注册会计师考试专业阶段《审计》模拟考试二.docx

1、注册会计师考试专业阶段审计模拟考试二2011年注册会计师考试专业阶段审计模拟考试（二）一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效)（一）U会计师事务所2011年7月接受委托对X公司应全体股东要求委托V会计师事务所编制的2011年度利润预测表实施审核，A注册会计师担任该项审核业务的项目合伙人。在审核过程中，A注册会计师需要考虑以下问题，请代为做出正确的专业判断。1.在与X公司沟通时，A注册会计师应说明该业务属于（ ）。A. 历史性

2、财务信息审计业务B. 相关服务业务C. 基于责任方认定鉴证业务D. 直接报告业务2.在A注册会计师给出的有关该项鉴证业务的下列说法中，不正确的是（ ）。A. X公司管理层所依据的假设属于该项鉴证业务的标准之一B. X公司管理层及全体股东为该鉴证业务的预期使用者C. X公司应在鉴证对象信息中披露其编制利润预测表时依据的标准D. V会计师事务所作为责任方应对利润预测表的编制负责3.在实施审核过程中，A注册会计师需要根据所提供的保证程度获取充分适当的证据。具体来说，（ ）。A. 对X公司管理层所依据的全部假设的合理性提供合理保证B. 针对依据的最佳估计假设获取支持性证据C. 对利润预测表编制和列报的

3、恰当性、合规性提供有限保证D. 针对所依据的推测性假设获取支持性证据4.在出具的利润预测表审核报告中,A注册会计师应当以消极的方式对（ ）发表审核意见。A. 管理层编制利润表时所依据的假设的合理性B. 管理层在假设的基础上恰当编制利润预测表C. 管理层按照适当的编制基础的规定进行列报D. 管理层可能在多大程度上实现所预测的利润（二）A注册会计师受托担任X公司财务报表审计业务的项目合伙人。为获取充分、适当的审计证据，A注册会计师需要考虑以下事项。请代为做出正确的专业判断。5.在控制测试中，A注册会计师所需审计证据的数量与（ ）成反向变动关系。A. 可容忍偏差率B. 预期总体偏差率C. 内部控制的

4、执行频率D. 对内部控制的拟信赖程度6.在A注册会计师为证实X公司银行存款的存在认定而获取的下列审计证据中，可靠性最低的是（ ）。A. 银行存款日记账B. 银行存款对账单C. 银行存款余额调节表D. 银行函证回函7. X公司根据应收账款账龄计提坏账准备。在A注册会计师针对应收账款获取的下列审计证据中，与坏账准备计提的充分性最相关的是（ ）。A. 应收账款的期后收款情况B. 应收账款账龄分析表C. 应收账款积极式函证回函D. 应收账款明细账余额（三）A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在评估重大错报风险时，A注册会计师遇到以下问题。请代为做出正确的专业判断。8.在评估X

5、公司的重大错报风险时，A注册会计师需要了解X公司的财务状况是否符合其所属行业的普遍情形。为此，最可能实施以下（ ）风险评估程序。A. 询问X公司管理层和内部其他相关人员B. 分析C. 观察D. 检查9.在了解X公司及其环境时，A注册会计师可能不需要了解下列（ ）情况。A. 行业状况、法律环境与监管环境B. X公司的目标及相关经营风险C. X公司制定的所有内部控制D. X公司财务业绩的衡量和评价10.在X公司内部控制的下列要素中，（ ）本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报。应当将其连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。A. 控制环境B. 信息系统与沟通C. 控制

6、程序D. 对控制的监督11.在X公司的下列内部控制中，（ ）属于针对存在认定的预防性控制。A. 销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定B. 开具的销售发票必须经独立人员的复核C. 定期编制银行存款余额调节表并追查未达账项D. 在更新采购档案之前必须先有收货报告12.在A注册会计师形成的以下有关特别风险的结论中，你不认可的是（ ）。A. 非常规交易和判断事项更容易导致特别风险B. 实质性分析程序单独不足以应对特别风险C. 被审计单位应强化日常控制以降低特别风险D. 因舞弊导致的重大错报风险属于特别风险（四）A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计会计估计时，A注册会

7、计师遇到以下问题。请代为做出正确的专业判断。13. 在A注册会计师作出的下列与会计估计相关的结论中，不正确的是（ ）。A. 由会计估计导致的重大错报风险属于特别风险B. 与诉讼结果相关的会计估计具有较高的不确定性C. 注册会计师应复核上期财务报表中会计估计的结果D. 会计估计与实际结果的差异可能表明会计估计存在错报14.在评价与会计估计相关的不确定性程度时，A注册会计师需要考虑下列（ ）因素的影响。A. 对上期会计估计进行复核的结果B. 管理层在做出会计估计时是否利用专家工作C. 管理层的点估计与注册会计师预计应记录金额的差异D. 会计估计对假设变化的敏感性15.在应对由会计估计导致的重大错报

8、风险时，如果A注册会计师拟使用区间估计来评价管理层的点估计，通常应基于可获得的审计证据缩小区间估计，使其缩小至（ ），才被认为是适当的。A. 只包含所有可能的结果B. 等于或低于实际执行的重要性C. 达到明显微小错报界限D. 审计证据指向的点估计16.A注册会计师针对导致特别风险的会计估计实施的下列进一步程序中，（ ）可能是不必要的。A. 重点评价与该会计估计相关披露的充分性B. 确定会计估计的计量基础是否符合财务报告编制基础C. 作出用于评价会计估计合理性的区间估计D. 评价管理层所使用的重大假设是否合理（五）U会计师事务所近期分别承接了X、Y、Z三家客户的特殊审计领域审计业务。A注册会计师

9、接受委托担任这些审计业务的项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师遇到了以下情况，请代为作出正确的专业判断。17.在对X公司按照与W公司签订的合同规定编制的2010年度财务报表实施审计时，A注册会计师的下列做法中，（ ）是不必要的。A. 将W公司对财务信息的需求作为评价编制基础的可接受性的关键因素B. 了解X公司管理层在编制财务报表时对合同所做出的所有重要解释C. 对财务报表是否在所有重大方面按合同规定进行了公允反映发表意见 D. 在审计报告中增加强调事项段，指出对审计报告分发和使用的限制18. 在对Y公司2010年度整套财务报表实施审计并发表了非无保留意见后，A注册会计师接受委托对其中某一单一

10、财务报表实施审计。下列有关单一财务报表审计的说法中，不正确的是（ ）。A. 为单一财务报表确定的重要性可能与为整套财务报表确定的重要性相同B. 如对整套财务报表发表了否定意见，不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见C. 审计单一财务报表时应遵循的审计准则可能与审计整套财务报表的相同D. 如对整套财务报表发表了保留意见，不能对单一财务报表发表无保留意见19. Z公司拟委托U会计师事务所对其按照已审计的2010年度财务报表编制的简要财务报表实施审计。除非存在下列（ ）情形，否则U会计师事务所不能接受该项业务委托。A. U会计师事务所已对构成简要财务报表来源的财务报表发表了保留意见B. Z

11、公司管理层编制简要财务报表采用的标准不可接受C. U会计师事务所未能就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致D. U事务所没有审计构成简要财务报表来源的财务报表20. 如果A注册会计师对已审计的财务报表发表了否定意见，且简要财务报表与已审财务报表在所有重大方面保持了一致，则在对简要财务报表出具的审计报告中应当（ ）。A. 发表无保留意见B. 拒绝发表意见C. 增加强调事项段D. 发表否定意见二、多项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正

12、确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效)（一）A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在考虑与重要性和审计风险相关的问题时，A注册会计师遇到以下情况，请代为做出正确的专业判断。1.在运用职业判断确定X公司财务报表层次的重要性时，A注册会计师需要考虑（ ）。A.X公司的具体环境B.X公司错报金额和性质的影响C.可接受的审计风险D.具体项目计量的固有不确定性2.A注册会计师应当考虑下列（ ）因素，以确定可接受的审计风险水平。A.审计业务所提供的保证程度B.审计过程中能否获得充分、适当的证据C.财务报表整体的重要性水平D.审计失败对会计师事务所可能造成损失3.

13、在以下有关实际执行的重要性的说法中，正确的有（ ）。A.确定财务报表层次实际执行的重要性，是为将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平B.注册会计师可以针对财务报表层和认定层次确定实际执行的重要性C.确定实际执行的认定层的重要性水平，是为将未更正与未发现错报的汇总数超过认定层的重要性水平的可能性降至适当的低水平D.注册会计师可以根据职业判断，将财务报表整体重要性适当调高或调低，以作为实际执行的重要性4.对于某些错报，即使金额低于财务报表整体的重要性，但因与之相关的某些情况，在将其单独或连同其他错报一并考虑时，注册会计师也可能基于下列（ ）情况将其评价为重大错

14、报。A. 错报对于遵守监管要求的影响程度B. 错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度C. 错报对增加管理层薪酬的影响程度D. 错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度（二）A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在运用分析程序时，A注册会计师遇到以下情况，请代为做出正确的专业判断。5.尽管分析程序在财务报表审计中具有多种用途,但不宜将分析程序用于（ ）。A. 评估重大错报风险，以了解被审计单位及其环境B. 了解和测试内部控制C. 在审计结束或临近结束时对财务报表作总体复核D. 属性抽样与变量抽样6.在风险评估中运用分析程序时，如果A注册会计师发现X公司在营业收入大幅上

15、升的同时，销售费用不升反降，则可能评估X公司（ ）存在重大错报风险。A. 财务报表层次B. 销售费用的完整性认定C. 营业收入的发生认定D. 营业成本的准确性认定7.在分析制造业企业下列（ ）项目之间是否存在异常、意外波动时，A注册会计师将分析程序直接作为实质性程序可能是不适当的。A. 长期股权投资与投资收益B. 营业收入与营业成本C. 营业外收入与营业外支出D. 应付账款与存货余额8.在总体复核阶段执行分析程序与在风险评估阶段使用分析程序相比，在以下（ ）方面是不同的。A. 所进行的比较和使用的手段B. 所取得的数据的数量和质量C. 实施分析程序的必要性D. 实施分析程序的时间和重点 （三）

16、A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在运用函证程序时，A注册会计师遇到以下情况，请代为做出正确的专业判断。9.为防止X公司隐瞒银行存款或借款，注册会计师应当对（ ）实施函证。 A. 大额银行存款、借款的余额B. 零余额的账户C. 抵押、质押以及担保的情况D. 本期注销的账户10.除非存在下列（ ）情形之一，A注册会计师应当对X公司的应收账款实施函证。A. 注册会计师认为存在替代审计程序B. 根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要C. 注册会计师认为函证很可能无效D. 根据风险评估的结果，应收账款的重大错报风险较低11.可能影响函证可靠性的因素主要包

17、括（ ）。A. 拟函证信息的性质B. 选择被询证者的适当性C. 被询证者易于回函的信息类型D. 拟通过函证程序证实的认定12.A注册会计师应当对函证过程实施以下（ ）控制。A. 将被询证者的地址与X公司有关记录核对B. 将询证函中列示的信息与X公司有关资料核对C. 在询证函中指明直接向会计师事务所回函D. 考虑回函是否来自所要求的回函人 (四)A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师遇到以下情况，请代为做出正确的专业判断。13.在A注册会计师拟实施的下列审计程序中，具有不可预见性的有（ ）。A. 对以前因低于重要性水平而未测试过的固

18、定资产进行测试 B. 函证余额为负的应收账款账户 C. 如以前未曾普遍函证应付账款，考虑直接向供应商函证 D. 函证余额为零的银行存款账户14.在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序时，A注册会计师应当考虑下列（ ）因素。 A.是否实施实质性程序 B.风险后果的严重程度 C.发生重大错报的可能性 D.是否拟利用内部控制15.在确定进一步审计程序的时间时，针对下列（ ）审计目标，A注册会计师不宜在期中实施进一步审计程序。 A.发生的销售是否记录于正确的会计期间 B.存货的抵押是否已适当披露 C.发生的赊销业务是否按规定进行了审批 D.所采购的材料是否经验收16.在以下有关进一步审计程序性质的

19、说法中，正确的有（ ）。A.在应对完整性认定的重大错报风险时，选择控制测试可能更为适当 B.在应对发生认定的重大错报风险时，选择检查程序是适当的 C.对于一段时期内发生的具有可预期关系的大量交易，实质性分析程序可能是适当的 D.在测试未留下书面记录的内部控制时，通过询问程序可以获取充分、适当的证据 (五) A注册会计师受托担任X集团公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。在实施集团财务报表审计业务的过程中，A注册会计师遇到以下情况，请代为做出正确的专业判断。17.A注册会计师应当将X公司具有以下（ ）特征的组成部分确定为集团财务报表的重要组成部分。 A. 对集团具有财务重大性 B. 可能

20、导致集团财务报表发生特别风险 C. 集团公司对其拥有重大影响力 D. 可能引起集团公司产生经营困难或风险18.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师因（ ）原因导致的不足。 A.不具备独立性 B.专业胜任能力的重大不足 C.未被有效监管 D.专业胜任能力的轻微不足 19.在以下有关组成部分重要性的说法中，正确的是（ ）。 A.每个组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性 B.各个组成部分重要性的汇总数应等于集团财务报表整体重要性 C.应使用组成部分的重要性制定组成部分的总体审计策略 D.集团项目组可能将组成部分实际执

21、行的重要性作为组成部分的重要性20.在针对评估的风险采取应对措施时，集团项目组可以对可能导致集团财务报表产生特别风险的重要组成部分执行下列（ ）一项或多项工作。 A. 使用组成部分重要性对其审计 B. 针对与特别风险相关的账户余额、交易或披露事项实施审计 C. 针对特别风险实施特定的审计程序 D. 在集团层面上对其实施分析程序三、简答题(本题型共5题，每题6分，本题型共30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)1.A主任会计师负责U会计师事务所的业务质量工作，包括根据质量控制准则并结合本所实际情况制定、修订质量控制制度并监督制度的实施情况。下面是U会计师事务所制定的部分质量控制制度：(1)为承

22、担对业务质量的领导责任，主任会计师委派已全部通过注册会计师第一阶段各门课程考试的助理人员具体承担质量控制制度的运作责任。(2)承接审计业务后，如果在审计过程中发现被审计单位严重缺乏诚信，应当在出具无法表示意见审计报告后解除客户关系。(3)U会计师事务所授权外勤负责人对发现的影响独立性的情况直接采取适当措施，以保持及维护项目组在外勤工作期间的独立性。(4)对需要实施项目质量控制复核的业务,如项目负责人未能说服审计客户接受项目质量控制复核人员的重要建议，并且双方的分歧没有解决，项目合伙人不能签发审计报告。(5)每两年开展一次针对业务质量控制制度的监控。在实施监控年份的第三季度选取已完成的业务进行检

23、查，年底之前将监控结果告知项目合伙人及事务所内部其他适当人员。(6)U会计师事务所的员工业绩考核办法规定：在完成每项业务后由客户对项目组成员进行满意度评价，全年评价统计结果位列前20%的员工得以晋升或加薪。要求：请依据会计师事务所业务质量控制准则的规定，分别指出U会计师事务所的上述质量控制制度是否妥当。如认为不当者，简要说明原因。2.广州X建筑公司是北京U会计师事务所2011年4月下旬发展的新客户。A注册会计师接受委托担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。其他相关情况如下：(1)V事务所已于2011年4月初对X公司2010年度财务报表发表了审计意见。U事务所为发展X公司成为审计客

24、户，在接受委托前，同意了不与V事务所接触的要求。(2)X公司于2010年11月收购了Y公司，U事务所将其为Y公司提供代编2010年度财务报表的情况告知了X公司治理层，并采取了将代编服务职员排除在项目组外的措施。(3)审计期间，X公司决定按同期银行贷款利率向U事务所提供总额100万元的一年期贷款，用于U会计师事务所广州分所的筹建工作。(4)X公司于2011年3月提交的纳税申报表未获税务机关的批准。U事务所在X公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。(5)审计期间，恰逢前任事务所因连续3年拖欠审计费用对X公司提起诉讼。X公司要求项目负责人为其担任辩护人。考虑到诉讼金额

25、不对财务报表构成重大影响，U事务所接受了X公司的委托。(6)外勤审计工作结束后，项目组部分成员赴拉萨休假。X公司同意按提供往返交通费的约定为这部分成员提供从广州经拉萨到达北京的机票。要求：请依据注册会计师职业道德相关规范，逐一指出上述每种情况是否对或可能对U会计师事务所遵循职业道德相关规范产生不利影响，如认为产生或可能产生不利影响，请简要说明理由。3.A注册会计师是X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人。X公司的全部产品均以预收账款方式销售。A注册会计师决定针对主营业务收入的高估错报实施PPS抽样，对抽取的主营业务收入实施追查至发运凭证和销售发票为主的审计程序。审计工作底稿记载的其他内

26、容摘录如下：(1)财务资料显示X公司2010年度的主营业务收入为400万元。注册会计师确定的可容忍错报为11.5万元，预计总体错报为1万元,可接受的误受风险为10%，与发现的错报数量0，1相对应的风险系数分别为2.3，3.9，扩张系数为1.5。(2)A注册会计师根据X公司的销售资料编制了2010年度营业收入明细表，在复核、加计正确并与财务报表核对一致后，构成测试总体。(3)根据测试目的，A注册会计师将错报界定为：没有发运凭证的销售业务以及发运日期在2010年12月31日之后的销售业务。(4)由于总体中各笔销售业务的金额差异较大，A注册会计师对总体进行了降序排列后将总体分为两层，以便在不降低可信

27、赖程度的条件下提高审计抽样的效率。(5)因抽取的某一笔销售业务的发运凭证被严重污损，无法实施检查程序，A注册会计师以检查收款凭证与销售发票作为替代审计程序。(6)实施恰当的审计程序后，A注册会计师最终确认了一笔样本错报。该笔账面发生额为50000元的主营业务收入中含有4600元的高估错报。要求：(1)根据摘录(1)，代A注册会计师运用公式法确定PPS抽样的样本规模，写出计算公式和计算过程，结算结果保留整数。(2)单独针对摘录的情况(2)(5)，逐一指出A注册会计师的决策是否妥当。如认为不妥当，请简要说明理由。(3)根据摘录(6)，代A注册会计师计算总体高估上限，并据此作出是否接受总体的抽样结论

28、。4.X公司为方便食品制造业企业，存货占资产总额的比例为48%。A注册会计师作为X公司2010年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在根据X公司存货的具体情况制定存货监盘计划。资料一、存货具体情况摘要：X公司的原材料包括面粉、食用油、调味剂和添加剂,存放于甲仓库中。其中，食用油、调味剂和添加剂因含有致癌成分被政府相关部门责令于2010年9月30日前销毁。该仓库还存放有建筑承包商Y公司存放的用于建造生产车间而预备的水泥、钢筋、涂料等建材。X公司的产成品包括A产品和B产品，其中70%的A产品及40%的B产品委托各地20余家连锁经营的一级零售商代销；其余产成品以顾客上门提货的方式向200家二级零售商赊

29、销，存放在乙、丙两个成品库中，其中，乙仓库存有20%的库存A产品和40%的库存B产品。资料二、存货监盘计划摘要：(1)根据所了解的被审计单位及其环境以及通过现场观察与询问所获取的证据，将X公司与存货相关的控制风险评估为低水平。(2)2010年12月31日上午，对甲仓库和乙仓库的存货实施监盘，监盘的存货包括面粉、调味剂和添加剂，水泥、钢筋、涂料以及A产品、B产品。(3)2010年12月31日下午，监盘丙仓库的A产品与B产品，并与当日上午对乙仓库A产品及B产品的监盘结果合并。(4)2010年12月31日晚上，在不告知X公司的情况下由预先指派的项目组成员现场观察从200家二级零售商中抽选的3家零售商

30、的实地盘点，并在进行适当的抽盘后将结果告知项目合伙人；A注册会计师参与汇总由X公司派驻各一级零售商的职员通过电子邮件发回的截止2010年12月31日的委托代销产品库存数量。(5)对甲、乙、丙仓库库存存货实施监盘过程时，充分利用并记录存货包装物上标明的信息，并将包装物上标明的净重和保质期分别作为确定存货数量和品质的依据。要求：请根据资料一及资料二，在不考虑其他事项的情况下货监盘计划(1)(5)是否存在缺陷，并简要说明理由。如不认可计划摘要(5)中列示的存货计量和品质鉴定方法，请简要指出应当实施的基本程序。5.U会计师事务所接受在境内外同时上市的X公司的委托，委派A和B注册会计师对X公司2010年

31、度财务报表及2010年12月31日与财务报告相关的内部控制有效性实施整合审计。审计工作底稿记载的相关情况如下：(1)在计划整合审计工作时，A和B注册会计师认为只需对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，无须关注非财务报告内部控制。(2)由于财务报表审计与内部控制审计属于两种不同的审计业务，A和B注册会计师认为应分别针对每种审计确定适当的重要性。(3)在实施内部控制审计过程中，A和B注册会计师判断某账户或列报是否为重要账户或列报时，不仅考虑其固有风险，而且考虑了相关控制的影响。(4)在整合审计过程中，A和B注册会计师根据财务报表审计对内部控制的拟信赖程度高低确定对内部控制设计和运行有效性的测试范围。(5)只要X公司内部控制在运行过程中未能发现在财务报表审计中发现的重大错报，A和B注册会计师就认定相关内部控制存在重要缺陷。(6)考虑到X公司已纠正并改进了在内部控制审计中发现的评估基准日存在的所有重大缺陷，A和B注册会计师决定对X公司出具标准的内部控制审计报告。要求：请逐一单独考虑上述每种情况，指出A和B注册会计师的决策