出纳基础知识.docx

1、出纳基础知识出纳基础知识出纳人员具有以下职责：1 、办理现金收付和银行结算业务；2 、严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭 证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金 日记账和银行存款日记账，并结出余额；3、随时查询银行存款余额，不准签发空头支票， 不准出租、出借银行账户；4、保证库存现金和各种有价证券的安全与完整；5、按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关 批件，办理外汇出纳业务等 6、出纳人员一般只负责现 金日记账和银行存款日记账的登记工作，不得兼管稽 核 和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权 债务等账目的登记工作。出纳的日常工作，主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方

2、面的内容。贷币资金核算包括： 办理现金收付； 办理银行结算， 规范使用支票；登记日记账， 保证日清月结；保管 库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管 有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立 清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工 资奖金。3）临时存款账户 是指存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户，临时存款账户最长使用年 限不超过两年。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存 款账户： （ 1）设立临时机构。 （ 2）异地临时经营活动。 注册验资。 存款人为临时机构的，只能在其驻地开立

3、一个 临时存款账户，不得开立其他银行结算账户。存款人在异地 从事临时活动的，只能在其临时活动地开立一个临时存款账 户。建筑施工及安装单位企业在异地同时承建多个项目的， 可根据建筑施工及安装合同开立不超过项目合同个数的临 时存款账户。专用存款账户 按照法律、行政法规和规章的规定， 存款人具有特定用途需专项管理的资金，要纳入专用存款账 户使用和管理。为体现专户存储、专项管理、专款专用、专 业监督的指导思想，适应新经济形势下国家对各类特定用途 的资金专项管理的要求，对纳入专用存款账户管理的资金的 明确规定如下：（1）按国家法律、法规、规章和国务院的有关规定需 要专项管理的资金，如预算外资金、粮棉油收

4、购资金、基本 建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，必须纳入专用 存款账户使用和管理。（ 2）具有专项投资用途的资金， 如证券交易结算资金、 信托基金、 政策性房地产开发资金等， 为加强其使用和管理， 保障投资人利益，一并纳入专用存款账户管理。（3）其他需要专设账户管理的资金，如金融机构存放 同业、党团工会的组织机构经费等，也纳入专用存款账户管 理。基本存款账户 存款人因办理日常转账结算和现金收 付需要开立的银行结算账户，任何单位只能开立一个基本存 款账户。一般存款账户存款人因借款或其他结算需要， 在基本 存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账 户，但需在基本存款账户上登记。根据

5、规定，只要存款人具 有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户。要 强调的是，一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户 银行（指同一营业机构）开立。出纳需日清的工作内容 日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要 求，也是避免出现长款、短款的重要措施。 所谓日清月结就 是出纳员办理现金出纳业务， 必须做到按日清理， 按月结账。 这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行 清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存 现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括：（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也 就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映 的

6、内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收 讫”“付讫”的戳记。（2）登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业 务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金 日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是 否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面 余额。（ 3）现金盘点。出纳员应按类别分别清点其数量，然后 加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和 账面余额进行核对， 看两者是否相符。 如发现有长款或短款， 应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存 数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果 经查明长款属于记账错误、丢失单据

7、等，应及时更正错账或 补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法 退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于短款 如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作 疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。（ 4 ）检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库 存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存 银行；如果实际库存现金低于库存限额， 则应及时补提现金。出纳的账务处理程序日期大写要点： 当天写月份时， 1,2,10 月份，要在前面 加零当填写日时， 1-9,10,20,30 日 要前面加零当填写月份和日是， 10-19 还要在前面加 壹（二）填制记账凭证

8、1.编制记账凭证 出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据 原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务 发生时间。（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被 填涂而改变行次内容。（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号 封口，以免被填涂而改变金额。2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证（三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金 日记账、银行存款日记账1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所 记账簿的页数，或做登账符号“V”，表示已经记账，避免 重记、漏记。2.按顺

9、序连续登记各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如 果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明 此行空白、此页空白字样，并由记账人员签名或者 盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵 塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开 始至本页末止的发生额及余额，写在本页最后一行和下页第 一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页” 字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏 内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符（ 1）在登账的科目后标明记账符号“

10、V” 。（2） 在记账人处签章。（3） 日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、 摘要。（4） 结出余额公式：上日余额本日收入本日支出 =本日余额。（四）结账、对账1. 每日（1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及 银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支 出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结 出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中 当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在 此基础上再结出当日账面余额。（ 2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与 现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原 因并及时做出处理。2.

11、月末（ 1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证 核对，核对的项目主要是：核对凭证；复查记账凭证与原始 凭证，看两者是否完全相符； 查对账证金额与方向的一致性， 如发现错误应立即更正。月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、 银行存款总账余额核对。月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行 存款余额调节表。月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进 行清点，按顺序进行登记核对。（2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结 出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样， 并在下面通栏划单红线。如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将 余额结转下年，并

12、在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下 一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年 结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（五）编制出纳报表1. 在对账、结账后，根据现金日记账、 银行存款日记账、 其他货币资金明细账、 有价证券明细账等核算资料， 编制“出 纳报告表”。2. 将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的 账簿中的有关数字进行核对。3.将“出纳报告表”送主管处审批。（六）装订凭证1. 装订前的整理2. 会计凭证的装订具体步骤如下：（1）填写记账凭证封面（2）整理记账凭证。3）用打孔机在凭证的左上角打孔（4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳 最好把凭证两端也

13、系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子（5）将包角纸往后翻，压平，上侧成 90 度（ 6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将 线绳遮盖并粘牢（7）将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相 关要素。（七）出纳档案的保存1. 整理和保管有关凭证 出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后， 要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保 存。2. 调阅出纳资料 出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况 需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字、 限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭 证填制的要求，是做好会计工

14、作的一项重要内容。记账凭证 是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作 的进行。实务操作频道小编将记账凭证的填制要求概括如下：1、要以审核无误的原始凭证为依据记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原 始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始 凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录填写会计科目时， 应当填写会计科目的全称， 不得简写。 为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。记 账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷， 避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录， 例如，收回联营投资，只有多借多贷

15、才能说明来龙去脉时， 应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计 分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的 会计分录在会计实务中并不常见。在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭 证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还 可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容 和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会 造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困 难，也容易造成记账错误。5、填写记账凭证的日期 记账凭证的填写日期可分三种情况： （1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填

16、写；（2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的 日期；银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期可能和 收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写；（ 3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务， 大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的 日期。6、摘要要真实准确又要简明扼要。7、记账凭证中金额的填写 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数 字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的 借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金 额时，应在金额最高位值数前填写人民币“Y”字符号，以 示金额封顶，防止窜改。8、 记账凭证应按行次逐笔填写，不

17、得跳行或留有空行记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或“ S”线注 销。所划的直线或“ S”线应以金额栏最后一笔金额数字下 的空行划到合计数行上面的空行。9、 填写记账凭证的编号 为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行编号。 记账凭证的编号按月编写，编写方法有三种：（1）将一个月的全部经济业务，按经济顺序号统一编 号。其编号方法简便， 适用于采用通用记账凭证的单位使用；（2）将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业 务、转账业务三类按顺序编号；（3）将一个月的全部经济业务，分现金收款、银行存 款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类

18、按顺序编 号。无论采用上述哪一种方法编号，都应按自然顺序连续编 号，不得跳号、重号。一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张 或两张以上的记账凭证上共同反映时，首先记账凭证的编号 应是一个号，然后在此号码下，则采用分数的方法来表示， 称为分数编号法。例如，某笔经济业务属某月转账业务的第 32 号，需填制三张转账凭证共同完成， 那么这三张转账凭证 的编号应是 32 1/3 、32 2/3 、32 3/3 ，分母 3 表示这笔业务 需 3张记账凭证，分子 1、2、3分别表示第 1、2、3 张。10、计算和填写所附原始凭证的张数 记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写在记账凭证

19、的右侧“附件XX张”行内。附件张数的计 算方法有两种：（1）按附原始凭证的自然张数计算。（2）有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表 张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证 汇总表的张数处理。对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在 “凭证粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上 应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始 凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本 凭证附件包括XX号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证 上注明“原始凭证附在XX号记账凭证后面”字样。没有原 始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账

20、凭证的依据。11、记账凭证的签名或盖章记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、 会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任， 并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的 发生。对于收款凭证及付款凭证， 还应由出纳人员签名盖章， 以证明款项已收讫或付讫。实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，在审核无 误后，上述人员也要加盖印章或签字。出纳工作流程出纳的工作：、办理银行存款和现金领取。 二、负责支票、汇票、发票、收据管理。三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。四、负责报销差旅费的工作。1 、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必 须填写借支单，然后交总经理审批签名，

21、交由财务审核，确 认无误后，由出纳发款。2 、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在 单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理 签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。五、员工工资的发放。出纳工作细则：现金收付2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。3、把每日收到的现金送到银行。不得“坐支”。4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符 做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物 交还总经理处。5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或 汇兑手续。特殊情况需审批。6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。 若无批准借款，引

22、起纠纷，由责任人自负。 银行账处理1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开 汇兑手续。2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计 了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。4、公司账务章平时由出纳保管。 每日下班后账务章交总经理处。报销审核1、在支付证明单上经办人是否签字， 证明人是否签字。 若无，应补。2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有， 问明原因或不予报销。3、正规发票是否与收据混贴。若有，应分开贴。4、支付证明单上填写的项目是否超过 3 项。若超过，应重填。5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。6、报

23、销内容是否属合理的报销。 若不属， 应拒绝报销， 有特殊原因，应经审批。7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销1.工资表 工资表是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。2.报销单报销单是各单位内部有关人员为单位购买零星物品，接 受外单位或个人的劳务或服务而办理报销业务，以及单位职 工报销医药费、托补费等使用的单据。3.借款收据一般适用于单位内部所属机构为购买零星办公用品，或 职工因公出差等原因向出纳员借款时的凭证。4.领款收据领款收据是本单位职工各单位领取各种非工资性奖金、 津贴、补贴、劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人 向本单位领取劳务费、服务费时填制的，作为付款凭证的凭 证。

24、5.差旅费借款、报销单 出差人员预先借差旅费可以使用差旅费借款结算单作为 原始凭证。托收承付结算的核算托收承付的概念托收承付是收款单位商品购销合同发 货后，委托银行向付款单位收取款项，由购销双方开户银行 根据购销合同的内容监督结算的方式。1托收承付的概念 托收承付是收款单位商品购销合同发货后，委托银行向 付款单位收取款项，由购销双方开户银行根据购销合同的内 容监督结算的方式。2托收承付结算方式的规定（1）托收承忖仅限于计划性比较强、遵守合同、信用 好的单位之间的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供 应的款项结算。（2）托收承付目前仅限于异地结算，起点金额为 1000元。（3）托收承付属银行监

25、督性质，付款人无理拒付，其 开户银行可强行在付款人账户扣款支付，以保护收款人权益。（4）托收承付的承付期分为验单付款 3 天，验货忖款10 天。期满付款人如没有合理的拒付理由， 其开户银行即主 动划款给收款人。3托收承付的结算程序 在托收承付结算的过程中，收款人按合同规定发运货物 后。填写托收凭证， 连同有关发票附件送开户银行办理托收， 收款人开户银行受理后，将托收凭证及有关发票等附件转寄 付款人开户银行委托收款，付款人开户银行收到托收凭证及 有关附件，经审查无误，应及时通知付款人。付款人接到托 收凭证及附件后，审查无误同意付款，则通知银行付款。如不同意付款，则应在承付期内出具“拒付理由书”，

26、通知银 行拒付。4托收承付的账务处理外贸企业办理托收承付结算，通过“应收账款”过渡核 算。已办理托收手续而尚未收到的款项，记入借方，实际收 到的托收款项，记入贷方，现将其账务处理举例如下：【例】按合同企业向大丰实业公司发运进口商品一批， 贷款 30000 元，增值税 5100 元，代垫运费 2900 元，共计款38000 元，向银行办理托收承付。 借：应收账款大丰实业公司 38000 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税 ） 5100 银行存款 2900 （ 1）接银行收账通知， 大丰实业公司的托收款 3800 元， 已汇入银行账户时，借：银行存款 38000贷：应收账款大

27、丰实业公司 38000（2）委托收款此种结算方式已废止，但目前有些地区 仍在使用，不再赘述。出纳收款程序出纳收取现金，须凭现金收入传票（包括视同现金收入传 票的各项凭证）收款，其程序为：1. 应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后， 即在现金收入传票加盖“收款日戳”及“分号”（收入传票 之分号每日自第一号依序编列）并盖私章。2. 如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制 票员编号处登记“号码牌”号数（号码牌应与传票加盖骑缝 私章）后，将“号码牌”（签发信托单时以收入传票第二联 代替号码牌）交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。3.将收款后的传票依序登记于：（1）现金收入账。（2

28、）现金收入日记账后，传票及附件递交有关部门办理。 各有关部门办妥手续后， 按传票所记号码呼号收回 “号码牌” （应注意有无涂改），凭此交付信托单或凭证等。4.付款程序出纳部门付出现金，须凭现金支出传票（包括 视同现金支票传票的各项付款凭证）办理。（1）凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及 各级主管人员核章后始得付款。（2）出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传 票编列“分号”（每日自第一号依序编列）依序登记于：现金支出账。现金支出日记账。（3）在传票及附件的凭证上加盖“付款日戳”及私章后， 点检款项， 按传票左端所记号码呼号， 向客户收回 “号码牌”（应注意号码有无涂改） 并询明金额无误后， 即照付现款 （包 括支票）。（4）凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管 签盖印鉴后，均应经会计及出纳员登记。