注册会计师税法模拟题模拟102.docx

1、注册会计师税法模拟题模拟注册会计师税法模拟题模拟 102 2006年度注册会计师 全国统一考试税法模拟试卷(四)一、单项选择题(本题型共 15 题，每题 1分，共 15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1下列税种中，属于由国税局系统征收管理的是()。A土地增值税 B地方银行缴纳的所得税 C车船使用税 D营业税 2某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具了增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算，计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于

2、()。A偷税行为 B逃税行为 C骗税行为 D正常行为 3某外国企业从事国际航空运输业务，2005年 5 月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收入 40万元，则该企业本月应缴营业税()。A免税 B1.2 万元 C1.86 万元 D2万元 4某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务”的营业额为()。A2.08万元 B2.5万元 C2.6 万元 D3.125万元 5下列各项中，不属于按照“服务业”税目征收营业税

3、的项目是()。A交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入 B单位在旅游景点经营索道取得的收入 C远洋运输企业从事程租业务取得的收入 D社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入 6我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于()。A财政部 B对外经济贸易合作部 C国务院 D海关总署 7某油田 2005年 5 月份将生产的原油 20万吨，用于自办油厂加工 9万吨，用于加热和修井 1万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 8 元，则其 5月份应纳的资源税额为()。A80万元 B88万元 C152 万元 D160万元 8下列各项中，属于土地增值税征税范围的是()。A房地产出租 B以

4、房地产进行投资 C房地产开发公司代客户进行房地产开发 D以房地产抵债 9甲公司将原值 1 500万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为()。A0 B12 万元 C12.6 万元 D18万元 10甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税()。A500元 B700元 C6 500 元 D6 7

5、00元 11下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是()。A企业在建工程的试运行收入 B电信企业按规定上缴中央财政的邮电附加费 C电信企业预收话费收入 D纳税人进行来料加工装配业务节省的材料，按约定留归企业所有的 12外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是()。A设备发票开具时间 B支付第一笔货款的时间 C支付全部贷款的时间 D设备到货时间 13王某系中国公民，2005 年 1 月起，王某连续 12次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000元，则 2005 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税(

6、)元。A2 240 B2 016 C2 688 D3 840 14我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过()。A1 个月 B3个月 C6 个月 D1年 15我国现行税法规定，税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是()。A侵权机关 B与侵权机关同级的人民政府 C与侵权机关同级的财政部门 D侵权机关的上级财政部门 二、多项选择题(本题型共 15 题，每题 1分，共 15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1根据不同的分类标准，税收征收管理法分别属于()。

7、A税收基本法 B税收普通法 C税收实体法 D税收程序法 2下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税”税收政策的有()。A援外出口货物 B来料加工复出口的货物 C有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟 D外贸企业从小规模纳税人购进纸制品出口 3下列各项中，按照有关规定，应当征收消费税的有()。A卷烟厂生产的用于连续生产应税卷烟的烟丝 B酒厂作为职工福利发放给职工的滋补药酒 C原油加工厂把自己生产出的应税汽油调合制成溶剂汽油 D汽车制造厂把生产出的小汽车提供给上级主管部门使用 4下列各项销售行为中，应当征收营业税的有()。A家具商店销售家具并实行有偿送货服务 B电信企业销售移动电话，

8、并为客户提供电信服务 C邮政部门发行报刊 D货物期货买卖业务 5下列各项中，应该按照有关规定缴纳行李和邮递物品进口税的有()。A入境旅客携带的教育专用电影片 B入境旅客携带的国外公司馈赠的银质饰品 C运输工具服务人员携带的进口烟酒 D运输工具服务人员携带的自用进口摩托车 6下列单位销售的矿产品中，应该按规定缴纳资源税的有()。A采煤企业销售的原煤 B油田出售的天然气 C盐业公司销售的食盐 D盐场销售的卤水 7根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有()。A公园内附设的茶社用地 B供电部门的输电线路用地 C港口的露天堆货场用地 D市政街道绿化用地 8根据我国现行税法，下列各项中，

9、可以免征车船使用税的有()。A国家机关自用的车辆 B企业办的幼儿园接送儿童的车辆 C渔民自用的载重量为 1.2 吨的船 D用于农业生产的载重量为 2吨的拖拉机 9下列各项中，可以免缴印花税的有()。A农牧业保险合同 B国家指定的收购部门与村民委员会书立的农副产品收购合同 C个人间签订的居民住房租赁合同 D新建铁路的工程临管线运输凭证 10下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有()。A接受直系亲属赠与的住房 B企业破产清算期间，债权人承受破产企业土地 C以自有房产作股投入本人独资经营企业 D接受债务人用以抵债的房屋 11下列各项中，可以享受减征或免征企业所得税优惠待遇的企业有()。A在国家

10、确定的贫困地区新办的企业 B兼并其他企业后继续经营的企业 C遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业 D独立核算从事旅游业的企业 12下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有()。A没有获得赔偿的意外灾害损失 B关税的税收滞纳金 C已出售给职工个人的住房的维修管理费 D按规定提取的存货跌价准备 13下列各项中，按照我国现行税法，减按 15%的税率征收企业所得税的企业有()。A设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业 B设在上海浦东新区的生产性外商投资企业 C设在沿海经济开放区的服务性外商投资企业 D设在沿海经济开放区所在城市老市区的从事交通行业的外商投资企业 14下列个人的工资薪金所得中，适用个人

11、所得税附加减除费用的是()。A在境内外国企业中工作的中国公民 B应聘在境内国家机关中工作取得工资薪金所得的外籍专家 C在境外任职取得工资薪金所得的中国公民 D在境内外国企业中工作的外籍人员 15我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括()。A警告 B罚款 C没收非法所得 D停止出口退税权 三、判断题(本题型共 20题，每题 1分，共 20分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，用“”，你认为错误的，则用“”。每题判断正确的得 1分；每题判断错误的倒扣 1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)1我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳进口

12、环节的增值税。()2年应税销售额未超过规定标准的小规模企业，只要会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，就可以被认定为增值税的一般纳税人。()3我国现行税法规定，如果在对委托方进行税务检查时，发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税款，则委托方需要补缴税款，受托方不必补税，但要受到处罚。()4委托加工的应税消费品，由于受托方在交货时已代收代缴消费税，所以，如果委托方收回后直接出售，就不再征收消费税。()5我国现行税法规定，电信单位自己销售寻呼机、手机的，征收营业税；非电信单位销售寻呼机、手机的，征收增值税。()6城建税以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据，其适用税率

13、按纳税人缴纳“三税”的地点确定。()7我国现行进口商品的税率结构主要体现为产品的加工程度越深，关税税率越高。()8纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。()9我国现行税法规定，对于投资联营的房产，一律以房产原值作为计税依据计征房产税。()10对已履行并贴花的合同，如果合同所载金额与履行后实际结算的金额不一致，则无论合同金额是否修改，都应该重新办理完税手续。()11我国现行税法规定，取消住房基金和住房周转金制度后，如果企业现有住房周转金的余额为正数，应将其计入企业的应纳税收入总额，计算缴纳企业所得税。()12我国现行

14、税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可以减征10%-30%的企业所得税。()13我国现行税法规定，个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税。()14我国税收征收管理法规定，用票单位和个人应该按照规定向税务机关上缴已经使用或来使用的发票，然后由税务机关立即进行销毁。()15我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产。()16我国现行税法规定，只要当事人有税收违法行为存在，则无论其是否具有主观故意，以及其违法行为的危

15、害程度，均应当接受税务机关的行政处罚。()17一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。否则，税务机关一经查出，就按偷税论处，并处以 5 000元以下罚款。()18我国现行税法规定，纳税人以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。()19我国现行税法规定，对外商投资企业追加的投资项目符合税收优惠条件的，该投资项目所取得的所得可以单独享受“免二减三”的税收优惠待遇，但是如果该投资项目不能与其先期投资的生产经营情况加以区分，则不得享受此项税收优惠待遇。()20我国现行税法规定，个人独资企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业

16、)收入 2%的部分，可据实扣除，超过部分，可无限期向以后的纳税年度结转。()四、计算题(本题型共 4题，每题 4分，共 16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解题。)1某家具厂为增值税一般纳税人，2005年 10 月发生了如下业务：(1)购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是 200 000 元，增值税为 34 000 元，有关单证已经经过认证；(2)向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是 80000元，有关单证已经经过认证；(3)向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为 100 000元；(4)

17、向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为 500 000元；(5)期初尚未抵扣的进项税额余额为 20 000元。要求：计算该家具厂 2005年 10 月应该缴纳的增值税。2某外国企业在中国境内设有 A、B两个营业机构，A机构适用的企业所得税税率为 30%，B机构适用的企业所得税税率为 15%，经税务机关审核批准，由 A机构合并申报缴纳企业所得税。有关涉税资料如下(金额单位：万元)：(1)2004 年度 A机构实现利润 200万元，其中国库券转让收益 5 万元；B机构当年亏损 100万元，年内被税务机关罚款 10 万元；(2)2005 年度 A机构实现利润 100万元，其中国库券利息

18、收入 3 万元；B机构实现利润 200万元，年内直接无偿资助非关联科研机构开发经费 30 万元；(3)该外国企业转让其在中国境内某外商投资企业的股权取得转让收入 1 000万元，投资成本为 600万元，收入款项由 A机构兑换外币后汇出。要求：(1)分别计算 A机构 2004年和 2005年应该合并申报缴纳的企业所得税(A、B机构所在地均免征地方所得税)；(2)计算该外国企业转让股权应该预提的所得税。3甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2005年 10 月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20年，为此，该企业一次性支付给甲 20万元的补偿收入。2006 年 1

19、月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入 2 000元。要求：计算甲 2005年 10 月和 11月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000元)。4某商业银行 2005年第一季度发生了下列经济业务：(1)收到银行总行转入的外汇资金 5 000万美元，转贷给某国有企业。本季度收到转贷的利息收入 62.5万美元，实际支付利息支出 56.25 万美元，上级行核定的借款利息支出为 50万美元；(2)办理结算业务取得手续费收入 20万元；(3)销售支票、账单凭证取得收入 10万元；(4)吸收存款 600 万元，发放自有资金贷款 1 000万元，本季度应收贷款利息 60万元，实际收到 50

20、万元，另外 10 万元属于已经逾期 4个月的贷款利息，支付存款利息10 万元；(5)收到贷款罚息 5 万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息 10 万元，本季度的出纳长款为 0.5万元。要求：计算该银行本季度应该缴纳的营业税(该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布的基准汇价为 1美元兑 8.3 元人民币)。五、综合题(本题型共 4题，第 1题 6分，第 2题 15 分，第 3题 7分，第 4 题 6分，共 34分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)1东北地区某新办的 VCD生产企业，2004年开始试生产，当年未发生应税货物的销售行为，2005年

21、 3 月，厂商为了占领市场，公开宣布按不含税价 1 000元/台出售VCD机，该企业当月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售 6 000 台，由于长期业务往来，厂家给予了 2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；(2)售给外地其他商场 2000 台，并支付运杂费 15万元。运输单位开具的货票上注明运费 12万元，机场建设费 2 万元，装卸及保险费 1万元；(3)根据政府有关规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每台100 元代政府收取堤防费，用于防洪，此款项已收到；(4)为扩大销售，厂商决定，任何品牌的 VCD都可用来以旧换新、旧 VCD收购价为 80元/台，本月共销售 1

22、 000 台；(5)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每位队员赠送一台 VCD，共赠 30台；(6)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为 300万元；(7)从国外进口一台 VCD检测设备，完税凭证已注明的增值税额为 20万元；(8)本厂新成立销售公司，由于尚未办理税务登记，本月销售的 50台 VCD由厂商代开增值税专用发票。该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：当月销项税额=6 000 1 000(1 2%)+22 11+(100-80)11 17%=149.6(万元)当月进项税额=3 000000 17%+200000+150 000 10%+80 10%100 =73.3(万

23、元)当月的应纳税额=149.6-73.3=76.3(万元)根据以上资料，用增值税条例的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少?2某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2005年度账面记载注册资本 10 000万元、职工 1 200人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得增值税专用发票为金额 5 000万元、进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30万元；(2)对外销售 A型小轿车 1 000 辆，每辆含税金额 17.55万元，共计取得含税金额 17 550 万元；支付销售小轿车的

24、运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160万元；(3)销售 A型小轿车 M 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400万元；该公司新设计生产 E型小轿车 5辆，每辆成本价 9.2 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的普通发票，金额为 500万元，另支付运输费用 30 万元；(5)转让 10年前建成的旧生产车间，取得收入 1 200万元，该车间的原值为 1 000万元，已提取折旧 400万元。该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1 500万元；转

25、让旧生产车间时向政府补缴土地出让金 80万元，发生其他相关费用 20万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280万元(上年发生技术开发费 260万元)；其他管理费用 1 100万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140万元、展览费用 90万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为 6入，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和

26、按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1 500 万元。(注：适用消费税税率 8%；B型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800元)要求：根据上述资料，依据企业所得税和其他税种的有关规定，计算下列项目。(1)该企业 2005 年实现的应税收入。(2)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的销售成本。(3)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加。(4)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的期间费用。(5)该企业 2005 年工资、工资附加“三资”调整金额。(6)该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。3沿海某中外合资经营的

27、出口企业，中外双方的股权比例为 7：3，经营期为 20年，适用税率为 24%。该企业 1993 年开业并盈利，1999年该企业生产的产品总产值为2 500 万元，含出口产品的产值为 1 800 万元，当年获利 45万元。企业的外国投资者将从企业取得的税后利润从国外购进先进技术投资于本企业，并被有关部门认定为先进技术企业。2000年该企业产品销售收入为 2000 万元，其中出口产品的销售收入为 1 000 万元，当年的销售成本为 1 000 万元，销售税金为 300万元，期间费用为 150万元，营业外收入 10万元，营业外支出 6 万元。企业当年的管理费用中列支了 10万元的环卫部门罚款，列支了

28、职工餐厅的翻新支出 5万元，财务费用中列支了外方国外借款(注册资本金)利息 12 万元。该企业外方投资者将税后利润的 60%追加本企业注册资本。要求：根据上述资料计算下列问题。(1)计算 1999 年应纳企业所得税。(2)计算 1999 年再投资退税额。(3)计算 2000 年期间费用允许扣除金额。(4)计算 2000 年应纳税所得额。(5)计算 2000 年应纳企业所得税。(6)计算 2000 年再投资退税额。4林森公司高级职员李先生 2005年收入情况如下：(1)公司每月支付工资 5 000 元，年终又获得全年一次性奖金 40000 元；(2)与他人合作撰写一本专业著作，取得稿酬收入 36

29、 000元；其中李先生分得稿酬 16 000 元，并拿出 6 000 元捐赠给中国儿童少年基金会；(3)在国内专业杂志上发表文章两篇，取得稿酬收入 2 000元；后被某报纸转载，取得稿酬收入 600元；(4)出国讲学取得酬金折合人民币 40000元，已按当地法律规定缴纳个人所得税折合人民币 4000元；(5)8 月份将拥有的一套私有住房出租，每月取得租金收入 3 000 元，出租前发生装修费用 4 000元；(6)12 月份应邀为某集团公司于每周末做专题讲座，共 4次，每次 3 000元。要求：根据上述资料分项计算李先生 2005年度应缴纳的个人所得税。2006年度注册会计师 全国统一考试税法

30、模拟试卷(四)参考答案及解析 一、单项选择题 1答案 B 解析 我国现行税法规定，地方银行和非银行金融企业缴纳的所得税由国家税务局系统负责征收和管理。2答案 A 解析 我国现行税法规定，采用托收承付方式销售产品的，其纳税义务的发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天，该企业没有计算缴纳增值税，属于少列收入，少缴应纳税款的偷税行为。3答案 C 解析 对从事国际航空运输业务的外国企业，按 4.65%的综合征收率计算征税。4答案 A 解析 保险公司采用收取储金方式取得经济利益的，其营业额为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。5答案 C 解析 我国现行税法规定，对远洋运输

31、企业从事程租业务取得的收入按照交通运输业征收营业税。6答案 C 解析 根据海关法规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。7答案 C 解析 我国现行税法规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。所以应纳的资源税：(20-1)152(万元)。8答案 D 解析 我国现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。9答案 B 解析 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税：100 12%=12(万元)。10答案 B 解析 我国现行税法规定，对于委托

32、方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。印花税=(50+20)52。11答案 B 解析 我国现行税法规定，电信企业按国家有关规定向用户收取的电话初装基金、邮电附加费，其按有关规定上缴中央财政的部分，不计征企业所得税。12答案 D 解析 我国现行税法规定，采用分期付款或赊销形式取得设备的，以设备到货时间作为设备购置时间。13答案 C 解析 我国现行税法规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计算缴纳个人所得税

33、。王某应纳税=(2 000X12)(1-20%)20%(1-30%)=2 688(元)14答案 B 解析 税收征收管理法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3个月。15答案 A 解析 国家赔偿法规定，哪个税务机关及其工作人员行使职权侵害公民法人和其他组织的合法权益，该税务机关就是履行赔偿义务的机关。二、多项选择题 1答案 BD 解析 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法。2答案 BC 解析 A 不免也不退，D属于特准退税的货物，可以退税。3答案 BCD 解析 我国现行税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。4答案 BC 解析 A 属于商品批发零售企业发生的混合销售行为，应当合并征收增值税；D属于增值税的征税范围。