缴义务人D.居民企业纳税人可以分为自然人和法人两种，

2、代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务， 只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税， 属于纳税人范畴。正确答案：居民企业4以下选项中，不属于累进税率形式的是（）A.定额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级， 每个等级对应不同的税率。定额税率是指按照征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。正确答案：定额累进税率5税收筹划的目标是（）A.成本最小化B.企业价值最大化C.税负最小化D.企业利润最大化评价税收筹划成功与否的标准， 是能否有利

3、于企业价值最大化， 而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。正确答案：企业价值最大化6（）是税收筹划的前提和基础A.安全性B.系统性C.合法性D.动态性合法是税收筹划的前提和基础。 “合法 ”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。 也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神， 不钻任何法律的空子。正确答案：合法性信息文本7根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定， 下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（ ）。A.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定B.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国

4、被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务C.分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税D.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”正确答案：分公司与总公司经营成果合并计算， 所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税8下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收

5、益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现正确答案：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现9居民企业实际发生的下列支出中， 在计算企业所得税时， 可以加计扣除的是（）。A.广告费B.非银行企业内营业机构之间支付的利息C.企业支付给残障职工的工资D.环保专项资金正确答案：企业支付给残障职工的工资10下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。A.有经营所得的其他企业B.股份制企业C.合伙企业D.外商投资企业正确答案：合伙企业11有限合伙的法人合伙人享受的税收

6、优惠， 与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（ ）。A. 后者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额， 而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额B. 前者可以按投资额的 50抵扣其全部应纳税所得额， 而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额C. 后者可以按投资额的 50抵扣其全部应纳税所得额， 而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额D. 前者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额， 而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额正确答案：后者可以按投资额的 70抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额12在中国境内未设立机构、 场

7、所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 （ ）的所得税税率征收企业所得税。A.20%B.15%C.10%D.5%正确答案： 10%13需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）A.公司制企业B.个体工商户C.个人独资企业D.合伙企业正确答案：公司制企业14根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。A.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。正确答案：股息、红

8、利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。信息文本15对于跨国企业在他国设立子公司， 一般会被设立的所在国视为居民企业， 下列不符合的情况是（ ）A.享受所在国其他税收优惠政策B.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务C.享受所在国为新设公司提供的免税期D.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务正确答案：履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务16国际税收协定规定， 只有在股息、 利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）。A. 利润最大化原则B. 成本收益匹配原则C. 独立交易原则D. 受益所有人原则正确答案：受益所

9、有人原则信息文本17如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按 “股息、红利所得 ”项目（ ）的税率计算缴纳个人所得税。A.15%B.20%C.5%D.10%正确答案： 20%18进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（ ），其节税作用越大。A.越高B.越低C.相等D.略高正确答案：越高19下列企业适用 15%企业所得税税率的是（）A.国家需要重点扶持的高新技术企业B.小型微利企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业正确答案：国家需要重点扶持的高新技术企业20下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。A.企业境内总机构发生的亏损，

10、只能用总机构以后年度的所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补正确答案：投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补21企业从事符合条件的环境保护、 节能节水项目的所得， 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 （ ）A.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税B.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税C.第一年至第五年免征企业所得税D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税正确答案：第一年至第三年免征企业所

11、得税， 第四年至第六年减半征收企业所得税22企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.麻类作物的种植B.糖料作物的种植C.油料作物的种植D.香料作物的种植正确答案：香料作物的种植23甲创投企业 2015 年 12 月 20 日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 200 万元，股权持有到 2017 年 12 月 31 日。甲企业 2017 年实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017 年应纳税所得额为 （）。A. 350万元B. 500万元C. 300万元D. 360万元正确答案： 360 万元24某公司需要一种增值税税率为 6%

12、的服务。甲公司为一般纳税人， 报价 100 万元；乙公司为小规模纳税人，报价 98 万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，报价96 万元，不可以开具发票。请确定这家公司的最佳选择是（）。A.甲公司或乙公司均可B.甲公司C.丙公司D.乙公司因为丙公司不可以开具发票， 购买服务的支出无法入账， 会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择 C；选项 D 模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价 100 万元，实际上的不含税价 =100（1+6%） =94.34万元，乙公司报价 98 万元，但其为小规模纳税人， 但可开具增值税专用发票， 因此不含税价 =98（1+3%）=95.1

13、5万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。 甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选 A。正确答案：甲公司25根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用（）。A. 加权平均法B. 先进先出法C. 后进先出法D. 个别计价法根据会计准则及税法规定，存货计价方法不可采用后进先出法，选项 B 正确。正确答案：后进先出法26下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。A.工作量法B.双倍余额递减法C.直线法D.平均年限法双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种，选项B 正确。正确答案：双倍余额递减法27某生产企业， 206年全年收入 1 600 万元，成本 600

14、 万元，按规定支出各种费用 400 万元，其中包括技术转让所得 300 万元，新产品开发费 80 万元。该企业当年应纳企业所得税为（）万元。A.39B.150C.75D.65根据所给资料，该企业年技术转让所得 300 万元低于 500 万元，免企业所得税，新产品开发费可以享受税前加计扣除的优惠。因此该企业年度应纳税所得额=1600-600-400-300-80 50%=260万元，应纳企业所得税 =260 25%=65万元。选项D正确。正确答案： 6528某国有企业 2017 年 11 月接受捐赠一台生产设备， 取得增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元。 2018 年 6

15、 月进行股份制改造时将其出售，售价为260 万元，出售时的清理费用为3 万元，按税法规定已计提折旧4 万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016 年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元。A.75B.12.5C.87.5D.15.25正确答案： 15.2529下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。 这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品C.利用销售货物降低

16、税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的正确答案:许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合， 在跨国经营公司中尤其如此 , 利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品30根据企业所得税法的规定， 以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）A.非广告性质的赞助支出B.经审批的流动资产盘亏损失C.行政罚款D.被没收的财物正确答案

17、：经审批的流动资产盘亏损失31关于住房贷款利息的扣除， 新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。A. 2000 元B. 500 元C. 1000 元D. 3000 元解析：新个人所得税法规定正确答案： 1000 元32在一个纳税年度内， 纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。A. 20000 元B. 25000 元C. 15000 元D. 10000 元解析：参见国务院关于印发个人所得税专

18、项附加扣除暂行办法的通知国发2018 41 号。正确答案： 15000 元33对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不能变更。A.5 年B.1 年C.2 年D.一个纳税年度解析：参见国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国发2018 41 号。正确答案：一个纳税年度34在新个人所得税法规定中，每个月5000 元（ 6 万元 / 年）的扣除属于（）A.其他扣除费用B.专项扣除费用C.专项附加扣除费用D.基本减除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：基本减除费用35在新个人所得税法规定中，个人缴纳的 “三险一金 ”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（ ）A. 基

19、本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用正确答案：专项扣除费用36在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）A. 专项扣除费B. 其他扣除费用C. 基本减除费用D. 专项附加扣除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：专项附加扣除费用37在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（A. 专项扣除费用B. 其他扣除费用C. 基本减除费用D. 专项附加扣除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：专项附加扣除费用38在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（A. 专项扣除费用B. 专项附加扣除费用C. 基本减除费用D. 其他扣除费用解析：新个人所

20、得税法规定正确答案：其他扣除费用39合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种税务处理属于（）。A.企业成果分配中的税收筹划B.企业成本核算中的税收筹划C.企业投资决策中的税收筹划D.企业生产经营中的税收筹划正确答案：企业成果分配中的税收筹划40下列关于借款费用的说法不正确的是（）。A.不符合资本化条件的，应计入相关资产成本B.借款费用首先应该看其是否需要资本化C.符合资本化条件的，应计入相关资产成本D.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除正确答案：不符合资本化条件的，应计入相关资产成本41如果一项固定资产， 会计上按直线法折旧， 税收

21、上按加速折旧的方法， 这种税收差异会出现（）。A.不会出现时间性差异和永久性差异B.会同时出现时间性差异和永久性差异C.时间性差异D.永久性差异正确答案：时间性差异42下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定正确答案：采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定43税收三性是指（）A.无偿性、自觉性、灵活性B.政策性、强制

22、性、无偿性C.广泛性、强制性、固定性D.无偿性、固定性、强制性税收的 “三性 ”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。正确答案：无偿性、固定性、强制性44境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 207年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 800 万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 180 万元，该项财产净值120 万元。 207年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A. 122 B. 98 C. 104 D. 86正确答案： 8645税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）A.所有权B.行政权力C.财产权利D.政治权利税收是国家为实现其职能， 凭借政治权力，按照法律规定，

23、通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。正确答案：政治权利46某小型零售企业 207年度自行申报收入总额 250 万元，成本费用 258 万元，经营亏损 8 万元。经主管税务机关审核， 发现其发生的成本费用真实， 实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9%，则该小型零售企业 207年度应缴纳企业所得税（ ）万元。A.6.38B.2.55C.5.10D.5.63正确答案： 2.5547207年初 A 居民企业以实物资产 2000 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业40%的股权。207年 12 月，A 企业全部撤

24、回对 B 企业的投资，取得资产总计 2800 万元，投资撤回时 B 企业累计未分配利润为 1000 万元，累计盈余公积 150 万元。A 企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元。A.85B.200C.0D.340正确答案： 85信息文本48根据企业所得税法 的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）。A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算D.凡是债务清偿额低于债务

25、计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失正确答案：被收购企业应确认股权转让所得或损失， 而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税49股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。A. 75%, 80%B. 50%, 85%C. 75%, 85%D. 50%, 80%正确答案： 50%, 85%50甲公司共有股权2 000 万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8 元，每股资

26、产的公允价值为 10 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 15 300 万元，以银行存款支付 1 700 万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。A.400B.170C.340D.153正确答案： 34051某化妆品厂下设一非独立核算门市部， 每年该厂向门市部移送化妆品 1 万套，每套单价 500 元，门市部销售单价 550 元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.21.42B.15C.12.72D.11.54正确答

27、案： 1552张先生将自己的一栋价值2000 万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于 10 年前购入， 取得购入成本 1000 万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（）A.300B.0C.200D.100正确答案： 20053甲公司 209年 6 月以 12 500 万元收购乙公司的全部股权。 乙公司初始投资成本 4600 万元， 208年 12 月 31 日的资产账面净值为 6 670 万元，经评估确认后的价值为 9 789 万元。甲公司的股权支付额为 12 000 万元（计税基础为 9 000 万元），非股权现金支付为 500 万元。取得股权的计税基础（ ）A.

28、 4100B. 4333.2C. 4600D. 4200正确答案： 4333.254负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）A. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 权益资本（息税前投资收益率负债成本率）B. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 资产总额（息税前投资收益率负债成本率）C. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 资产总额（息税前投资收益率负债成本率）D. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 权益资本（息税前投资收益率负债成本

29、率）正确答案： 权益资本收益率 （税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 权益资本（息税前投资收益率负债成本率）信息文本55如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民， 那它（他）就要在该国承担（ ）。A. 有限纳税义务B. 本国纳税义务C. 无限纳税义务D. 外国纳税义务正确答案：无限纳税义务56一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。A. 与国际避税地税务部门沟通B. 把财产转移到国际避税地C. 出口货物到国际避税地D. 在国际避税地设立子公司正确答案：在国际避税地设立子公司57一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构

30、以（）的形式设立。A.子公司B.代表处C.代理人D.分公司正确答案：分公司58从 2019 年 1 月 1 日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法。A.按年预扣预缴B.按季度预扣预缴C.按月预扣预缴D.按月如实缴纳个人所得税解析：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时， 按以下方法预扣预缴个人所得税， 并向主管税务机关报送个人所得税扣缴申报表。正确答案：按月预扣预缴59下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）A. 允许抵扣的增值税B. 土地增值税C. 消费税D. 印花税正确答案：允许抵扣的增值税二、判断题60当分公司符合高新技术条件、 符合小型微利企业的条件时， 便可享受企业所得税税率优惠。对错