初级会计实务106模拟题.docx

1、初级会计实务106模拟题初级会计实务 106(总分：100.01，做题时间：90分钟)一、判断题(总题数：25，分数：50.00)1.负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核负债的定义。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2.某企业与银行达成了5个月后借入1000万元的借款意向书，形成该企业的一项负债。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核负债的确认。企业只是与银行达成借款意向书，不属于过去的交易或者事项，不形成企业的负债。 这里是5个月以后才会借款的“意向书”，没

2、有实际借入借款，这个期间难免会出现一些问题导致此笔借款实现不了，因此说，还没形成的债务就别往自己身上揽，毕竟债务也不是什么好东西。3.短期借款利息应按照用途不同，归集在管理费用、财务费用、制造费用等科目中。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核短期借款利息的处理。短期借款利息均计入财务费用科目。4.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等。5.企业开出银行承兑汇票而支付的手续费，应当计

3、入当期管理费用。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核应付票据的内容。企业开出银行承兑汇票而支付的手续费，应当计入当期财务费用。借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。 需要银行承兑的“银行承兑汇票”，可以看做是让银行去付款，相当于企业跟银行借款，那么这个费用相当于利息，计入财务费用中。6.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核“预收账款”科目设置。应将其记入“应收账款”科目的贷方。7.当月末货物已经验收入库，但是发票账单尚未到达的情况下，月末应

4、先暂估入账，下月初做相反的分录。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。8.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，提供给已故员工遗属及其他受益人的福利属于其核算的内容。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析：9.离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与

5、企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，包括辞退福利等。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核应付职工薪酬中离职后福利的内容。辞退福利与离职后福利同属于职工薪酬，非包含关系。 注意职工薪酬的内容，哪些是包含的关系，哪些是并列的关系。10.企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额记入企业的“营业外收入”科目中。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核增值税的出口退税。企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”科目。11.视同销售的情况下，需要确认收入并确认销项税额。 （分数：2.00）A.正

6、确B.错误解析： 本题考核视同销售的核算。视同销售需要确认销项税额，但不一定确认收入，比如领用自产产品用于在建工程，按照成本结转并确认增值税销项税额。 “视同销售”只是需要确认“销项税额”，与是否确认收入无关。12.企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费应交增值税(进项税额)”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核固定资产增值税的处理。企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税不得抵扣，应计入固定资产的成本。13.购入的免征增值税的货物，不能抵扣增值税销项税额。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核增值税的核算。一般情况下的免征增值税的货物不

7、能抵扣增值税销项税额。但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额并准予从销项税额中抵扣。14.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核消费税的处理。收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费应交消费税”的借方。 委托加工的情况下，如果直接销售，这个消费税就应该交这么多，因此直接计入成本。如果还继续加工，那么以后再销售的时候还要缴纳消费税，比如加工收回后金额是100元，缴纳了消费税是10元，现在加工完成之后金额是200元，需要交纳的消费税是20元

8、，其中100元的成本的消费税已经缴纳了，现在再缴纳20元的话，则重复缴纳了10元，因此之前加工收回时的消费税计入应交税费的借方，实际缴纳的为消费税的差额10元。15.增值税差额征收是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额缴纳增值税。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析：16.土地使用权在“无形资产”科目中核算，转让时产生的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核涉及转让无形资产的营业税的处理。在“无形资产”科目中核算的土地使用权，转让时，

9、按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的营业税，贷记“应交税费应交营业税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。17.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”科目。贷记“应交税费应交个人所得税”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核个人所得税的计算。企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。18.企业进口应税消费品缴纳的消费税，计入应交税费的借方。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核消费税的处理

10、。进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。19.小规模纳税人增值税征收率为13%。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核增值税小规模纳税人的征收率。增值税小规模纳税人征收率为3%。 很多考生认为低税率就是小规模纳税人采用的，低税率是13%，适用的是特定的对象，如农产品等。征收率才是针对小规模纳税人的，是3%。注意区分。20.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核应付股利的核算。企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中，即从股东权益中减少了。21.企业应

11、根据董事会或类似机构通过的利润分配方案确认应付给投资者的现金股利或利润。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核应付利润或应付股利的处理。企业应根据“股东大会或类似机构”通过的利润分配方案确认应付给投资者的现金股利或利润。 对于股份公司，“董事会”只是一个执行机构，没有那么大的权力，重大的决策要听“老大”的，也就是“股东大会”。22.企业租入包装物的租金、经营租赁固定资产的租金等项目，应通过其他应付款科目核算。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析：23.“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核长期

12、借款账面余额的含义。“长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”的余额、到期一次还本付息的借款利息。24.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信剧条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入“长期应付款”科目。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析：25.应付债券是企业为筹集资金而发行的债券，属于企业的流动负债。 （分数：2.00）A.正确B.错误解析： 本题考核应付债券的内容。应付债券是指企业为筹集(长期)资金而发行的债券，因此属于企业的非流动负债。 这个“应付债券”看着

13、挺像流动负债的，但一般都是为了长期的筹资，因此属于非流动负债。二、不定项选择题(总题数：10，分数：50.00)甲公司2013年年初“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”科目均无余额，该公司2013年到2014年发生有关经济业务如下： (1)2013年3月31日，从A银行借入2年期，年利率6%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款300万元，当日用于购买一台不需要安装的生产设备。 (2)2014年6月30日，从B银行借入期限为3个月，年利率为3.6%，到期一次还本付息的短期借款200万元。 (3)2014年7月1按面值发行500万元的债券，年利率6%，到期一次还本付息，票面利率等于实际利率，

14、发行债券所筹集资金于当日全部支出，用于购买厂房建造所需的工程物资，厂房预计两年后达到预定可使用状态。2014年该债券所产生的实际利息费用符合资本化条件。 (4)2014年9月30日，以银行存款向B银行归还短期借款本息。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).根据资料(1)，下列按月计提长期借款利息，会计处理正确的是_。（分数：1.50）A.借：财务费用 1.5贷：长期借款应计利息 1.5B.借：在建工程 1.5贷：应付利息 1.5C.借：财务费用 1.5贷：应付利息 1.5D.借：在建工程 1.5贷：长期借款应计利息 1.5解析： 本题考核长期借款利息的处理。借入长期借款

15、的分录： 借：银行存款 300 贷：长期借款 300 此项长期借款是到期时一次还本付息，计提的利息通过“长期借款应计利息”科目核算，该长期借款购入的是不需要安装的设备，所以计提利息记入“财务费用”科目。 按月计提长期借款利息分录如下： 借：财务费用 (3006%/12)1.5 贷：长期借款应计利息 1.5(2).根据资料(2)，该公司7月31日预提短期借款利息正确的是_。（分数：1.50）A.短期借款增加0.6万元B.应付利息增加0.6万元C.财务费用增加0.6万元D.银行存款减少0.6万元解析： 本题考核短期借款利息的处理。业务(2)的分录为： 借入短期借款： 借：银行存款 200 贷：短期

16、借款 200 预提短期借款月利息： 借：财务费用 (2003.6%/12)0.6 贷：应付利息 0.6(3).根据资料(3)，该公司2014年12月31日计提债券半年利息的会计处理正确的是_。（分数：1.50）A.应付利息增加15万元B.应付债券增加15万元C.财务费用增加15万元D.在建工程增加15万元解析： 因为是在建造期间发生的利息费用，符合资本化条件，所以通过在建工程进行核算。分录为： 发行债券： 借：银行存款 500 贷：应付债券面值 500 计提债券半年利息： 借：在建工程 (5006%/126)15 贷：应付债券应计利息 15(4).根据资料(1)(4)，2014年12月31日，

17、资产负债表中填列项目正确的是_。（分数：1.50）A.应付债券500万元B.短期借款200万元C.应付债券515万元D.长期借款221万元解析： 应付债券项目列示金额=500+15=515(万元)；根据资料(4)可知2014年9月30日，该公司已经偿还短期借款，所以短期借款项目列示金额为0元；2013年3月31日借入长期借款，到2014年12月31日，共计提9+12=21个月的利息，计提的利息在“长期借款应计利息”科目核算，直接影响长期借款的账面价值，“长期借款应计利息”的金额=3006%/12(9+12)=31.5(万元)，长期借款的账面价值300+31.5=331.5(万元)，但长期借款是

18、2年期，2015年3月31日到期，在2014年的资产负债表中，此长期借款的期限不到一年，应在“一年内到期的非流动负债”项目填列，所以长期借款项目列示的金额为0元。甲公司为增值税一股纳税人，2015年1月发生如下经济业务： (1)1月2日，预收A公司定金10万元，已送存银行。 (2)1月5日，从B公司购入一批原材料20万元，增值税额3.4万元，约定的现金折扣条件为2/10，1/20，11/30，假设现金折扣不考虑增值税。 (3)1月10日向A公司发出货物，开具增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税额8.5万元。余款尚未收回。 (4)1月11日支付给B公司购货款。 (5)1月25日，从C公司

19、购入工程物资一批，共计200万元，开具面值200万元为期3个月的银行承兑汇票予以支付，因向银行申请承兑汇票的汇票手续费2万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.50）(1).下列关于甲公司与A公司之间的业务处理，正确的是_。（分数：1.50）A.预收账款的减少应以货币资金进行清偿B.预收的定金属于预收账款，是甲公司的一项资产C.1月10日，预收账款为借方余额48.5万元D.1月10日，应收账款为借方余额58.5万元解析： 选项A，预收账款的减少一般是以货物清偿；选项B，预收账款属于企业的负债；选项D，应通过预收账款科目核算，金额为借方48.5(50+8.5 10)万元。(2).下

20、列关于甲公司与B公司之间的业务处理，不正确的是_。（分数：1.50）A.1月5日，应确认应付账款23万元B.现金折扣影响实际支付货款时的应付账款C.现金折扣应在发生时计入管理费用D.实际支付的价款为23万元解析： 分录为： 借：原材料 20 应交税费应交增值税(进项税额) 3.4 贷：应付账款 23.4 借：应付账款 23.4 贷：银行存款 23 财务费用 0.4(3).下列关于甲公司与C公司之间的业务处理，正确的是_。（分数：1.50）A.开出的银行承兑汇票通过其他货币资金科目核算B.支付的手续费计入财务费用C.银行承兑汇票属于商业承兑汇票D.到期无法支付的银行承兑汇票，应将其账面余额转作短

21、期借款解析： 选项A，开出银行承兑汇票通过“应付票据”核算；选项C，银行承兑汇票和商业承兑汇票同属于商业汇票。A上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年5月有关职工薪酬业务如下： (1)公司将本企业生产的空气净化器发放给职工作为福利，每人一台，每台产品成本为3000元，每台售价为5000元。公司职工有100人，其中生产工人90人，总部管理人员10人。 (2)公司为80名生产工人提供免费住宿，每月计提折旧合计为16000元。 (3)公司为5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为6000元，按月以银行存款支付。 (4)月末，按照工资总额的标准分配工资

22、费用，其中生产工人工资360000元，车间管理人员工资80000元，总部管理人员工资10000元，专设销售部门人员工资12000元，在建工程人员工资60000元，研发人员工资15000元(符合资本化条件)。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.50）(1).根据资料(1)，下列处理正确的是_。（分数：1.50）A.将自产空气净化器发放给职工，应计入营业外支出B.需按照售价金额确认收入C.应确认应付职工薪酬585000元D.应计入生产成本450000元解析： 分录为： 借：生产成本 526500 管理费用 58500 贷：应付职工薪酬 585000 借：应付职工薪 585000 贷：主

23、营业务收入 500000 应交税费应交增值税(销项税额) 85000 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000(2).根据资料(2)和(3)，下列分录处理正确的是_。（分数：1.50）A.借：管理费用 16000贷：应付职工薪酬 16000B.借：应付职工薪酬 16000贷：其他业务成本 16000C.借：管理费用 30000贷：应付职工薪酬 30000D.借：应付职工薪酬 30000贷：其他应付款 30000解析： 资料(2)： 借：制造费用 16000 贷：应付职工薪酬 16000 借：应付职工薪酬 16000 贷：累计折旧 16000 资料(3)： 借：管理费用 300

24、00 贷：应付职工薪酬 30000 借：应付职工薪酬 30000 贷：其他应付款 30000(3).根据资料(4)，下列理不正确的是_。（分数：1.50）A.车间管理人员工资计入管理费用B.专设销售部门人员工资计入销售费用C.在建工程人员工资计入固定资产D.研发人员工资计入研发支出资本化支出解析： 分录为： 借：生产成本 360000 制造费用 80000 管理费用 10000 销售费用 12000 在建工程 60000 研发支出资本化支出 15000 贷：应付职工薪酬 537000甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采州实际成本法进行日常核算。该公司2014年4月30日

25、”应交税费应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。 (2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税税额为6.97万元。 (3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该

26、批原材料负担的增值税税额为5.1万元。 (5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税税额为1.7万元。尚未经批准处理。 (6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：6.00）(1).针对业务(2)，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.长期股权投资的成本应为47.97万元B.长期股权投资的成本应为42.97万元C.以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出解析： 以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入。 业务(2)的会计处理为： 借：长期股权投资 47

27、.97 贷：其他业务收入 41 应交税费应交增值税(销项税额) 6.97 借：其他业务成本 36 贷：原材料 36 因此，长期股权投资的成本应为47.97万元。 对外投资，长期股权投资的入账价值不只是收入，还包括其确认的销项税额。(2).甲公司2014年5月份发生的销项税税额为_万元。（分数：1.50）A.3.4B.6.97C.10.37D.15.47解析： 本题考核增值税的计算。5月份发生的销项税税额=6.97+2017%=10.37(万元)。(3).甲公司2014年5月份应交增值税税额为_万元。（分数：1.50）A.0.17B.2.97C.6.8D. 3.83解析： 5月份应交增值税税额=

28、6.97+3.4+5.1+1.7 10.2 4=2.97(万元)。(4).甲公司5月份应交未交的增值税税额为_万元。（分数：1.50）A.2.97B.4.47C.2.5D.0.47解析： 应交未交的增值税税额=2.97 2.5=0.47(万元)。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下： (1)甲企业发出一批材料，计划成本为35000元，材料成本差异率为2%。 (2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用2300元，不含应支付的增值税和消费税。 (3)甲

29、企业用银行存款支付往返运杂费300元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。 (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为40000元，该批材料已验收入库。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：4.50）(1).根据资料(1)、(2)，下列说法正确的是_。（分数：1.50）A.委托加工物资的账面价值是35000元B.委托加工物资应负担的材料成本差异为700元C.计算消费税的金额应以含增值税金额计算D.计算增值税的金额应以含消费税的金额计算解析： 有关会计分录如下： 借：委托加工物资 35000 贷：原材料 35000 借：委托加工物资 700 贷：材料成本差异 700 借：委托加工物资 2300 应交税费应交增值税(进项税额) 391 应交消费税 2000 贷：银行存款 4691 对连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税税款。(2).根据上述资料，下列计算不正确的是_。（分数：1.50）A.应支付的增值税税额为391元B.应支付的增值税税额为731元C.应支付的消费税为2000元D.应支付的消费税为2019.55元解析： 应支付的增值税税额=230017%=391(万元)； 应支付的消费税税额=(35000+350002%+2300)/