审计学复习题.docx

1、审计学复习题审计学复习题一、单项选择题1.我国审计最早萌芽于 （ ）A.西周 B.秦汉时期C.隋唐时期 D.宋朝2.审计最本质的特征是 （ ）A.独立性 B.权威性C.客观性 D.公正性3.“权利与义务”认定只与_的组成要素有关。 （ ）A.资产负债表 B.会计报表C.利润表 D.现金流量表4.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是 （ ）A财政部门会计司 B审计署C中国注册会计师协会 D中国会计学会5.建立健全内部控制，是_的责任。 （ ）A.会计师事务所 B.被审计单位治理层C.被审计单位财务人员 D.被审计单位管理层6.下面哪些业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师

2、不得承办 （ ）A.审计业务 B.会计咨询业务C.会计服务业务 D.资产评估业务7.下列各项中，属于被审单位舞弊的是 （ ）A.对会计政策的误用 B.原始会计数据的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项 D.对事实的疏忽8.在会计报表审计中，分析程序在_中可由审计人员自行决定是否使用。（ ）A.审计计划阶段 B.了解被审计单位及其环境C.实质性程序 D.审计报告阶段9.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如果在审计过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所 （ ）A.聘请相关专家 B. 改派其他注册会计师C.终止该审计业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告10.审计人员为发现

3、被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用_获取审计证据 （ ）A.检查 B.计算C.分析性程序 D.估价11.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是_的责任。 （ ）A.会计师事务所的注册会计师 B.政府审计机关的审计师C.税务机关的注册税务师 D.被审计单位的管理当局12.被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的 ( )A.审计风险 B.审计错误C.重要性 D.重大错报风险13.注册会计师的下列行为中，不违反执业道德规范的是 （ ）A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能

4、力进行广告宣传14.根据相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是 （ ）A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师查阅审计工作底稿C.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿D.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿15.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 （ ）A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险16.审计人员获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于（ ）A.口头证据 B.书面证据C.实物证据 D.

5、环境证据17.对于应收账款、应付账款账户较为有效的审计方法是 ( )A.重新计算 B.观察C.函证 D.询问18.注册会计师对其助理人员应当 （ ）A.进行监督和管理B.进行约束和指导C.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责D.进行指导和监督，并对其工作结果负责19.审计业务约定书具有_的性质，一经约定双方签字认可，即在法律上产生效力( )A.委托 B.经济合同C.代理 D.协商20.内部控制制度并非越健全越好，并非控制环节越细越好，因为在内部控制制度设计和运行中必须受制于 ( )A.成本最小化原则 B.成本与效益原则C.效益最大化原则 D.效用最大化原则21.下列选项中，表述错误的是 （

6、）A.内部控制制度有利于实现企业的经营方针和经营目标B.企业内部控制系统的强弱会直接增强或削弱国家对企业的宏观控制C.企业的内部控制制度直接影响整个社会经济的微观运行效率和宏观运行效率D.内部控制系统要求各企业的各个职能部门能够相互协调和制约22.审计程序的终结阶段的主要标志是 （ ）A.写出并上报审计报告 B.审定审计报告C.提出审计意见书和审计决定 D.建立审计档案23.注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业之要求属于审计人员的职业道德中的 （ ）A.一般原则 B.对客户的责任 C.对同行的责任 D.其他责任24.审计人员采用系统随机选样法从8000张凭证中选出20

7、0张作样本，确定随机起点凭证的编号为第35号，则抽取第5张凭证的编号应为 （ ）A.155号 B.195号 C.200号 D.235号25.业务经营审计所采用的常用方法是 （ ）A.分析性复核 B.计算 C.系统分析 D.查询及函证26.销售收入应按合同约定的收款日期入账的结算方式是（ ）A.委托代销 B.托收承付 C.分期收款 D.预收贷款27.通过被审计单位的业务经营活动及利用各生产要素的有效性，充分性的审核、分析、评价以进一步合理开发生产能力，挖掘提高经济效益途径的经济监督，评价活动称为 （ ）A.管理审计 B.业务经营审计 C.财务审计 D.社会审计28.注册会计师如遇下列情况，将不影

8、响其发表无保留意见 （ ）A.被审计单位要求注册会计师只对资产负债表而不对其他财务报表发表意见B.被审计单位拒绝其律师答复审计人员的询问C.财务报表附注中的信息与关联方交易有关D.对某些应收账款无法进行直接函证29.被审计单位对审计结论和决定表示不满时，复审要求的提出是向 （ ）A.上级审计机关 B.原审计机关 C.国家审计署 D.专职复核机构30.世界上最早的审计准则是 （ ）A.美国的审计准则试行办法B.日本的审计准则、审计实施准则及审计报告准则C.美国的政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则D.日本审计准则31.应收账款审计最重要的，具有决定性的步骤是 （ ）A.详查 B.分析 C.

9、函证 D.抽查32.实质性测试的目的是 （ ）A.为审计结论搜集足够的证据 B.确定实质性测试的目的，范围及性质C.对内部控制做出最终评价 D.确定重要会计问题及重点审计领域33.审计人员在审计终结阶段，对审计风险进行最终评估的根据是（ ）A.符合性测试的结果和其他审计证据 B.审计工作底稿C.实质性测试的结果和其他审计证据 D.审计报告34.被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出 （ ）A.复核 B.复审 C.复议 D.起诉35.内部审计的范围决定于（ ）A.部门和单位负责人的领导意图 B.上一级审计机关下达的任务C.审计的目的和职能 D.当时的方针政策36.在审计报告意见段中使

10、用了“除上述问题待定以外”的专业术语，这种报告意见为（ ）A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.拒绝表示意见37.注册会计师从事法定业务出具的审计报告一般不是（ ）A.短式审计报告 B.祥式审计报告 C.公开目的审计报告 D.标准审计报告38.按内部控制原理要求，出纳人员不得从事（ ）A.现金的收支、存取、保管 B.登记现金日记帐 C.登记银行存款日记帐 D.登记现金总账39.建立总账与明细帐，总账与日记帐定期核对制度属于（ ）A.会计记录控制 B.职责分工控制 C.资产记录控制 D.资产接触控制40.应付账款的审计重点是（ ）A.防止高估 B.防止低估 C.是否账账相符 D.入账时

11、间的准确性46.审计人员对购入的固定资产进行实地观察的主要目的是（ ）A.确定固定资产的存在性 B.确定固定资产入账的准确性C.确定固定资产的现行价值 D.确定固定资产所有权的归属47.审查商品销售收入时应注意，采用托收承付结算方式的商品销售，其收入确认的时点为（ ）A.将发票账单和提货单交给对方时 B.收到代销单位的代销清单时C.收到货款或取得收取货款的权利时 D.发出商品并办妥托收手续时48.审查债券业务时应注意，当期债券的实际利息应为（ ）A.按票面利率计算的利息 B.当期实际支付的利息C.票面利息与溢价摊销之和或与折价摊销之差 D.票面利息与溢价摊销之差或与折价摊销之和49.如果被审单

12、位用盈余公积分配股利，审查时应注意，在分配股利后企业法定盈余公积不得低于注册资本的（ ）A.6% B.10% C.25% D.50%50.审查被审单位所开出的销售发票是否连续编号的目的主要是证实（ ）A.销售收入入账的正确性 B.销售的授权是否适当 C.是否有漏开发票或重复开票的行为 D.是否按月对账二、多项选择题1.下列各项中属于当期档案类工作底稿的是 （ ）A.审计业务约定书 B.审计计划 C.符合性测试工作底稿D.实质性测试工作底稿 E.重要经济合同、协议2.下列属于否定意见的专业术语的是 （ ）A.除上述问题造成的影响外 B.由于受前段所述事项的影响C.由于上述问题造成的重大影响 D.

13、由于无法实施必要的审计程序E.除存在上述问题以外3.以下关于不相容责任划分正确的是 （ ）A.某项交易的执行、记录及维护、保管相关的资产应指派给不同个人或部门B.某项交易的执行包括的各个步骤，应该指派给不同的个人或部门C.应收账款的总账和明细账由不同的人记录D.记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户E.管理现金或存货的人员，不能同时负责登记现金或存货以外的有关账簿4.审计人员审查应交消费税时应注意的事项是 （ ）A.计税依据是否与增值税依据相同B.兼营不同税率的应税消费品是否分别核算，无法分别核算时，按加权平均税率确定C.是否及时足额交纳税款 D.会计核算是否正确 E.减免是否符合规定5

14、.社会审计的特点是 （ ）A.审计的独立性 B.审计的委托性 C.审计的强制性D.审计的有偿性 E.审计的无偿性6.依照中国注册会计师法的规定，社会审计组织可以承接的业务有 （ ）A.审查企业会计报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.承办会计服务业务D.行政法规规定的其他审计业务E.对未来赢利能力的可实现程度做出保证的业务7.会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺? （ ）A.管理费用发生 B.管理费用的正确余额是2500元C.所有应报告的费用均已包括 D.所有费用均为本企业的费用E.所有费用均已在报表上恰当披露8.下列证据中属于书面证据的

15、有 （ ）A.董事会会议记录 B.审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录C.会计凭证 D.通过盘点取得的存货数量的证据E.采购合同9.我国社会审计对会计报表审计的总目标是 （ ）A.公允性 B.效益性 C.合规性D.合法性 E.真实性10.综合类工作底稿包括 （ ）A.存货盘点清单 B.审计计划 C.审计报告书D.业务约定书 E.实质性测试形成的记录11.关于现金内部控制正确的有 （ ）A.他人XX不得接近现金 B.及时将收到的支票送存银行C.不得以收抵支 D.支票的签发和保管应由同一人负责E.支票应根据签发时间另行编号12.以下属于财经法纪审计对象的有 （ ）A.偷税漏税 B.乱摊派和乱收

16、费 C.严重渎职D.巧立名目，滥发奖金 E.盗窃国家财产13.在确定应税所得额时，审计人员应注意 （ ）A.企业的收入总额是否计算正确 B.扣除项目是否正确C.使用税率是否正确 D.是否使用应付税款法E.所得税的会计处理是否正确14.在经营管理混乱的情况下，应采用 （ ）A.详细审计 B.抽样审计 C.局部审计D.全部审计 E.任意审计15.以下资产中，适用突击盘点方式的有 （ ）A.银行存款 B.贵重金属 C.股票D.债券 E.现金三、判断题1.注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。 （ ）2.注册会计师全科合格者并不等于已经成为注册会计师。 （ ）3.审计人员盘点库存现金和存货时，

17、一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。 （ ）4.如果注册会计师未能查出被审计单位会计报表中的错报、漏报，则必须承担法律责任。（ ）5.在执行小规模企业会计报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行了解。（ ）6.注册会计师实施会计报表审计的范围，应限于约定的会计报表报告期内的有关事项。 （ ）7.审计证据获得其他机构或个人的承认，则具有较强的可靠性。 （ ）8.客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，因而注册会计师收集的审计证据的数量越多越好。 （ ）9.注册会计师在进行控制测试中发现被审计单位内部控制的薄弱环节时，必须出具管理建

18、议书。 （ ）10.会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，注册会计师通常可以发表保留意见的审计报告。（ ）11.审计人员盘点库存现金和存货时，一般说来，为了便于盘点工作的进行，应事先通知出纳和保管人员作好准备工作。 （ ）12.注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应该对相关的内部控制进行充分了解。 （ ）13.当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大审计程序或要求管理当局就已确定的错报调整会计报表，以降低审计风险。 （ ）14.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获

19、取充分、适当的审计证据。 （ ）15.否定意见是指与无保留意见相反，注册会计师提出否定会计报表公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量情况的审计意见。 （ ）四、简答题1.简要论述注册会计师如何规避法律诉讼。2.简述应收账款函证的种类及其各自的适用范围。3.就大中型企业而言，固定资产应建立哪些内部控制制度?4.注册会计师应从哪六方面了解被审计单位及其环境？5.L注册会计师在对F公司2013年度会计报表进行审计时，收集到以下三组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）电脑打印的应收账款明细账与应收账款询证函的回函；（3）工资计算单与工资发放单；（4）购货发票与销售发票。要求：请分别说明每组

20、审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。6.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2012年、2013年度会计报表，双方于2013年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所与X银行签订书约定：审计费用为1500000元，银行在会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余的50%视股票能否发行上市决定是否支付；（2）2013年7月，ABC会计事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押方式借款10000000元，用于购置办公用房；（3）审计小组成员D注册会计师的妻子自2007年度起一直担任X银行的会

21、计员。（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所和相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。7.简要说明社会审计中的会计责任和审计责任的内容。五、案例分析1.2012年6月30日下午5：00，由审计人员参加的现金清点小组，盘点了某机械厂的库存现金，当日的现金日记账已登记完毕，结出的现金余额为1713元，清点结果如下：(1)现金实有数：100元币8张 2元币3张 50元币6张 1元币2张 10元币11张 1角币30张5元币10张

22、2分币8枚小王2012年6月15日借支差旅费300元，已经批准。某会计借款条一张，日期为2012年4月28日，金额80元，未经批准，用途不明。外地汇款单一张，汇出日期为6月22日，未解缴银行，金额120元。本市甲单位开出6月25日转账支票一张，金额270元，已于当日解缴银行，由于印章不全退回，未作处理。(2)清点过程中还发现有下列原始凭证未制单入账：供应科 (3)经查对原始凭证和其他记录，还发现下列两笔业务：6月20日从银行提取现金200元，作备用金，现金日记账上没有记录。6月23日厂部办事员小张借支现金240元，购置办公用品，已经批准，忘记入账。(4)某临时工因病未领工资194元，单独包封。

23、(5)邮票5.6元，系供应科购人，做寄发邮件用，已在供应科备用金内列支。(6)银行核定的库存现金限额为1200元。要求：(1)根据清点结果，编制库存现金盘点表。(2)指出该厂库存现金管理中存在的问题，并提出处理意见。2.审计人员在审查某企业的2012年销售收入和销售成本时，发现如下问题。(1)该企业在2012年12月30日开出一张销售发票，并根据这一发票确认销售收入10000元，对应科目为应收账款，但实际发出货物，结转成本是在2013年1月5日。(2)在抽查会计凭证时，审计人员发现以下两笔会计分录：借：银行存款 20000 贷：产成品 20000借：其他应收款 30000 贷：产成品 3000

24、0(3)212年12月29日，企业收到客户因质量问题退回的产品200件。单价50元，单位成本为40元，未作账务处理。(4)2012年12月30日，该企业向其不独立核算的销售网点发出产品100件，未作账务处理。要求：分析以上问题并提出处理意见。3.在对某工业企业2012年度的财务收支进行审计的过程中，发现以下情况：(1)企业将提前报废的固定资产净损失2万元，作为补提折旧，计入管理费用。(2)该企业在2012年12月30日发出产品一批，并相应结转销售成本30000元，但相应的销售收入40000元在2013年1月6日才入账。(3)该企业本年购入材料时发生的外地运杂费计100000元，均在发出时计入管

25、理费用。(4)2012年12月份，预付2002年度厂房租金时，全部计入当期制造费用计120000元。(5)固定资产出租收入计入营业外收入金额为6000元。(6)向投资者分配利润时，借记“本年利润”，贷记“应付利润”，金额为80000元。要求：(1)分析说明该企业上述经济业务的会计处理是否正确；(2)如果有错误，请提出调账意见。4.指出下列职务中哪些属于不相容职务?(1)授权执行某项业务；(2)审查某项业务；(3)保管某项财产物资业务；(4)记录明细账；(5)记录日记账；(6)记录总账；(7)进行账实核对；(8)执行某项经济业务；(9)记录某项经济业务；(10)记录某项财产物资业务。5.审计人员

26、在对某企业银行存款进行审计时，发现该企业2012年6月30日银行存款日记账账面余额为697850元，银行对账单余额为846629元，经查发现以下情况：(1)6月29日，银行收到甲单位汇来的购货款100，000万元，银行已入账，企业尚未入账。(2)6月18日，企业将15300元现金存入银行，6月23日企业开出转账支票15300元支付货款。银行对账单上有此两笔记录，但企业银行日记账上却无此记录。(3)6月30日银行计算该企业存款利息为10729元，银行已入账，企业尚未入账。(4)6月30日企业开出转账支票一张，计20000元企业已入账，银行尚未入账。要求：(1)根据上述资料，编制银行存款余额调节表

27、；(2)指出可能存在的问题，提出审计意见。参考答案一、单项选择题1-5：AAACD 6-10：ACCBC 11-15：DCCBC 16-20：ACDBB21-25：CACBC 26-30：CBCAA 31-35：CACBC 36-40：BBDAB 46-50：ADDCC二、多项选择题1.BCD 2.BC 3.ACDE 4.ACD 5.ABD 6.ABCD 7.ABCDE 8.ACE 9.AD 10.BCD11.ABC 12.ABCD 13.ABCE 14.AD 15.BCDE三、判断题1、3、4、5、6、8、9、10、11错；其余对。四、简答题1.（1）严格遵循职业道德和独立审计准则的要求；（

28、2）招收合格的助理人员；（3）与委托人签订业务约定书；（4）审慎选择被审计单位；（5）深入了解被审计单位业务，避免审计濒临破产的单位；（6）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师；（7）建立健全会计师事务所质量控制制度；（8）提取风险基金或购买责任保险。2.函证分为肯定式函证和否定式函证。以下情况应采用肯定式函证较好：个别账户的欠款金额较大；有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。当债务人符合以下所有条件时，可采用否定式函证：相关的内部控制是有效的；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；注册会计师有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。一般都是两种方式相结合：对于

29、大金额账项采用肯定式函证，对于小金额账项采用否定式函证。3.(1)不相容职务的分离。(2)固定资产的账簿记录。(3)编制固定资产年度预算。(4)明确规定资本性支出和收益支出的合理标准。(5)定期盘点固定资产。4.（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。5.(1)购货发票比销货发票副本可靠。从客户以外的机构或人员取得的书面证据比客户自行编制的书面证据要可靠。（2）应收账款询证函的回函比电脑打印的应收账款明细账可

30、靠。外部证据比内部证据可靠。（3）工资发放单比工资计算单可靠；经第三者确认的内部证据比未经第三者确认的内部证据可靠。（4）购货发票比销售发票可靠。外部证据比内部证据可靠。6.情况(1)将损害ABC会计师事务所的独立性。这种收费方式将诱导ABC会计师事务所放弃审计原则，使事务所与银行有了直接的经济利益关系，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反职业道德。情况（2）不影响会计师事务所的独立性，因为按正常条件并且不重大的借款不影响独立性。情况（3）影响D注册会计师的独立性，因为D注册会计师的妻子自2003年度起一直担任X银行的会计员，属于“对鉴证业务产生重大影响的员工”，而产生关联关系威胁、经济利

31、益威胁和外界压力威胁。情况（4）违反独立性。因为ABC会计师事务所的行为相当于注册会计师向鉴证客户提供专业业务，产生自我评价威胁，威胁独立性。7.会计责任包括：建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法与完整；审计责任是指按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性和合法性。五、案例分析题答案要点：1.根据题中的资料，首先计算出库存现金实有数，然后再逐项分析，确定编制“库存现金盘点表”的内容。(1)现金实有数为1271.16元。(2)6月15日借差旅费300元，已经批准，但尚未制单入账，所以应从现金账面数中减去；某会计借款80元，属白条借款，不能抵库；汇款单不是现金，送交银行即可，不影响现金增减；转账支票也不影响现金，对印章不全的支票应补办手续，送存银行。(3)提取现金200元没有入账，应补入账，增加账面金额；