新事业单位会计分录大全.docx

1、新事业单位会计分录大全2013事业单位会计制度会计分录分类整理一、资产类科目分录举例（一）1001 库存现金1、从银行提取现金 借： 库存现金 贷：银行存款2、将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金3、职工出差等借去现金 借：其他应收款 贷：库存现金4、出差归来报销差旅费（1）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费1200元，会计分录如下： 借：事业支出 1200 贷：其他应收款 1000 库存现金 200（2）X出差预借差旅费1000元，出差归来实际报销差旅费800元，会计分录如下： 借：事业支出 800 库存现金 200 贷：其他应收款 10005、开展业务等收到现金 借：

2、库存现金 贷：事业收入6、购买服务或商品 借：事业支出 贷：库存现金7、账款核对，现金溢余（1）属于应支付个单位或者个人的， 借：库存现金 贷：其他应付款（2）属于无法查明原因的， 借：库存现金 贷：其他收入8、账款核对，现金短缺（1）应由责任人赔偿的 借：其他应收款 贷：库存现金（2）无法查明原因的 借：其他支出 贷：库存现金（二）1002 银行存款1、将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金/经营收入/事业收入2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款3、以银行存款购买物资、劳务等 借：固定资产/存货 贷：银行存款4、确认收入时 借：银行存款 贷：经营收入/事业收入（三）1011 零余额账

3、户用款额度1、财政授权支付方式下，收到 “授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入2、按规定支用额度时， 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度3、从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，（1）属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等（2）属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等5、年度终了，（1）依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（

4、2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付例如：某单位本年度财政授权支付预算数是78万，实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万，本年度通过零余额账户支付74万，其主要会计分录如下：（1）收到 “授权支付到账通知书”

5、 借：零余额账户用款额度 760000 贷：财政补助收入 760000（2）按规定支用额度时， 借：事业支出 740000 贷：零余额账户用款额度 740000（3）年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返还额度-财政授权支付 20000 贷：零余额账户用款额度 20000（4）本年度未下达的财政授权支付预算指标数，根据未下达的差额， 借：财政应返还额度-财政授权支付 20000 贷：财政补助收入 20000（5）下年初，单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 20000 贷：财政应返还额度-财政授权支付 2

6、0000（6）单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的， 借：零余额账户用款额度 20000 贷：财政应返还额度-财政授权支付 20000（四）1101 短期投资1、短期投资取得时， 借：短期投资 贷：银行存款2、持有期间收到利息的 借：银行存款 贷：其他收入投资收益3、出售短期投资时 借：银行存款 贷：短期投资其他收入投资收益（五）1202 财政应返还额度1、财政直接支付（1） 年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额， 借：财政应返还额度财政直接支付 贷：财政补助收入（2）下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生

7、实际支出时， 借：事业支出 贷：财政应返还额度财政直接支付2、财政授权支付（1）年度终了，事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理， 借：财政应返回额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度（2）事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度， 借：财政应返回额度-财政授权支付 贷：财政补助收入（3）下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返回额度-财政授权支付（4）事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时， 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返回额度-财政授

8、权支付（六）1211 应收票据1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票 借：应收票据 贷：经营收入应缴税费-应缴增值税-销项税2、持未到期的商业汇票向银行贴现 借：银行存款经营支出 贷：应收票据3、收回应收票据 借：银行存款 贷：应收票据4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票 借：应收账款 贷：应收票据（七）1212 应收账款1、发生应收账款时 借：应收账款 贷：经营收入应缴税费-应缴增值税销项税2、收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。（1）转入待处置资产时

9、 借：待处置资产损溢 贷：应收账款（2）报经批准予以核销时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢（3）已核销应收账款在以后期间收回的 借：银行存款 贷：其他收入（八）1213 预付账款1、发生预付账款时， 借：预付账款 贷：零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款2、收到所购物资或劳务，按照购入物资或劳务的成本， 借：事业支出/存货 贷：预付账款零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款3、收到所购固定资产、无形资产的，按照确定的资产成本， 借：固定资产/无形资产 贷：非流动资产基金-固定资产/无形资产同时，按资产购置支出 借：事业支出/经营支出 贷：预付账款 零余额账户用款额度/财政补助收入

10、/银行存款4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。（1）转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：预付账款（2）报经批准予以核销时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢（3）已核销预付账款在以后期间收回的， 借：银行存款 贷：其他收入（九）1215 其他应收款1、发生其他各种应收及暂付款项时， 借：其他应收款 贷：其他收入/银行存款/库存现金2、收回或转销其他各种应收及暂付款项时， 借：库存现金/银行存款 贷：其他应收款3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回

11、的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。（1）转入待处置资产时，按照待核销的其他应收款金额， 借：待处置资产损溢 贷：其他应收款（2）报经批准予以核销时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢（3）已核销其他应收款在以后期间收回的， 借：银行存款 贷：其他收入（十）1301 存 货1、购入的存货验收入库， 借：存货 贷：银行存款/应付账款/财政补助收入/零余额账户用款额度/2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的， 借：存货应缴税费-应缴增值税进项税额 贷：银行存款/应付账款等3、自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时， 借：存货生产成本 贷：存货

12、原材料应付职工薪酬/银行存款4、加工完成的存货验收入库，按照所发生的实际成本， 借：存货产成品 贷：存货生产成本5、开展业务活动等领用、发出存货，按领用、发出存货的实际成本， 借：事业支出/经营支出 贷：存货6、对外捐赠、无偿调出存货，转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：存货7、（1）属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料，转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：存货应缴税费-应缴增值税进项税额转出（2）实际捐出、调出存货时，按照“待处置资产损溢”科目的相应余额， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢8、盘盈的存货 借：存货 贷：其他收入9、盘亏或者毁损、报废

13、的存货，（1）转入待处置资产时 借：待处置资产损溢 贷：存货（2）属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：存货应缴税费-应缴增值税进项税额转出（3）报经批准予以处置时， 借：其他支出 贷：待处置资产损溢（十一）1401 长期投资长期股权投资1、以货币资金取得的长期股权投资， 借：长期投资-长期股权投资 贷：银行存款 同时，借：事业基金 贷：非流动资产基金-长期投资-股权投资2、以固定资产取得的长期股权投资， 借：长期投资-长期股权投资 贷：非流动资产基金-长期投资-股权投资 借：其他支出（相关税费） 贷：银行存款/应缴

14、税费等同时，借：非流动资产基金-固定资产 累计折旧 贷：固定资产3、以已入账无形资产取得的长期股权投资， 借：长期投资-股权投资 贷：非流动资产基金-长期投资-股权投资 借：其他支出 贷：银行存款/应缴税费同时 借：非流动资产基金-无形资产累计摊销 贷：无形资产4、以未入账无形资产取得的长期股权投资， 借：长期投资-长期股权投资 贷：非流动资产基金-长期投资-股权投资 借：其他支出 贷：银行存款/应缴税费5、长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时， 借：银行存款 贷：其他收入-投资收益-股权投资6、转让长期股权投资，转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢-处置资产价值 贷：长期投资-长期股

15、权投资7、实际转让时， 借：非流动资产基金-长期投资-股权投资 贷：待处置资产损溢-处置资产价值8、长期股权投资发生损失时，（1）将待核销长期股权投资转入待处置资产 借：待处置资产损溢 贷：长期投资-股权投资（2）报经批准予以核销 借：非流动资产基金-长期投资-股权投资 贷：待处置资产损溢长期债券投资1、长期债券投资在取得时 借：长期投资长期债券投资 贷：银行存款同时，借：事业基金 贷：非流动资产基金-长期投资-债券投资2、长期债券投资持有期间收到利息时， 借：银行存款 贷：其他收入-投资收益-债券投资3、对外转让或到期收回长期债券投资本息， 借：银行存款 贷：长期投资长期债券投资其他收入-投

16、资收益同时，借：非流动资产基金-长期投资-债券投资 贷：事业基金（十二）1501 固定资产1、购入不需安装的固定资产， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时，借：事业支出/经营支出/专用基金-修购基金 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时，借：非流动资产基金-在建工程 贷：在建工程3、购入固定资产扣留质量保证金的，（1）在取得固定资产时，按照确定的成本， 借：固定资产/在建工程 贷：非流动资产基金-固定资产/在建工程（2）同时取得固定资产全款发票的，应

17、当同时按照构成资产成本的全部支出金额， 借：事业支出/经营支出/专用基金-修购基金 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款 贷：其他应付款/长期应付款（3）取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额， 借：事业支出/经营支出/专用基金-修购基金 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款（4）质保期满支付质量保证金时， 借：其他应付款/长期应付款/事业支出/经营支出/专用基金-修购基金 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、自行建造的固定资产 ，工程完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时，借：非流动资产基金-在建工

18、程 贷：在建工程5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的 （1）将固定资产转入改建、扩建、修缮时， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时，借：非流动资产基金-固定资产累计折旧 贷：固定资产（2）工程完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时，借：非流动资产基金-在建工程 贷：在建工程6、以融资租赁租入的固定资产 （1）融资租入的固定资产， 借：固定资产/在建工程 贷：长期应付款非流动资产基金-固定资产/在建工程同时，借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款（2）定期支付租金时， 借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额

19、账户用款额度/银行存款 同时，借：长期应付款 贷：非流动资产基金-固定资产7、接受捐赠、无偿调入的固定资产， 借：固定资产/在建工程 贷：非流动资产基金-固定资产/在建工程同时 借：其他支出（相关税费） 贷：银行存款8、按月计提固定资产折旧时 借：非流动资产基金-固定资产 贷：累计折旧9、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产 （1）出售、无偿调出、对外捐赠固定资产，转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢累计折旧 贷：固定资产（2）实际出售、调出、捐出时， 借：非流动资产基金-固定资产 贷：待处置资产损溢10、以固定资产对外投资， 借：长期投资 贷：非流动资产基金-长期投资按发生的相关税费， 借：其

20、他支出 贷：银行存款/应缴税费同时，借：非流动资产基金-固定资产累计折旧 贷：固定资产11、盘盈的固定资产， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产12、盘亏或者毁损、报废的固定资产，（1）转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 累计折旧 贷：固定资产（2）报经批准予以处置时， 借：非流动资产基金-固定资产 贷：待处置资产损溢（十三）1502 累计折旧1、按月计提固定资产折旧时， 借：非流动资产基金-固定资产 贷：累计折旧2、固定资产处置时， 借：待处置资产损溢 累计折旧 贷：固定资产（十四）1511 在建工程建筑工程1、将固定资产转入改建、扩建或修缮等时， 借：在建工程 贷：非流动资产基

21、金-在建工程同时， 借：非流动资产基金-固定资产累计折旧 贷：固定资产2、实际支付的工程价款， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时，借：事业支出/经营支出贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、建设期间发生的利息支出，计入在建工程成本， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时，借：其他支出 贷：银行存款4、工程完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时，借：非流动资产基金-在建工程 贷：在建工程设备安装1、购入需要安装的设备， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时，借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存

22、款2、融资租入需要安装的设备， 借：在建工程 贷：长期应付款非流动资产基金-在建工程同时，借：事业支出/经营支出（相关税费） 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、发生安装费用， 借：在建工程 贷：非流动资产基金-在建工程同时，借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、设备安装完工交付使用时， 借：固定资产 贷：非流动资产基金-固定资产同时，借：非流动资产基金-在建工程 贷：在建工程（十五）1601 无形资产1、外购的无形资产， 借：无形资产 贷：非流动资产基金-无形资产同时，按照实际支付金额， 借：事业支出/经营支出 贷：财政补助收入/零余额账户用

23、款额度/银行存款2、委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理（1）支付软件开发费时，按照实际支付金额， 借：事业支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款（2）开发完成交付使用时， 借：无形资产 贷：非流动资产基金-无形资产3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产， 借：无形资产 贷：非流动资产基金-无形资产同时， 借：事业支出（相关费用） 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、接受捐赠、无偿调入的无形资产， 借：无形资产 贷：非流动资产基金-无形资产按照发生的相关税费等， 借：其他支出 贷：银行存款5、按月计提无形资产摊销时， 借：非流动资产基金-无形资产 贷：累

24、计摊销6、为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出， 借：无形资产 贷：非流动资产基金-无形资产同时， 借：事业支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款7、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出，应当计入当期支出但不计入无形资产成本， 借：事业支出 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款8、转让、无偿调出、对外捐赠无形资产（1）转让、无偿调出、对外捐赠无形资产，转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢累计摊销 贷：无形资产（2）实际转让、调出、捐出时， 借：非流动资产基金-无形资产

25、 贷：待处置资产损溢9、以已入账无形资产对外投资， 借：长期投资 贷：非流动资产基金-长期投资按发生的相关税费， 借：其他支出 贷：银行存款/应缴税费同时，借：非流动资产基金-无形资产累计摊销 贷：无形资产10、核销无形资产（1）转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢累计摊销 贷：无形资产（2）报经批准予以核销时， 借：非流动资产基金-无形资产 贷：待处置资产损溢（十六）1602 累计摊销1、按月计提无形资产摊销时， 借：非流动资产基金-无形资产 贷：累计摊销2、无形资产处置时， 借：待处置资产损溢 累计摊销 贷：无形资产（十七）1701 待处置资产损溢1、将核销的应收及预付款项、长期股权投资

26、、无形资产转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：应收账款/预付账款/其他应收款/长期投资/无形资产2、报经批准予以核销时， 借：其他支出/非流动资产基金-长期投资 贷：待处置资产损溢3、盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产（1）转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 累计折旧 贷：存货/固定资产（2）报经批准予以处置时， 借：其他支出（处置存货）/非流动资产基金-固定资产(处置固定资产)贷: 待处置资产损溢（3）残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，借:库存现金/银行存款贷: 待处置资产损溢（4）处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用，借: 待处置资产损溢 贷：库存现金/银行存款（

27、5）处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，借: 待处置资产损溢贷:应缴国库款4、对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产（1）转入待处置资产时，借: 待处置资产损溢累计折旧(固定资产)/累计摊销(无形资产)贷:存货/固定资产/无形资产（2）实际捐出、调出时，借:其他支出(捐出、调出存货)/非流动资产基金-固定资产、无形资产（捐出、调出固定资产、无形资产） 贷：待处置资产损溢5、转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产（1）转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢累计折旧(固定资产)/累计摊销(无形资产) 贷：长期投资/固定资产/无形资产（2）实际转让时， 借：非流动资产基金-长

28、期投资、固定资产、无形资产 贷：待处置资产损溢二、负债类科目分录举例（一）2001 短期借款1、借入短期借款时， 借：银行存款 贷：短期借款2、银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的， 借：应付票据 贷：短期借款3、支付短期借款利息时， 借：其他支出 贷：银行存款。4、归还短期借款时， 借：短期借款 贷：银行存款（二）2101 应缴税费1、出售不动产应缴的税费（1）处置时， 借：待处置资产损溢-处置净收入 贷：应缴税费（2）实际缴纳时 借：应缴税费 贷：银行存款2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的， 借：存货 应缴税费-应缴增值税-进项税额 贷：银行存款/应付账款3、属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的，将所购进的非自用材料转入待处置资产时， 借：待处置资产损溢 贷：存货应缴税费-应缴增值税-进项税额转出4、属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务，（1）收到货款和税款时， 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：经营收入应缴税费-应缴增值税-销项税额（2）实际缴纳增值税时， 借：应缴税费-应缴增值税-已交税金 贷：银行存款5、属于增值税小规模