财务报表管理《企业会计准则号财务报表列报》应用指南.docx

1、财务报表管理企业会计准则号财务报表列报应用指南企业会计准则第 30 号财务报表列报应用指南 一、财务报表列报的基本要求 （一）列报基础 1本准则规范企业持续经营基础下的财务报表列报。企业管理层应当评价企业的持续经营能力，对持续经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素。 2企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态，应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。 （二）重要性的判断 判断项目性质的重要性，应当考虑该项目的性质是否属

2、于企业日常活动等因素；判断项目金额大小的重要性，应当通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定。 （三）正常营业周期 本准则判断流动资产、流动负债所指的一个正常营业周期，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。 正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。但是，也存在正常营业周期长于一年的情况，如房地产开发企业开发用于出售的房地产开发产品，造船企业制造用于出售的大型船只等，往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应划分为流动资产。 正常营业周期不能确定的，应当以一年（12 个月）作为正常营业周期。

3、 （四）终止经营 终止经营，是指企业已被处置或被划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单独区分的组成部分，该组成部分按照企业计划将整体或部分进行处置。 同时满足下列条件的企业组成部分应当确认为持有待售：（1）企业已经就处置该组成部分作出决议；（2）企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；（3）该项转让将在一年内完成。二、财务报表的组成和适用范围 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。 现金流量表的编制和列报，还应遵循企业会计准则第 31 号现金流量

4、表及其应用指南；合并财务报表的编制和列报，还应遵循企业会计准则第33 号合并财务报表及其应用指南；中期财务报表的编制和列报，还应遵循企业会计准则第32 号中期财务报告。 财务报表格式和附注分别按一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式和附注。 除不存在的项目外，企业应当按照具体准则及应用指南规定的报表格式进行列报。 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 担保公司应当执行保险公司财务报表格式和附注规定，如

5、有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。三、一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式 资 产 负 债 表 会企 01 表 编制单位: 年 月 日 单位: 元 资 产 期末 余额 年初 余额负债和所有者权益（或股东权益） 期末 余额 年初 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付

6、利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益（或股东权益）： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或

7、股东权益）合计 非流动资产合计资产总计 负债和所有者权益 （或股东权益）总计利 润 表 会企 02 表编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益所有

8、者权益变动表会企 04 表编制单位: 年度 单位：元项 目本年金额上年金额实收资本(或股本) 资本 公积减：库存股盈余公积未分配 利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本 公积减：库存股盈余 公积未分配 利润所有者权益合计 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 1可供出售金融资产公允价值变动净额 2权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3与计入所有者权益项目相关的所得税影响 4其他 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本 1所有者投入资本 2股份支付计

9、入所有者权益的金额 3其他 （四）利润分配 1提取盈余公积 2对所有者（或股东）的分配 3其他 （五）所有者权益内部结转 1资本公积转增资本（或股本） 2盈余公积转增资本（或股本） 3盈余公积弥补亏损 4其他 四、本年年末余额 四、一般企业报表附注 附注是财务报表的重要组成部分。企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容： （一）企业的基本情况 1企业注册地、组织形式和总部地址。 2企业的业务性质和主要经营活动。 3母公司以及集团最终母公司的名称。 4财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准

10、则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 （四）重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 企业应当按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情报。 （六）报表重要项目的说明 项 目期末公允价值年初公允价值1交易性债券投资2交易性权益工具投资

11、3指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4. 衍生金融资产5. 其他 合 计 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。 1交易性金融资产的披露格式如下： 2应收款项 （1）应收账款按账龄结构披露的格式如下：账龄结构期末账面余额年初账面余额 1年以内（含1年） 1年至2年（含2年） 2年至3年（含3年） 3年以上合 计 注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。 （2）应收账款按客户类别披露的格式如

12、下：客户类别期末账面余额年初账面余额 客户 1 其他客户合 计 注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。 3存货 （1）存货的披露格式如下：存货种类年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额 1原材料 2在产品 3库存商品 4周转材料 5消耗性生物资产合 计 （2）说明消耗性生物资产的期末实物数量，并按下列格式披露金额信息：项 目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额 一、种植业 1 . 二、畜牧养殖业 1. . 三、林业 1. . 四、水产业 1. .合 计 （3）存货跌价准备的披露格式如下：存货种类年初账面余额本期计提额本期减少额期末账面余额转回转

13、销 1原材料 2在产品 3库存商品 4周转材料 5消耗性生物资产 6建造合同形成的资产 合 计 4其他流动资产的披露格式如下：项 目期末账面价值年初账面价值 1 合 计注：有长期待摊费用、其他非流动资产的，比照其他流动资产进行披露。 5可供出售金融资产的披露格式如下：项 目期末公允价值年初公允价值 1可供出售债券 2可供出售权益工具 3其他合 计 6持有至到期投资的披露格式如下：项 目期末账面余额年初账面余额 1 合 计 7长期股权投资 （1）长期股权投资的披露格式如下：被投资单位期末账面余额年初账面余额 1 合 计 （2）被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能

14、力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。 （3）当期及累计未确认的投资损失金额。8投资性房地产 （1）企业采用成本模式进行后续计量的，应当披露下列信息：项 目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额 一、原价合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 二、累计折旧和累计摊销合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 三、投资性房地产减值准备累计金额合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 四、投资性房地产账面价值合计 1房屋、建筑物 2土地使用权 （2）企业采用公允价值模式进行后续计量的，应当披露投资性房地产公允价值的确定依据及公允价值金额的增减变动情况。 （3）如有房地产转换的，应当说明房地产转换的原因及其影

15、响。 9固定资产（1）固定资产的披露格式如下：项 目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额 一、原价合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 二、累计折旧合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 三、固定资产减值准备累计金额合计 其中：房屋、建筑物 机器设备运输工具 四、固定资产账面价值合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 运输工具 （2）企业确有准备处置固定资产的，应当说明准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。 10生产性生物资产和公益性生物资产 （1）说明各类生物资产的期末实物数量，并按下列格式披露金额信息：项 目年初账面价值本期增加额本期减

16、少额期末账面价值 一、种植业 1 二、畜牧养殖业 1 三、林业 1 四、水产业 1 合 计 如有天然起源的生物资产，还应披露该资产的类别、取得方式和数量等。 （2）各类生产性生物资产的预计使用寿命、预计净残值、折旧方法、累计折旧和减值准备累计金额。 （3）与生物资产相关的风险情况与管理措施。 11油气资产 （1）当期在国内和国外发生的取得矿区权益、油气勘探和油气开发各项支出的总额。 （2）油气资产的披露格式如下：项 目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额 一、原价合计 1探明矿区权益 2未探明矿区权益 3井及相关设施 二、累计折耗合计 1探明矿区权益 2井及相关设施 三、油气资产减值准

17、备累计金额合计 1探明矿区权益 2未探明矿区权益 3井及相关设施 四、油气资产账面价值合计 1探明矿区权益 2.未探明矿区权益 3.井及相关设施 12无形资产 （1）各类无形资产的披露格式如下：项 目年初账面余额本期增加额本期减少额期末账面余额 一、原价合计 1 二、累计摊销额合计 1 三、无形资产减值准备累计金额合计 1 四、无形资产账面价值合计 1 （2）计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。 13商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况。 14递延所得税资产和递延所得税负债 （1）已确认递延所得税资产和递延所得税负债的披露格式如下：项 目期末账面余额年初账面余额 一、递延所得税资

18、产1合 计 二、递延所得税负债1合 计 （2）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损等的金额（存在到期日的，还应披露到期日）15资产减值准备的披露格式如下：项 目年初账面余额本期 计提额本期减少额期末账 面余额 转回 转销 一、坏账准备 二、存货跌价准备 三、可供出售金融资产减值准备 四、持有至到期投资减值准备 五、长期股权投资减值准备 六、投资性房地产减值准备 七、固定资产减值准备 八、工程物资减值准备 九、在建工程减值准备 十、生产性生物资产减值准备 其中：成熟生产性生物资产减值准备 十一、油气资产减值准备 十二、无形资产减值准备 十三、商誉减值准备 十四、其他合 计 16所有

19、权受到限制的资产 （1）资产所有权受到限制的原因。 （2）所有权受到限制的资产金额披露格式如下：所有权受到限制的资产类别年初账面价值本期增加额本期减少额期末账面价值 一、用于担保的资产1. 二、其他原因造成所有权受到限制的资产1.合 计17. 交易性金融负债的披露格式如下项 目期末公允价值年初公允价值 1发行的交易性债券 2指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 3衍生金融负债 4其他合 计 18职工薪酬 （1）应付职工薪酬的披露格式如下：项 目年初账面余额本期增加额本期支付额期末账面余额 一、工资、奖金、津贴和补贴 二、职工福利费 三、社会保险费 其中：1医疗保险费 2基本养老保

20、险费 3年金缴费 4失业保险费 5工伤保险费 6生育保险费 四、住房公积金 五、工会经费和职工教育经费 六、非货币性福利 七、因解除劳动关系给予的补偿 八、其他 其中：以现金结算的股份支付合 计 （2）企业本期为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。19应交税费的披露格式如下：税费项目期末账面余额年初账面余额 1增值税合 计 20其他流动负债的披露格式如下：项 目期末账面余额年初账面余额 1合 计 注：有预计负债、其他非流动负债的，比照其他流动负债进行披露。 21短期借款和长期借款 （1）借款的披露格式如下：项 目短期借款长期借款期末账面余额年初账面余额期末账面余额年初账面余额信用借款抵押借款质押借款保证借款合 计 （2）对于期末逾