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1、硕论初稿修改版促进新能源产业发展的税收政策研究 以江西省新余市为例摘要 随着世界社会经济快速发展，传统能源资源日益枯竭，生态破坏、环境污染问题日益显现。能源资源是经济发展的重要动力，能源问题威胁到人类可持续发展，各国已经将如何处理好能源安全提高到了国家战略地位。自从二十世纪七十年代能源危机爆发，世界各国开始积极寻找新的替代能源。新能源资源因其清洁性、高效性、可持续性等特点受到关注，成为了能源资源发展的新方向。我国是世界上最大的发展中国家，人口基数大，在经济发展过程中出现了供需不平衡、利用率不高、结构不合理等能源问题，制约了我国社会经济的进一步发展。为了保障国民经济的可持续发展，政府高度重视新能

2、源资源的研发、生产、利用，并且制定了一系列宏观调控措施促进新能源产业的发展。税收政策是国家宏观经济调控的重要手段之一，也是政府筹集财政资金重要经济工具，不仅能够调节资源配置，正确引导生产、消费行为，在新能源产业发展的过程中发挥了非常重要的促进作用。文章在遵循国务院及其它部门的政策文件的前提下，根据税收政策影响产业发展的相关原理，针对我国现行的促进新能源产业发展的税收政策中的问题，通过江西省新余市光伏产业的具体分析，综合运用文献参考与社会调查、理论研究与实证分析、定性分析与定量探讨相结合的方法，对促进我国新能源产业发展的税收政策进行系统、全面的分析，并且在此基础之上对我国新能源产业发展及税收政策

3、提出改革建议。关键词：新能源产业；税收政策；新余市；改革建议Research on tax policy to promote the development of new energy industryIn Jiangxi Province - a case study of Xinyu CityAbstractwith the rapid development of world economy, the traditional energy exhaustion of resources, ecological damage, environmental pollution proble

4、ms have become increasingly apparent. Energy resources are an important driving force for economic development, energy problem threatening the sustainable human development, countries will have to deal with energy security to the national strategic position. Since twentieth Century seventys energy c

5、risis, all the countries in the world began to actively look for newalternative energy. New energy resources and attention because of its clean, efficient, sustainable and so on, has become the new direction of the development of energy resources. China is the largest developing country in the world

6、, the large population base, the imbalance between supply and demand, utilization rate is not high, the unreasonable structure of energy in the process of economic development, restricted the further development of Chinas social economy. In order to guarantee the sustainable development of the natio

7、nal economy, the government attaches great importance to the development of new energy resources, production, use, and to develop a series of macro-control measures to promote the development of new energy industry. Tax policy is one of the important means of national macroeconomic regulation and co

8、ntrol, but also the government raises important economic tool of financial capital, not only can adjust the allocation of resources, correctly guide the production, consumption, play a very important role in the process of the development of new energy industry in. This article follows the principle

9、 of the State Council and other departments of the policy file, according to the relevant principles of tax policy of industrial development, aiming at promoting the development of new energy industry tax policy issues in Chinas current, through a detailed analysis of Xinyu City, Jiangxi Province, t

10、he photovoltaic industry, the integrated use of literature and social investigation, analysis, research and the empirical theory of qualitative analysis and quantitative study method, analysis system, comprehensive to promote the development of Chinas new energy industry tax policy, and on the basis

11、 of tax policy and puts forward the suggestions of the reform development of new energy industry development in china.Keywords: new energy industry; tax policy; Xinyu City;Reform proposals 1.绪论绪论部分主要介绍了促进新能源资源发展的税收政策研究的相关背景问题，以及关于此论题的国内外研究综述，在借鉴学习前人理论和实践成果的基础上，通过多种方法，多角度、多途径分析文章。1.1选题意义1.1.1 选题的背景对于

12、人类而言，能源是我们生存和发展的重要物质基础。早在远古时期，“火”的利用标志着人类发展史上的重大进步，也表明了能源对于社会发展的重要推动作用。工业革命后，人类进入了工业时代，能源成为了人类社会赖以生存的重要物质基础，尤其是以煤炭、石油和天然气等为主的常规能源，更是充当了主要角色。然而，随着社会经济的不断发展以及人口数量的快速增加，人类社会对于常规能源的需求显著增加。至此，常规能源的消耗幅度迅速增长，储存量日益减少，而且，大幅的常规能源使用也带来了诸多生态环境问题和全球能源危机。人类历史上出现的四次能源危机以及传统能源的过度消耗，不仅带来了环境危害，还为人类的可持续发展带来了极大的挑战。人类社会

13、是不断前进发展的，全球化潮流下，各个国家和地区都需要更多的物质支持，寻求更大的突破和发展。对于分布极不平均的常规能源，世界各国展开了更为复杂多样的能源争夺。同时，常规能源的使用对环境的污染及全球气候的影响日益严重，世界各国将开发新型能源资源提到了重要的战略位置。尤其是在2007年2009年全球性金融危机这一历史背景下，积极开发新能源，迅速发展新能源产业，加快新能源的推广和利用已经成为了世界各国的普遍选择。新能源是“指今年才开始利用，或过去已有利用而现在又有新的利用方式的能源。前者如核能、地热、海洋能、太阳能、沼气等，后者如风力、潮汐等。”新能源具有环保、清洁、可持续循环利用的优势条件，成为了当

14、今社会重要的物质保证，和战略开发点。虽然，与常规能源相比，部分新能源在开发利用上具有较高的资金、技术等要求，但是，随着科技水平的不断提高和市场规模的不断扩大，新能源的商业价值显现，并且展现出战略性替代能源的属性。就我国而言，开发利用新型能源以及规范使用能源资源也是我国重要的战略举措。党中央和国务院也明确的提出了，“我国正处在全面建设小康社会的关键时期，必须严格按照科学发展观的要求，抓住机遇，明确方向，突出重点，加快培育和发展战略性新兴产业，这不仅是加快发展方式转变、推动产业结构优化升级，在后危机时代赢得发展战略主动权、实现又好又快发展的迫切需要，也是实现我国工业可持续发展中的重要战略举措，以及

15、提高我国经济的国际竞争力的重要策略，这对我国未来经济的发展具有非常重大、深远的意义。”在2014年两会中李克强总理在工作报告中将“推动能源生产和消费方式变革”作为2014年重点工作之一，并且指出“要提高非化石能源的比重，发展智能电网和分布式能源，鼓励发展风能、太阳能，开工一批水电、核电项目”。在国务院关于印发“十二五”国家战略性新兴产业发展规划的通知中也提到了我国在未来几年里，将以发展新型能源、规范常规能源为能源发展导向，将以建立完善的现代能源产业体系为目标，积极促进我国的能源建设发展。当前，新兴产业处于战略性位置，其发展不仅依靠科学技术的发展，也需要政府的鼓励与扶持。自从凯恩斯主义主张政府干

16、预市场经济以来，税收作为政府干预经济的手段之一，其对于经济发展的重要作用就已经在不同国家和地区，有了不同程度的显现。税收作为国家进行宏观调控的重要工具，相较于其它经济行政手段，对于促进能源的发展有着更为有效的促进作用。在这样的背景下，通过对新能源产业的相关企业的税负情况的调查，针对性分析税负对于企业发展的影响，探索适合于战略性新能源产业发展的税制关系，不论是对于深化新能源与税收政策的理论，还是对于新能源产业的发展，都有着重大的理论价值和现实意义。因此，正确地认识税收与能源发展的关系，并且通过与能源有关的税收制度调节，促进新能源的发展，是一项有着极大价值的课题。1.1.2 选题意义促进新能源产业

17、发展的税收政策研究就是将新能源产业的发展与政府的相关财税政策结合，既有探析产业理论和税收政策理论的理论意义，又有促进社会经济发展，完善新兴产业体系的现实意义。当前，我国已经迈进全面建设小康社会的新阶段，经济体制、产业结构和相关制度都发生了深刻的变化。社会变革一方面为我国带来了极大的发展空间，另一方面也对经济发展方式的变化提出了要求。文章结合新余市具体实例，从理论上验证发展新能源产业是我国产业升级、经济转型的一种必然选择。而且，选题对于研究促进新能源发展的税收政策的问题，也具有理论参考价值。虽然，国家积极进行能源发展建设，但起步不久的新能源产业在税收政策方面，缺乏一定的理论基础和相对系统的政策建

18、议。因而，运用国内外税收理论和产业发展理论，借鉴新能源发展的先进经验，通过对江西省新余市光伏产业这一实证分析，探寻税收政策对于促进新能源产业发展的有效性，并且针对相应问题提出合理的建议和意见，试图为国内新能源产业发展的税收政策提供科学的理论依据。从现实价值来看，促进新能源产业发展，有利于我国产业结构的升级和经济发展方式的转变，而且，对于我国自主创新能力的提高，全面小康社会的建设都具有重要的意义。新能源产业本身具有一定的特殊性，加之世界各国对于能源产开的激烈争夺，也迫使我国积极应对新能源产业发展的挑战。全球性的经济危机的爆发，在很大程度上表现出了自由经济发展模式的不足和漏洞，同时也证明了市场调节

19、不是万能的，积极健康的经济发展需要政府这只有形的手的干预。税收政策在政府的宏观经济政策中占有重要的地位和作用，其对于经济发展的制约和影响也日益凸显。根据我国的经济发展实际，采取适合我国具体国情的发展政策，是当前的重大现实问题。联系当前经济社会发展实际情况，针对新能源发展这一具体视点可见，促进新能源产业发展的税收政策研究具有重大现实意义。1.2文献综述1.2.1国外研究现状针对于新能源产业税收政策的研究，早在二十世纪七八十年代外国学者就开始了，而且从不同层面取得了较为显著的成果。目前关于新能源产业税收政策研究的文献相对较多。首先是关于税收与能源发展关系方面，研究较早，也取得了相应的理论成就。Ar

20、thur Cecil Pigou（1920）在福利经济学中提出了对产生污染的产品相应性地进行征税的观点，处于环保目的，同时促使污染企业的外部成本转化成为内部税收成本，从而减少污染产品对于环境的危害。Robert.E.Hall和Dale.w.Jorgenson（1967）从税收对于企业的投资产生影响的角度进行分析，在他们看来，新古典投资模型会对企业的投资、税收抵免等产生影响。他们认为应该更多地发挥再投资税及抵免税等税收优惠的积极作用。Hillring（1988)认为政府可以通过有效的政策手段来支持研发，并且促进生物质能产业的进一步发展。Pearee（1991）认为环境税可以带来“双重红利”，因为

21、绿色税收不但可以解决环境问题，而且还能通过税收收入减轻或消除额外经济负担，进而由提高税制本身效率、增加投资，并从整体上提高社会福利。Smith（1994）通过探讨碳税对于不同阶层的影响，用研究结果表明相较于有较高收入的家庭，低收入家庭燃料支出比重较大，会因为碳税的征收遭受损失。TarekGhalwash（2003）运用计量经济学方法研究税收改变消费者对能源产品需求变化的问题，他的研究表明消费者对于价格变化的敏感度强于生产者。WeidouN. & JohanssonT.B.（2004）对中国现行的能源供应和消费相关政策进行了分析，他们认为中国现有的政策难以保障社会和经济的可持续发展，并且对此提出

22、了意见和建议。Lewis Joanna & Ryan Wiser (2006)的研究表明要建立具有国际竞争力的风电产业,需要制定稳定的风电市场支持政策和风电专项激励政策。Martine A. Uyterlinde & Martin Junginger（2007）通过研究认为政府投入有利于推动风能、生物质能等产业的快速发展。Taichen Chien & Jin-Li Hu（2007）通过考察使用传统能源与新能源对经济体技术效率影响的不同，认为增加可再生能源资源的使用会提高技术效率，如果增加常规能源资源的使用将会降低经济体的技术效率。由此证实，政府需要大力鼓励扶持新能源产业。其次是关于新能源产业

23、发展的税收政策方面的研究，主要有以下观点。Lawrence J. Hill & Stanton W. Hadley（1995）主要研究新能源的外部性，认为新能源政策应该以公共利益作为核心，通过减免税费和部分性补偿将新能源生产、研发等成本分摊到所有能源产品之中。Wiser P. Steven（1998）通过研究产业具体融资过程及相关政策措施的不稳定性，指出新能源产业的融资受到产业政策的很大影响，政府需要采取相应的政策减小产业的投资风险。Pablo del Rio Gonzalez (2008)具体分析了西班牙固定电价制度政策，揭示了其对于新能源发电的积极作用，认为此种模式将政府、新能源企业和新能

24、源消费者三个经济主体达到利益均衡。Markbolinger和Ryanwiser (2009)以美国的风电价格走势为例，阐释了风电价格政策对风电产业发展的正面作用。Merrian C .Fuller,Stephen Compagni portis and Daniel M.Kammen（2009）认为如果仅仅通过贷款政策无法完全改变光伏发电成本过高的现状，需要采取对二氧化碳征税或实行限额与交易的制度，才能有效地提高居民对光伏发电设备的投资。综上所述，我们可以发现国外学者从理论和实践两方面对税收政策及新能源产业进行了研究，并且取得了较多成果。由于具体国情不同，关于我国促进新能源产业的税收政策的研究

25、，在借鉴国外相关理论成果和实践方法之外，还需结合具体情况，作具体分析。1.2.2国内研究现状关于新能源产业发展的问题，我国相关学者自二十世纪九十年代起就开始了新能源产业的税收政策研究。一开始的研究着力阐述如何促进新能源产业发展的问题，近些年如何运用税收政策鼓励、扶持新能源产业的发展的问题引起了更多的关注。围绕促进新能源产业发展的税收政策研究的成果主要如下。首先是结合具体实证，对于新能源产业发展的政策研究。陆得彬（1996）结合对浙江省新能源产业发展的具体实践，提出了国家应该制定相应的优惠政策促进新能源产业发展的主张，这是较早关于新能源税收政策的研究。任德新（2001）针对分析了美国的新能源相关

26、政策，并结合具体实证，分析了我国的新能源产业发展的问题，并且提出了相应的建议。龚辉文（2005）认为针对环境污染问题，通过污染者付费的原则来治理，将会产生比受害者付费防止污染的效率更高。从自身利益最大化考虑，污染者会尽力降低成本，也将积极投入新能源资源的研发、创新工作。倪红日(2005)认为税收在促进能源资源节约方面发挥着重要作用。从需求关系来看，税收政策通过对价格的作用去影响能源的需求和消费量，达到节能的效果。从供给的角度来看，税收政策对于节能项目的投资也会产生积极的效果。梁季（2008）认为税收政策可以通过影响能源资源的消费需求以促进节能减排。税收政策通过改变投入要素，影响能源资源的使用成

27、本，从而引导企业选择低能耗、高使用率的生产设备。而且税收政策通过规定消费品的不同税率，影响消费偏好，影响供需结构。此外，税收政策还可以调节个人收入，改变个人的支付能力，影响消费行为。其次是对于我国税收体系的研究。韦广存、孙开（2005）认为政府通过税率改革和税种革新，通过税收优惠政策激励更多的投资者将资金投入新能源产业。肖江平（2006）认为我国现阶段税收政策体系并不完善，关于可再生能源资源的相关内容不足，目前的税收制度在促进新能源资源的开发利用上所起到的作用不是很明显。他认为可以运用税收政策从正反两面激励新能源产业的发展。史耀武（2007）认为制定税收政策应该采用激励与惩罚相结合的方式，一方

28、面采取税收优惠鼓励扶持企业节约能源资源，从而减少生态破坏、环境污染；另一方面通过约束及惩罚性的税收政策改进高能耗、高污染的企业和产品，逐步建立起绿色税收机制。饶立新（2007）认为在构建资源节约型环境友好型社会的现实背景下，税收制度改革应于此相适应。我国应将资源环境税确立为我国税制结构中的第三大税类，并且和所得税、劳务税共同形成“三大主体税类”。利用绿色循环经济的运行模式即利用资源制造商品获取利润的模式，完善实现我国生产发展、生活富裕、生态良好的税收手段。朱晓波（2010）分析了我国目前的能源税收政策的现状及存在问题，认为我国目前的新能源税收政策缺乏针对性、稳定性、直接性，建议定位税收政策目标

29、，从投资、研发、生产和销售等阶段分别完善税收政策，并且针对性的与相关政策工具进行协调配合。文杰(2011)认为新能源产业发展存在着以下问题，一是缺乏核心技术，而是出口依存度高，三是及部分新能源产业结构性过剩。可是现行的税收优惠政策范围较窄、手段单一、欠缺直接效果。在他看来支持新能源产业发展需要从生产、消费等具体环节完善政策。 近年来，我国的学者专家在新能源产业发展的问题上作了较多投入，虽然新能源产业是新兴产业，对其研究相对较晚，但是现有研究基础对于新能源发展的税收政策研究具有积极导向作用。1.3研究内容与框架结构1.3.1 研究内容文章主要通过对相关理论成果进行分析和研究，结合我国新能源产业的

30、发展实际，具体分析我国现行的税收政策在促进新能源产业发展方面所起的作用，以及存在的问题和不足，提出建设性的对策和建议。文章主要由七部分构成，各部分的主要内容如下：第一部分，绪论。在这一部分主要介绍了新能源产业发展的背景，本选题的理论价值和现实意义，并且对于国内外关于此选题的相关文献综述进行了阐述。关于本文的研究思路和研究方法在此部分也有所论述。第二部分，新能源产业与税收政策的理论研究。这一部分主要阐述了税收调节资源的基础理论，吸收和借鉴了税收与能源发展关系的理论，根据外部性理论、公共产品理论、税收政策激励效应，提出税收促进新能源产业发展的必要性和理论依据。第三部分，主要对我国目前促进新能源产业

31、发展税收政策现状进行分析，介绍促进新能源产业发展的税收工具及其作用，阐述我国现行的促进新能源产业发展的税收优惠政策。第四部分，以江西省新余市为例，介绍新余市新能源产业发展概况，并以光伏产业为主要模式，对税收政策进行效应分析。通过实证分析观照前文关于新能源产业以及税收政策的研究的结果。第五部分，结合第四部分的内容，阐述我国现行税收政策在促进新能源产业发展中存在的问题，并且作出分析。第六部分，针对税收政策在促进新能源产业发展的过程中所存在的问题，对于完善促进新能源产业发展的税收激励机制提出建议。第七部分，结论与展望。在这一部分对全文做出概括性总结，分析论文中存在的不足，并且设定今后的研究工作的目标

32、与任务。 1.3.2 研究方法第一，文献参考与社会调查相结合的方法。文章理论内容及部分数据来源主要是通过对图书馆、电子资料阅览室、网络资源等相关的文献资料收集整理获得。文中的数据资料主要来源于江西省地方税收征管信息系统，而且通过实地调查相关企业、走访相关政府部门，为数据的真实准确性提供了保障。第二，理论研究与实证分析相结合的方法。文章以税收政策促进新能源产业发展的相关理论为指导，对于选题进行深层次的分析，具备理论基础。同时以新余市光伏产业为实证进行分析，对于理论进行实践检验。第三，定性分析与定量探讨相结合的方法。对于我国当前促进新能源产业发展的税收政策进行定性分析，探寻其现状和效用等，同时运用图表、函数等量化的工具，对定性分析结果进行校验，以得到更为准确的结果，更为科学的建议。1.3.3 创新点国内外学者对于新能源产业的研究不仅取得了重大的理论成就，还结合社会发展的实际情况进行实证分析，创造了现实价值。关于税收政策的研究备受经济学家和社会工作者的青睐，并且取得了显著的成果。对于新能源产业的税收政策研究，众多学者侧重于不同层面进行了深入，有的倾向于技术创新角度，有的侧重于新能源特征的角度。文章主要从税收政策的方面出发，结合我国新能源产业发展的现实情况，进行理论探讨。于此同时，结合江西省新余市光伏产业发展的实证，从现实层面进行分析，具有一定的现实意义。而且文