会计职称中级会计实务精选试题及答案解析十二.docx

1、会计职称中级会计实务精选试题及答案解析十二会计职称中级会计实务精选试题及答案解析(十二)一、单选题（本大题15小题每题1.0分，共15.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。）第1题 不涉及补价的非货币性交易，其换入资产人账价值的确定应采用的基本公式为( )。A 换出资产账面价值+应支付的相关税费B 换出资产账面价值应支付的相关税费C 换出资产账面余额+应支付的相关税费D 换出资产账面余额应支付的相关税费【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 不涉及补价的非货币性交易，其换入资产入账价值的确定应采用的基本公式为选

2、项A。但当换入资产按存货管理且存在可以抵扣的增值税进项税额时，还应当在A选项的基础上减去可以抵扣的增值税进项税额。B选项不正确，是因为应支付的相关税费应当加上而不是减去；C选项不正确，是因为没有区分出账面余额与账面价值的不同；D选项不正确，是因为同时存在B选项和C选项的错误。第2题 甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期投资跌价准备，在短期投资出售的同时结转相应的跌价准备。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，准备短期持有；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股 1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股

3、票形成的投资收益为 ( )万元。A 20B 20C 40D 60【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益2001.4+200 (1.3-1.1)-20013万元60万元。第3题 某企业为建造厂房而于2003年1月1日取得了一笔专门借款，并从当日起计息；2月1日该企业用银行存款购买了一项建造该厂房所用的土地使用权；3月1日，该企业用银行存款购买了一批工程物资；假定4月1日厂房开始动工兴建。则借款费用资本化开始的时间为( )。A 1月1日B 2月1日C 3月1日D 4月1日【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 1月

4、1日为借款费用开始发生日，3月1日为资产支出开始发生日，4月1日为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动(主指实体建造活动)开始日。只有在3个条件均满足时，借款费用才能开始资本化。因此，本题正确答案为4月1日。第4题 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1 800万元，已提折旧500万元，已计提减值准备200万元，扩建生产线时发生扩建支出500万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入 30万元。该生产线新的入账价值应为( )万元。A 1 570B 1 600C 1 800D 1 770【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 该生产线新的原价(1 800-500-200+500

5、-30)万元1 570万元第5题 丙公司对丁公司的投资占丁公司注册资本的60%，采用权益法核算该项长期股权投资。丁公司接受捐赠设备一台，价值100万元，其所得税税率为30%，丙公司对此应调整增加长期股权投资账面价值( )万元。A 70B 42C 60D 18【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 应调整增加长期股权投资账面价值100万元(1-30%) 60%42万元第6题 2003年9月1日，甲公司存货账面余额为1 0007元，存货跌价准备40万元。该公司目前的现金流量严重不足，无力支付到期债务400万元。经债权人同意，甲公司于当年9月10日以库存商品一批抵偿该项债务，该库存商

6、品账面价值为360万元，计税价格为400万元。增值税税率为17%。甲公司在债务重组中应当确认( )。A 资本公积28万元B 资本公积68万元C 营业外支出28万元D 营业外支出68万元【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】解析400-(360+40017%)万元-28万元。重组债务账面价值小于用以抵债的库存商品账面价值与增值税之和，应确认债务重组损失。第7题 上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有( )。A 因发生火灾导致存货严重损失B 董事会提出股票股利分配方案C 董事会提出现金股利分配方案D 发生以前年度所售商品的退回【正

7、确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 D选项属于资产负债表日后调整事项。第8题 下列各种会计处理方法中，体现谨慎性原则的有( )。A 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B 低值易耗品价值摊销采用分期摊销法C 期末发出存货采用先进先出法D 长期债券投资期末采用成本计价【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 谨慎性原则是指存在不确定因素的情况下作出判断时，应保持必要的谨慎，对可能发生的费用和损失要合理估计。固定资产采用双倍余额递减法计提折旧即充分估计固定资产可能发生的价值损耗；而期末发出存货采用先进先出法无法说明物价上涨还是下跌的情形，低值易耗品采用分期摊销法，长期债

8、券投资期末采用成本计价均是以历史成本为计价基础，没有考虑可能发生的损失和费用。第9题 企业将法定盈余公积转增资本时，转增后留存的法定盈余公积的数额不得少于注册资本的( )。A 20%B 25%C 40%D 50%【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 企业将法定盈余公积转增资本时，转增后留存的法定盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。第10题 某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件(含100件)以上每件可得到20元的商业折扣。某客户2002年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10， 1/20，N/30。适用的增值税税率为17%。该企业于1

9、2月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时考虑增值税。A 0B 100C 117D 1 100【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 (12020)元100(1十17%)1%117元第11题 甲公司2000年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元，该专利权的摊销年限为5年。2002年4月1日，甲公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让适用的营业税税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为( )万元。A 820B 740C 720D 660【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析

10、】解析 2002年4月1日，无形资产的账面价值为26.4万元，净损益20-48(60- 27)/60-20 5%万元-7.4万元。第12题 某企业本期购置固定资产支付现金500万元，支付固定资产专门借款利息80万元，全部为资本化的借款利息，支付在建工程人员的工资20万元，支付耕地占用税100万元，支付以前年度以分期付款方式购买固定资产的最后一期付款，金额150万元。该企业本期编制现金流量表时，登记在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”的金额是( )万元。A 620B 600C 770D 750【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 购建固定资产、无形资产和其他长

11、期资产所支付的现金(500+20+100)万元620万元第13题 事业单位在有融资租人固定资产的情况下，只有在( )时，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字相等。A 付清租赁费B 尚未付清租赁费C 实际支付租赁费D 融资租人【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 事业单位在有融资租人固定资产的情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字不相等；只有在付清租赁费时，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字才相等。第14题 下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。A 因固定资产改良将其折旧年限由8年延长5510年B 固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和

12、法C 计提坏账准备的方法由应收款项余额百分比法改为账龄解析法D 短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法【正确答案】：D【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 A、B、C选项均属于会计估计变更；只有D选项属于会计政策变更。第15题 某企业收购免税农产品一批，其价款为200 000元，支付运费1 000元(7%可作为进项税额抵扣)，则收购免税农产品的“应交税金应交增值税(进项税额)”金额( )元。A 20 000B 20 070C 70D 2 010【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 收购免税农产品的“应交税金应交增值税(进项税额)”金额200 000元 10%+1 0

13、00元 7%20 070元二、多选题（本大题10小题每题2.0分，共20.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。）第1题 下列各项目中，应计人长期股权投资成本的有( )。A 投出非现金实物资产的账面价值B 以库存商品对外投资应交纳的消费税C 实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利D 支付的认购新上市股票的发行价格【正确答案】：A,B,D【本题分数】：2.0分【答案解析】解析以现金购人的长期股权投资，按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)，作为初始投资成本；以非货币交易方式换入的长期股权投资，按换

14、出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。实际支付的价款中，包含的已宣告但尚未领取的现金股利，计入应收股利，不计入长期股权投资成本，因此选项C错误。第2题 企业对外提供的下列各项劳务中，应当在本年度全部确认收入或按完工百分比法确认收入的有( )。A 本年度开始并完成的装修工程所取得的收入B 年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入C 年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入D 年末已完工但已经发生的劳务成本不能全部得到补偿的装修工程，按合同规定计算的收入【正确答案】：A,B【本题分数】：2.0分第3题 下列情况下一

15、般不能全额计提坏账准备的有( )。A 当年发生的应收款项B 计划对应收账款进行重组C 与关联方发生的应收款项D 其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项【正确答案】：A,B,C,D【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 上述选项均属于不能全额计提坏账准备的情况。第4题 下列各项中体现谨慎性原则要求的有( )。A 存货计提跌价准备B 不低估负债和费用C 固定资产计提折IDD 根据需要设置秘密准备【正确答案】：A,B【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，并不得设置秘密准备。在会计核算工作中坚持谨慎性原则，要求企业在面临

16、不确定因素的情祝下作出职业判断时，应当保持必要的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。要求企业定期或者至少于每年年度终了，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备等，就充分体现了谨慎性原则。第5题 某企业为购建固定资产先向银行取得一笔借款，后来又以溢价形式发行了一期债券，二者的利率不同。该企业在计算确定“专门借款当期实际发生的利息之和”时，应当考虑的因素有( )。A 当期银行专门借款利息B 当期应付债券票面利息C 当期应付债券溢价摊销额D 当期应付债券溢价摊余额【正确答案】：A,B,C【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 债券折价或溢价是对利息的调整，当期摊销的溢价越多，当期负担的实际

17、利息费用就越少。第6题 下列各项中，属于筹资活动中产生的现金流量的有( )。A 支付的现金股利B 取得的短期借款C 增发股票收到的现金D 偿还公司债券支付的现金【正确答案】：A,B,C,D【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 本题中，A、B、C、D四项都属于筹资活动中产生的现金流量。A项在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；B项在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；C项在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映；D项在筹资活动中的“偿还债务所支付的现金”项目中反映。第7题 以非货币性交易换人无形资产，如涉及补价的，对收到补价的一方来说其无形资产人

18、账价值的计算，应考虑的因素有( )。A 换出资产的账面价值B 应支付的相关税费C 换出资产的公允价值D 应确认的收益【正确答案】：A,B,C,D【本题分数】：2.0分【答案解析】解析以非货币性交易换入无形资产，如涉及补价的，对收到补价的一方来说，其无形资产入账价值的计算公式为：换入无形资产入账价值换出无形资产账面价值补价+(或)应确认的收益(或损失)十应支付的相关税费；应确认的收益补价(补价/换出资产公允价值)换出资产账面价值(补价/换出资产公允价值X应交的税金及教育费附加)。因此，计算无形资产人账价值时，应考虑的因素A、B、C、D选项全部正确。第8题 下列在2004年度资产负债表日至财务会计

19、报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )。A 销售商品一批B 退回以前年度销售的商品一批C 将公司持有55%的表决权资本的被投资企业出售D 对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度提高【正确答案】：B,C,D【本题分数】：2.0分【答案解析】解析 A选项属于2005年的日常经营活动，既非日后调整事项，又非日后非调整事项。 B选项属于日后调整事项，选项C和D均属于日后非调整事项，故选项B、C和D均为正确答案。第9题 对接受捐赠的固定资产的入账价值，下列说法中正确的有( )。A 捐赠方提供有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为人账价值B 捐赠方没有提供有

20、关凭据的，如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为人账价值C 捐赠方没有提供有关凭据的，若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量的现值，作为人账价值D 接受捐赠的如系旧的固定资产，应按其重置完全价值作为人账价值【正确答案】：A,B,C【本题分数】：2.0分【答案解析】解析选项D接受捐赠的系旧的固定资产，按照选项A、B、C的方法确定的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为人账价值。第10题 关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中正确的有( )。A 债务重组以修改其他

21、债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益B 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值C 修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益D 或有应付金额一定计入将来应付金额中【正确答案】：A,C【本题分数】：2.0分【答案解析】解析

22、 债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益；修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合企业会计准则第

23、13号或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。三、判断题（本大题10小题每题1.0分，共10.0分。请对下列各题做出判断，“”表示正确，“X”表示不正确。在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。）第1题 要求某一会计主体前后期使用的会计方法必须一致，不得随意更改，体现了会计核算的可比性原则。( )【正确答案】：X 【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 体现了会计核算的一贯性要求。一贯性是从纵向时间的角度对会计信息做比较，可比性是从横向空间角度对会计信息做比较。同一个会计主体内，前后期会计方法应当保持一致，不得随意更改，遵守了一贯性原则。第2题 企业计提坏账准

24、备的方法由主管财政部门予以确定，但是坏账准备计提方法一旦确定，不得随意更改。( )【正确答案】：X 【本题分数】：1.0分【答案解析】解析企业会计制度，规定，企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。第3题 永续盘存制下，有利于加强对存货的管理，可以随时反映每一存货的收发存的状态，相应地实地盘存制的实用性较差，也显得无足轻重。( )【正确答案】：X 【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 采用永续盘存制，并不排除对存货的实物盘点，为加强对存货的管理，每年至少对存货进行一次全面的实地盘点。第4题 可转换公司债券转换为股份时，应按其账面价值作为转换基础，即按转股时的债券投资账面价值减去不足转换股的金额

25、后的余额，作为转换后的股权投资成本。( )【正确答案】： 【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 债券面额不足转换为l股的股份，可按规定收回现金。第5题 在以双倍余额递减法计提固定资产折旧时，不需要考虑固定资产的残值。( )【正确答案】： 【本题分数】：1.0分第6题 出售与出租无形资产所取得的收益计人营业外收入。( )【正确答案】：X 【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 出售无形资产的损益，计入营业外收支，出租无形资产取得的收益应计入其他业务收入，与之相关的摊销，计入其他业务支出。第7题 借款费用的确认不包括因融资租人固定资产而发生的融资费用的确认。( )【正确答案】： 【本题分数】：1

26、.0分【答案解析】解析 根据准则分工不同，融资费用的确认在企业会计准则租赁中予以规定。第8题 企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用，包括车间管理费用和企业管理费用，都应作为期间费用处理。( )【正确答案】：X 【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 车间管理费用应当计人“制造费用”。第9题 现金流量表中的“支付的各项税费”，包括本期发生并支付的税费，本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。( )【正确答案】：X 【本题分数】：1.0分【答案解析】解析支付的各项税费不仅包括本期发生并支付的税费，还包括本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，不包括计人固定资产价值，实

27、际支付的耕地占用税等。第10题 事业单位的资产负债表反映其某一时点的资产、负债与净资产的状况。( )【正确答案】：X 【本题分数】：1.0分【答案解析】解析 事业单位的资产负债表包括收入和支出两大类项目。其平衡公式是：资产类+支出类负债类十净资产类十收人类。四、计算题（本大题2小题每题10.0分，共20.0分。）第1题 丙股份有限公司(以下简称丙公司)为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年至 2004年与固定资产有关的业务资料如下。(1)2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注朋的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，

28、款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为 15万元，采用直线法计提折旧。(2)2001年12月31日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改t良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8

29、年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2003年12月31日，该设备未发生减值。(5)2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：(1)编制2000年12月12日取得该设备的会计分录。(2)计算2001年度该设备计提的折旧额。(3)计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。(4)计算2002年度该设备计提的折旧额。(5)编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录。(6)编制2003年3月12

30、日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。(?)计算2004年度该设备计提的折旧额。(8)计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益。(9)编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】：答案:(1)借：固定资产 411(350+59.5+1.5)贷：银行存款 411(2)2001年度该设备计提的折旧额(411-15)10万元39.6万元(3)2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备(411-39.6)321万元50.4万元借：营业外支出 50.4贷：固定资产减值准备 50.4(4)2002年度该设备计提的折旧额(321-15)9万元34万元(5)2002年12月31日该设备转入改良借：在建工程 287累计折旧 73.6固定资产减值准备 50.4贷：固定资产 411(6)2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本借：在建工程 25贷：银行存款 25借：固定资产