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1、第四章练习题 第四章 练习题 一、练习未减值贷款的核算 （1）7月2日，开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200 000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。 （2）7月3日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后予以办理。 （3）7月7日，开户单位塑料厂归还1月7日借入的短时刻贷款500 000元，月利率为千分之六，贷款本息一并归还。 （4） 7月20日，计收借款人制药厂贷款利息34 000元。 （5）7月23日，借款人王刚以现金支付贷款本金50 000元，利息2 300元。 （1）借：贷款本金 200 000 贷：吸收存款 200 000 （2）借：贷款本金 3

2、00 000 贷：吸收存款 300 000 收：抵押物 （ ） （3）借：吸收存款 518 000 贷：贷款本金 500 000 利息收入 18 000 （4）借：应收利息 34 000 贷：利息收入 34 000 （5）借：库存现金 52 300 贷：贷款本金 50 000 利息收入 2300二、06年1月1日EFG银行向某客户发放一笔贷款1亿元，期限2年，合同利率10，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率和合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：(1)06年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，别离确认贷款利息250万元。（2）06年12月31日，

3、综合分析与该贷款有关的因素，发觉该贷款存款存在减值迹象，采用单项计提减值预备的方式确认减值损失1000万元。（3）07年3月31日，从客户收到利息100万元，且预期2007年度第二季度和第三季度末极可能收不到利息。（4）2007年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公平价值为8500万元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理进程中发生税费20万元。EFG银行拟将其处置，不转作固定资产；实际处置前暂时对外出租。（5）2007年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金80万元。当日，房地产的可变现净值为8400万元。（6）07年12月

4、31日，从租户处收到房地产租金160万元。EFG银行对该房地产发生维修费用20万元，并非打算再出租。（7）07年12月31日，该房地产的可变现净值为8300万元。（8）2008年1月1日，EFG银行将房地产处置，取得价款8300万元，发生相关税费150万元。要求：按照上述业务编制会计分录。(1)发放贷款 借:贷款-本金 10000万元 贷:吸收存款 10000万元(2)06年;: 借:应收利息 250万元 贷:利息收入 250万元借:寄存中央银行款项/吸收存款等 250万元 贷:应收利息 250万元(3)06年12月31日,确认资产减值损失: 借:资产减值损失 1000万元 贷:贷款损失预备

5、1000万元 借:贷款-已减值 10000万元 贷:贷款-本金 10000万元(4)07年3月31日 借:寄存中央银行款项/吸收存款 100万元 贷:贷款-已减值 100万元 按实际利率法肯定利息收入=(10000万元-1000万元)*10%/4=225万元 借:贷款损失预备 225万元 贷:利息收入 225万元 收入：应收未收利息收入 250万元(5)07年4月1日,收到抵债资产:借:抵债资产 8500万元 贷款损失预备 775万元(1000万元-225万元) 营业外支出 645万元(最后肯定) 贷:贷款-已减值 9900万元(10000万元-100万元) 应交税费 20万元(6)07年6月

6、30日,收到租金: 借:寄存中央银行款项 80万元 贷:其他业务收入 80万元 抵债资产减值:8500-8400=100万元 借:资产减值损失 100万元 贷：抵债资产跌价预备 100万元收入：应收未收利息收入 250万元(7)07年12月31日,租金: 借:寄存中央银行款项 160万元 贷:其他业务收入 160万元发生的维修费用: 借:其他业务本钱 20万元 贷:寄存中央银行款项 20万元抵债资产的跌价预备=8400-8300=100万元 借:资产减值损失 100万元 贷:抵债资产跌价预备 100万元收入：应收未收利息收入 250万元(8)08年1月,处置抵债资产:借:寄存中央银行款项 83

7、00万元 抵债资产跌价预备 200万元 营业外支出 150万元 贷:抵债资产 8500万元 应交税费 150万元【例3】某银行年末贷款组合余额为76,576万元，一般预备比例为1%，上期一般预备余额为万。765761%=200万借：利润分派 200万贷：一般风险预备 200万P教材76练习2）、3）科目设置一、“贷款”资产类；3个明细科目：“本金”、“已减值”、“利息调整” 贷款本金 发放 收回或收不回 未到期二、贷款损失预备资产类，核算贷款发生减值时计提的减值预备。（注意：只是对贷款的本金计提的预备，对贷款利息计提的预备金计入“坏账预备”，用法同本科目）计提减值预备的资产：客户贷款、拆出资金

8、、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。贷款损失预备 确实无法收回的贷款本金 计提的预备金 余额3、“抵债资产”资产类，核算金融企业依法取得并预备按有关规定进行处置的抵债资产的本钱。抵债资产 取得的抵债资产的公平价值 处置的抵债资产的余额 尚未处置的抵债资产的本钱4、“贴现资产”账户：核算企业办理商业汇票贴现、转贴现业务所融出的资金。下设2个二级科目：贴现/转贴现.别离设置面值；利息调整明细科目.贴现资产贴现/转贴现（面值） 办理贴现（转贴现）等商业汇票到期应收的 到期等 金额 未到期的贴现单据到期值二、“贴现欠债”账户：欠债类，核算企业办理商业汇票转贴现业务融入

9、的资金。设置对“面值”、“利息调整”进行明细核算。贴现欠债转贴现（面值） 办理转贴现的汇票到期应付的金额 到期付款 未到期某企业于5月12日以其持有的面值40，000元的商业汇票来银行贴现。汇票到期日为7月18日，月贴现率为6。要求：计算贴现利息、实际贴现金额；做贴现的账务处置。67 练习题1)7月19日,中国工商银行向本行申请办理转贴现,面值500万元,实际支付4850000元.借:贴现资产-转贴现-面值 5000000 贷:寄存中央银行款项 4850000 贴现资产-转贴现-利息调整 1500002)7月20日,本行中国建设银行申请转贴现,汇票面值200万元,实际收到196万元.借:寄存中

10、央银行款项 1960000 贴现欠债-转贴现-利息调整 40000 贷:贴现欠债-转贴现-面值 20000003)7月25日,本行向交通银行申请的转贴现到期归还,面值70万元,利息6000元.借:贴现欠债-转贴现-面值 700000 贷:寄存中央银行款项 7000004)7月30日,本行依如实际利率计算贴现欠债的转贴现利息3000元,作转账处置.借:利息支出 3000 贷:贴现欠债-转贴现-利息调整 3000【作业】华联公司6月18日持有期限为180天的商业承兑汇票到甲银行（某商业银行）申请贴现，汇票签发承兑日为4月9日，汇票面值8万，票面利率8%,贴现利率9%。甲银行于8月20日持该汇票去中国银行大连分行办理转贴现，转贴现利率12。做华联公司、甲银行、中国银行大连分行对办理该业务及汇票到期的会计处置。