行政单位会计科目及账务处理doc.docx

1、行政单位会计科目及账务处理doc行政单位会计账务处理一、资产类1、 库存现金库存现金2、 银行存款银行存款3、 零余额账户用款额度零余额账户用款额度4、 财政应返还额度财政授权支付财政直接支付（1）收财政拨款时借：零余额帐户用款额度贷：财政拨款收入（2）年末授权支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度（3）年末直接支付额度没支付完，有余额借：财政应返还额度财政直接支付贷：财政拨款收入（4）下年初收到授权额度返还借：零余额几账户用款额度贷：财政应财返额度财政授权支付（5）下年初支付财政返还的直接支付额度借：经费支出财政拨款支出贷：财政应返还额度财政直接支付-来

2、源网络，仅供个人学习参考5、 应收账款单位应收个人应收6、 预付账款预付账款（或 XX公司）7、 其他应收款单位应收 XX单位个人应收 XX职工8、 存货 XX物资（ 1） 购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：存货贷：资产基金存货（ 2） 领用、无偿调出借：资产基金存货贷：存货（ 3） 报废、出售借：待处理财产损溢贷：存货同时借：资产基金存货贷：待处理财产损溢（ 4）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产-来源网络，仅供个人学习参考生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。9、 固定资产房屋及购筑物 X 办公楼通用设备 X 设备专用设备 X

3、设备其他等（1）固定资产指使用年限超过一年的， 单位价值 1000（通用设备） 或 1500（专用设备）以上的资产；大批量的同类物资，使用年限超过一年的，也做为固定资产核算。（2）购买不需安装的固定资产购买时借：经费支出贷：零余额账户用款额度（财政拨款收入）同时借：固定资产贷：资产基金固定资产（3）领用、无偿调出借：资产基金固定资产累计折旧贷：固定资产（4）报废、出售借：待处理财产损溢累计折旧-来源网络，仅供个人学习参考贷：固定资产同时借：资产基金固定资产贷：待处理财产损溢（5）如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算；产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。（6）购买需

4、要安装的固定资产或自行建造（没有专设基建账的）需用在建工程，详见在建工程。（7）固定资产如果改、扩建其资产价值发生改变的需要通过在建工程核算；如果改扩建其价值不发生改变的，直接记入当期经费支出。10、累计折旧累计折旧固定资产暂时不提累计折旧，等财政部另行规定。11、在建工程基建工程（基建并账用） XX工程（1）购买需要安装的固定资产或自行建造（没设专门基建账的） ，发生费用时借：在建工程贷：资产基金在建工程同时借：经费支出贷：财政拨款收入（零余额账户用款额度）（2）安装完毕或项目完工借：资产基金在建工程-来源网络，仅供个人学习参考贷：在建工程同时借：固定资产贷：资产基金固定资产（3）设有专门基

5、建账的需要按月把基建账当月发生的各会计科目的净额合并到“大账”中。12、无形资产无形资产（ 1）无形资产需按月进行摊销，没有规定年限的按不少于 10 年摊销，非大批购入单价少于 1000 的，一次性全部摊销。摊销会计分录见累计摊销。（ 2）无形资产的购入、无偿调出、报废和出售会计分录同固定资产。13、累计摊销累计摊销（1）摊销时借：资产基金无形资产贷：累计摊销14、待处理财产损溢待处理财产价值处理净收入（1）固定资产、无形资产、存货对外出售或报废时通过此科目核算。（2）应收账款、其他应收款超过 3 年无法收回，经领导批准核销时通过此科目核算。二、负债类1、 应缴财政款行政性收费罚没收入-来源网

6、络，仅供个人学习参考国有资产有偿使用（处置）收入2、 应缴税费个人所得税3、 应付职工薪酬工资离退休费住房公积金社会保险费个人所得税（1）当月应付职工薪酬（统发在职）借：经费支出（应发数）贷：应付职工薪酬工资（实发）住房公积金社会保险费个人所得税（2）发放工资时借：应付职工薪酬工资（实发）住房公积金社会保险费个人所得税贷：财政拨款收入（实发）应缴税费个人所得税其他应付款住房公积金社会保险费-来源网络，仅供个人学习参考（3）代缴各项费用借：应缴税费个人所得税其他应付款住房公积金社会保险费贷：财政拨款收入（代扣数）（5）离退休工资借：经费支出贷：应付职工薪酬离退休费同时借：应付职工薪酬离退休费贷：

7、财政拨款收入4、 应付账款应付单位应付个人5、 其他应付款应付单位住房公积金社会保险费（包括医疗保险、工伤保险、失业保险、养老保险等，可设 4 级科目）应付个人6、长期应付款 XX单位向其他单位借款用此科目核算（1）收到借入款项（授权支付）借：零余额账户用款额度（或银行存款）贷：长期应付款-来源网络，仅供个人学习参考（2）使用（授权支付）借：待偿债净资产贷：零余额账户用款额度（3）使用（直接支付）借：待偿债净资产贷：长期应付款（4）还款借：长期应付款贷：财政拨款收入（财政拨款代扣借款）零余账户用款额度（或银行存款）同时借：经费支出贷：待偿债净资产三、净资产类1、财政拨款结转收支转帐基本支出结转

8、项目支出结转 XX项目年初余额调整基本支出结转项目支出结转 XX项目剩余结转基本支出结转项目支出结转 XX项目（1）年末收入结转借：财政拨款收入基本支出拨款人员经费-来源网络，仅供个人学习参考日常公用经费项目支出拨款 XX项目贷：财政拨款结转收支转帐基本支出结转项目支出结转 XX项目（2）年末支出结转借：财政拨款结转收支转帐基本支出结转项目支出结转 XX项目贷：经费支出财政拨款支出基本支出项目支出 XX项目（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转（将财政拨款结转所有的二级科目都转到剩余结转）借：财政拨款结转收支转帐基本支出结转项目支出结转 XX项目财政拨款结转年初余额调整基本支出结转项目支出

9、结转 XX项目贷：财政拨款结转剩余结转基本支出结转项目支出结转 XX项目（4）如果结转后，在下一年发生上年的退款借：财政应返还额度财政直接支付财政授权支付贷：财政拨款结转年初余额调整基本支出结转项目支出结转 XX项目-来源网络，仅供个人学习参考2、财政拨款结余结余转账 XX项目（一般不使用此科目）剩余结余 XX项目财政拨款结转项目支出结转 XX项目，专项完成后如果专项收入有余额没支付光，确定此专项不再使用的情况下，可将其余额转入财政拨款结余。3、其他资金结转结余项目结转收支转账 XX项目剩余结转结余 XX项目非项目结余收支转账剩余结转结余（1）年末收入结转借：其他收入贷：其他资金结转结余项目结

10、转收支转账XX项目非项目结余收支转账（2）年末支出结转借：其他资金结转结余项目结转收支转账XX项目非项目结余收支转账贷：经费支出其他资金支出基本支出项目支出 XX项目拨出经费基本支出项目支出 XX项目（3）收支转账结转后，将其余额转入剩余结转结余（将其他资金结转结余所有的二级科目都转到剩余结转结余）借：其他资金结转结余项目结转收支转账XX项目-来源网络，仅供个人学习参考非项目结余收支转账贷：其他资金结转结余项目结转剩余结转结余 XX项目非项目结余剩余结转结余6、 资产基金存货固定资产在建工程无形资产预付款项7、 待偿债净资产待偿债净资产四、收入类1、财政拨款收入基本支出拨款人员经费日常公用经费项目支出拨款 XX项目2、其他收入利息收入其他收入五、支出类1、经费支出财政拨款支出基本支出项目支出 XX项目其他资金支出基本支出项目支出 XX项目2、拨出经费基本支出（一般不使用此科目）项目支出 XX项目-来源网络，仅供个人学习参考-来源网络，仅供个人学习参考