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1、审计学题库审计与鉴证业务复习思考题考试题型及分数分布：一、名词解释 5小题，10分二、单项选择题 15小题，15分三、多项选择题 10小题，15分四、判断题 15小题，15分五、简答题 3小题，15分六、综合分析题 3小题 30分一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分）1审计：是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。2.鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。3.审计质量控制：是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。4.审计职业道德规范：是对审计人员

2、的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。5.审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。6.审计证据：指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。7.审计依据：是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性、一贯性的尺度，是注册会计师据以提出审计意见、作出审计结论的客观标准。 8.审计工作底稿：指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 9.重要性：重要性取决于在具体

3、环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。10.审计风险：指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 11.风险评估：指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。 12.内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果，以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人会员设计和执行的政策和程序。 13.审计抽样：指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选

4、取的机会。 14.核算误差 15.审计报告：是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。二、单项选择题（试题一般为15题，每题1分，共15分）1审计产生的客观基础是（ ） A、财产私有制度 B、国家的出现 C、所有权与经营权分离 D、管理体制复杂化2. 审计产生的直接原因是（ ） A、受托责任关系 B、经济监督需要C、经济管理需要 D、会计工作发展3. 我国国家审计最早出现于（ ）A、西周 B、秦汉 C、唐朝 D、宋朝4注册会计师起源于（ ） A、意大利合伙企业制度 B、英国股份制企业制度 C、美国发达的资本市场 D、商品经济的发展5. 世

5、界上第一个职业会计师团体是（ ） A、美国会计师协会 B、爱丁堡会计师协会 C、日本会计士协会 D、中国注册会计师协会6我国民间审计最早出现于（ ） A、1914年 B、1918年 C、1925年 D、1980年7. 审计的特性是（ ）A、权威性 B、独立性 C、公正性 D、客观性8按照注册会计师法，我国不允许设立（ ） A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所9注册会计师的鉴证业务中不包括（ ）A历史财务信息审计业务 B历史财务信息审阅业务C历史财务信息认证业务 D其他鉴证业务10注册会计师鉴证业务的保证程度除了合理保证外，还有（ ）A、特殊保证

6、 B、一般保证 C、有限保证 D、充分保证11对财务报表过程承担监督责任的是（ ） A、治理层 B、管理层 C、注册会计师 D、监事会12. 注册会计师对财务报表的责任是( )。A保证会计资料的真实、完整、合法B对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C合理保证所审会计报表的可信程度D保证按时按质完成委托业务13注册会计师法律责任的成因中不包括（ ）A、违约 B、过失 C、审计失败 D、欺诈14对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（ ）认定。 A、权利与义务 B、估价与分摊 C、完整性 D、存在或发生15对各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否

7、存在进行确认，是（ ）认定。 A、存在或发生 B、完整性 C、权利与义务 D、估价与分摊16审计证据的特征有充分性和（ ）A、重要性 B、合法性 C、客观性 D、适当性17注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。A、购物发票 B、销货发票 C、采购订货单副本 D、应收账款函证回函18下列项目中不属于审计取证程序的是（ ） A、风险评估程序 B、控制测试 C、分析性复核 D、实质性程序19会计师事务所与被审计单位于2010年1月20日签订的2009年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案应当至少保存至（ ） A、2011年 B、2013年 C、2020年 D、永

8、久保存20确定重要性水平是在审计（ ）中进行。 A、计划阶段 B、实施阶段 C、终结阶段 D、后续阶段21在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）A、100万元 B、150万元 C、200万元 D、300万元 22鉴证业务风险除重大错报风险外，还包括（ ） A、检查风险 B、固有风险 C、控制风险 D、差异风险23CPA对审计风险的估计水平与所需审计证据的数量（ ）。A、不存在关系 B、正向变动关系 C、反向变动关系 D、呈比例变动关系24风险评估程序不包括（ ）A、询问有关人员 B、分

9、析程序 C、观察和检查 D、穿行测试25注册会计师在对被审计单位报表审计时，进行控制测试和实质性测试过程中，审计抽样可在( )程序中采用。 A、函证 B、询问 C、观察 D、分析性复核26影响审计效率的抽样风险是（ ） A、信赖过度风险 B、误受风险 C、误拒风险 D、非抽样风险 27在样本的设计过程中，同样本量成反向关系的因素是( )。A、审计对象总体 B、总体变异性 C、预期总体误差 D、可容忍误差28一般用于进行控制测试的抽样方法是（ ） A、变量抽样 B、属性抽样 C、统计抽样 D、判断抽样29一般用于实质性细节测试的抽样方法是（ ）A、属性抽样 B、变量抽样 C、判断抽样 D、统计抽

10、样30为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（ ）A、抽查出库单 B、抽查销售明细账C、抽查应收账款明细账 D、抽查银行对账单31在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。A、函证很可能无效的应收款项 B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项 D、应收纳入审计范围内子公司的款项32购货单位对于取得的现金折扣，应当（ ） A、冲减购货成本 B、冲减营业费用 C、冲减财务费用 D、增加营业外收入33固定资产借款利息停止资本化的界限是（ ） A、交付使用 B、达到预定可使用状态 C、办理竣工决算 D、购建活动结束34一般情

11、况下，CPA监盘被审计单位实物不能确定（ ）。 A、存货的数量 B、存货金额 C、现金金额 D、有价证券数量35对于库存现金的审计，一般应采用（ ） A、预告审计 B、强制审计 C、任意审计 D、突击审计362009年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2009年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2008年12月31日库存现金余额应为( )元。 A1300 B2300 C700 D2700

12、37对于银行存款的函证，以下表述错误的是 ( )。 A通过银行存款函证，不仅可以了解资产的存在，也可以了解银行的债务 B银行存款函证应当向在本年存过款的所有银行发函，企业存款已结清的银行除外 C银行询证函上应当由被审计单位签章 D如果银行询证函回函结果表明没有差异，可以认定全部银行存款整体是正确的38因审计范围受到局部限制，无法按准则的要求取得应有的审计证据，应出具的审计报告类型为（ ）A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见39当财务报表中存在重大错报，但不影响报表整体公允反映时，注册会计师应出具（ ）A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见40被审单

13、位存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项，应出具（ ） A、保留意见报告 B、否定意见报告 C、无法表示意见报告 D、带强调事项段的报告三、多项选择题（试题一般为10题，每题1.5分，共15分）1一般认为，审计的作用是（ ） A、防护性作用 B、建设性作用 C、监督性作用 D、公证性作用2注册会计师的业务范围包括（ ） A、审计业务 B、审阅业务 C、其他鉴证业务 D、相关服务3我国目前规定会计师事务所可以采用的组织形式包括（ ） A、独资事务所 B、普通合伙事务所 C、有限公司制事务所 D、有限责任合伙制事务所4鉴证业务的三方关系包括（ ） A、注册会计师 B、责任方 C、预期使用者 D

14、、委托人5对CPA职业道德的基本要求包括（ ）。A、独立 B、客观 C、公正 D、守法6在注册会计师执业过程中可能威胁独立性的情形包括（ ）。A、经济利益 B、自我评价C、关联关系 D、外界压力7会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有（ ）A、注册会计师担任被审计单位的独立董事B、会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务C、事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但其并未降低执业质量D、会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金8民间审计人员应承担法律责任包括（ ）。A、民事责任 B、违约责任 C、刑事责任 D、行政责任9影响审计目标的因素有（ ） A、社会需

15、求 B、国家法律C、法庭判决 D、注册会计师职业团体 10审计证据的特征包括（ ）A、充分性 B、重要性 C、相关性 D、可靠性11注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分、适当时，应当考虑的主要因素包括（ ） A、审计的成本与效益 B、审计风险及具体审计项目的重要性 C、审计经验 D、审计证据的类型与获取途径12审计证据按外形特征可以分为（ ）。A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据13审计依据的特点是（ ）。A、层次性 B、相关性 C、时效性 D、地域性14审计工作底稿按其性质和作用可以分为（ ）。A、综合类工作底稿 B、业务类工作底稿 C、档案类工作底稿 D、备

16、查类工作底稿15注册会计师的审计计划一般包括（ ） A、总体审计策略 B、具体审计计划 C、一般审计计划 D、特殊审计计划16下列说法中正确的有( )。A、重要性水平越高，审计风险越低B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C、样本量越大，抽样风险越大D、可容忍误差越小，需选取的样本量越大17审计风险的构成要素包括（ ）A、重大错报风险 B、控制风险 C、检查风险 D、抽样风险18风险评估程序主要包括（ ）A、询问有关人员 B、分析程序 C、观察 D、检查19内部控制的要素除监控外，还包括（ ）A、控制环境 B、风险评估 C、信息与沟通 D、控制活动20注册会计师可选用的控制测试程序有（ ）

17、 A、检查 B、询问C、观察 D、重新执行21实质性程序一般包括（ ）。A、细节测试 B、实质性分析程序 C、风险评估程序 D、审计抽样22在实施细节测试时，审计人员应当关注的抽样风险包括（ ）。A、信赖过度风险 B、信赖不足风险C、误受风险 D、误拒风险 23与所选的样本数量反向变动的因素有（ ）。A、可接受的抽样风险 B、可容忍误差 C、预期总体误差 D、总体规模24对应收账款进行函证的方式主要有（ ）。 A、书面函证 B、电子函证 C、积极函证 D、消极函证25应付账款进行函证的对象主要是（ ）。 A、控制风险较高 B、明细账金额较大 C、被审计单位财务困难 D、明细账出现借方余额26存

18、货成本实质性测试的内容包括（ ）。A、成本项目审查 B、成本支出合法性检查 C、成本计算合理性检查 D、主营业务成本审查 27审计差异可以分为（ ）。A、核算误差 B、计算误差C、判断误差 D、重分类误差28注册会计师的审计报告按性质可以分为（ ）。A、标准审计报告 B、非标准审计报告C、公布目的审计报告 D、非公布目的审计报告29注册会计师的审计报告按使用目的可以分为（ ）。A、公布目的审计报告 B、非公布目的审计报告C、标准审计报告 D、非标准审计报告 30非标准审计报告包括（ ）。A、带强调事项的审计报告 B、保留意见审计报告C、否定意见审计报告 D、无法表示意见审计报告四、判断题（试题

19、一般为15题，每题1分，共15分）1我国注册会计师制度恢复于1994年。（ ）2在我国，只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。（ ）3中国注册会计师执业准则体系包括：审计审阅和其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（ ）4在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。（ ）5质量控制的基本作用就是指导监督会计师事务所质量控制的指南和依据。（ ）6会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。（ ） 7注册会计师及其所在的会计师事务所不得进行广告宣传。（ ） 8防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

20、。（ ）9审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（ ）10我国独立审计的总目标是通过执行审计工作，对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。（ ）11权利和义务认定只与资产负债表的组成要素有关。（ ）12判断审计证据充分、适当应考虑的因素就是审计风险和审计项目的重要性。（ ）13审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。（ ）14审计工作底稿按性质和作用可以分为当期和永久工作底稿。（ ）15当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（

21、） 16审计工作底稿的归档期限必须是审计报告日后六十天内。（ ）17所谓重要性是会计报表错报或漏报的严重程度。它在特定环境下可能影响报表使用者的判断或决策。（ ）18注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。（ ）19审计重要性和审计风险之间呈反向关系。（ ）20合理保证与审计风险互为补数，即合理保证与审计风险之和等于100。（ ）21风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。（ ）22内部控制的目标是有限保证，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员。（ ）23进

22、一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（ ）24控制测试的目的是评价控制是否有效运行，当执行鉴证业务时，注册会计师必须实施控制测试。（ ）25细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。（ ）26不论风险评估的结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。（ ） 27风险评估程序通常不涉及审计抽样。（ ）28信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。信赖过度风险与审计的效果有关。（ ）29误拒风险是指审计人员推断某一重大错报存在而

23、实际上不存在的风险。误拒风险影响审计效果。（ ）30注册会计师在对某年度主营业务收入实施审查时，应以销售发票为起点，检查是否高估主营业务收入。( )31在实施销售截止期限测试时，应注意审查发票开具日期、记账日期和发货日期的一致性。（ ）32除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效，注册会计师应当对应收账款实施函证。( )33存货计价测试样本选择一般采用分层抽样法。（ ）34应付款账通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（ ）35对存货实存情况的审查，审计人员一般采用监督盘点，并对适当的样本进行抽查。（ ）36审计差异内容按是否需要调整账户记录可分为核算误差和重分类误差。

24、（ ）37管理当局声明书是一种非独立来源的书面说明，不能将它视为十分可靠的审计证据。（ ）38注册会计师审计报告的日期应当是会计师事务所签发审计报告的日期。（ ）39注册会计师明知应当出具保留意见或否定意见的审计报告时，不应以无法表示意见的审计报告代替。（ ）40当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（ ）五、简答题（试题中一般为3题，每题5分，共15分）1简述中国注册会计师执业准则的基本框架的具体内容。2简述鉴证业务的定义、要素和目标。3简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的

25、责任。4简述注册会计师避免法律诉讼的具体措施。 5简述被审单位管理当局对会计报表的认定的内容。6简述注册会计师判断审计证据是否充分、适当应考虑的因素。7简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。8简述注册会计师了解被审计单位及其环境的内容。9简述对主营业务收入真实性和完整性审查的程序。10简述在对应收账款进行函证时一般应选择的样本类型。六、综合分析题（试题一般为3题，共30分）1ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2009年度会计报表审计业务，并于2009年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，

26、通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（5）前任注册

27、会计师对V公司2007年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再 提请V公司与前任注册会计师联系。要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。2ABC会计师事务所接受委托，承办Y公司内部控制评审业务。假定存在以下情况：（1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分组管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在I0万元以上、50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。（2）为统财务管理

28、、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通

29、常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。（5）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。要求：假定Y公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出Y公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。3新华会计师事务所的CPA于2010年3月对X公司2009年度的会计报表进行审计，注册会计师在实施实

30、质性测试程序时，抽查到以下销售业务：（1）销售给A公司硬件计936万元(含税，增值税税率为17)。相关合同约定：签订合同后支付100万元，出具安装验收报告后支付200万元，试运行一个月并终验合格后支付636万元，交货日期为2009年11月20日。实际执行情况是：X公司于2009年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2009年12月25日，发票日期为2009年12月25日。截止2009年12月31日，X公司已经收取货款300万元，确认2009年度该项销售收入800万元。（2）销售给B公司硬件计1170万元(含税，增值税税率为17)。相关合同约定：签订合同后支付300万元，出具安装验收报告后支付870万元，交货日期为2009年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2009年12月29日，发票日期为2009年