会计制度设计论文总结.docx

1、会计制度设计论文总结会计制度设计论文总结篇一：会计制度设计论文关于企业内部会计控制制度的设计财务管理0802班 宋世正 20XX011920摘要：随着社会经济的高速发展,知识经济的到来极大了提高了社会生产力,也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长,除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外,加强企业的内部会计控制是关键。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业的内部会计控制完善和发展。关键词：新会计制度内部会计控制核算规程正文：安然、银广夏等会计造假案件使得企业风

2、险管理和内部控制问题在国际、国内广受瞩目。归其原因是“内部控制的缺失”。国际上，20XX年萨班斯法案的出台，对美国本土和他国在美上市公司产生了强烈震动和巨大影响，而欧盟在对近20个国家企业内部控制情况进行比较研究的基础上，提出了改进内部控制的基本原则、控制重点和政策建议，使得一场内部控制的“风暴”席卷欧洲大陆。健全有效的内部控制成为各国政府监管部门关注的重点。纵观这几年的经济案件、腐败案件，无不是由于单位内部会计控制薄弱，管理上出现漏洞给少数人可乘之机。我国新会计法十分重视内部会计控制制度的建设，确立了内部会计控制失误承担的法律责任，财政部颁布的内部会计控制规范基本规范紧紧围绕会计控制的目标和

3、原则、基本原则、会计控制的内容和方法及内部会计控制的监督检查作了明确规范。一、 内部会计控制制度的意义 。内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计 报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。二、 会计制度作为企业制度的有机组成部分，是以提供经济信息影响决策为目的 内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理。内控制度是为了保障企业日常运作遵

4、循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的重要手段，是企业全面管理的策略。从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。会计在内部控制制度中起到一个制约环节的作用。经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调过程，存在一个制度有效性假设，制度运作最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计人员能够得到真实的经济信息。三、 内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理。从国内外的情况来看，内部会计控制制度的建立，多是一种外部力量推动的结果，从内控制度的受益对象来看，也并不

5、仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，会计报表是否真实可靠的依据。四、 企业内部会计控制失效的成因企业内部会计控制体系不健全 部分企业的财务管理缺乏有效的内部牵制制度，不相容岗位交叉任职现象普遍存在，给其职务犯罪留下隐患；会计的事前审核、事中控制和事后监督流于形式；个别企业内部审计机构缺位，已建

6、立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内审工作得不到应有的重视和支持。2 企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力。目前有些企业对建立内部控制制度不够重视，内控制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是制度贯彻不力且有章不循，出现问题执法不严。在遇到具体问题时多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了制度应有的刚性和严肃性。3 外部监督乏力。目前我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但是由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，造成监督弱化问题严重，同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察

7、”的作用并没有发挥出来。（五）完善内部会计控制制度的对策经过多年的发展与探索，我国的内部会计控制制度已经比较健全了。但目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性，仍存在公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的问题。改善和强化内部控制已经刻不容缓了。提高对内部会计控制制度的认识 加强总会计师在会计工作的地位，加强对财务内部控制的组织领导和协调，不以个人意志左右内部会计控制，保证内部控制正常有效运行。健全管理体系，明确管理权限 从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节

8、控制系统，等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。强化经济业务活动中的内部会计控制 许多企业和单位正致力于加强自身的内部控制建设，以此作为提升高校管理水平、建立现代管理制度的重要途径，强化经济业务活动中的内部控制。强化现金流的内部控制 现金流的内部控制是十分重要的，管理科学中

9、，有一个著名的“木桶理论”：形容木桶的外围是由许多木板保卫着，木桶的容水量并不取决于那些较长的木板，反而取决于最短的木板。企业的现金流类似木桶的最短的木板，要保持企事业单位正常经营活动，必须降低各种控制风险，把现金流这一薄弱环节控制住。在货币资金控制方面，必须建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，严格执行不相容职务相互分离制度及回避制度。加强会计人员综合素质控制，与内部审计共同完善内部监督控制 会计人员是会计信息的直接生产者。加强对会计人员以会计法为主要内容的法制教育和以诚信为核心的职业道德教育，熟练掌握并正确运用有关会计准则和会计制度，掌握财务运行工作的全过程，自觉学会处理局部和整体

10、的关系，从而提高会计人员的综合素质，确保会计信息的真实完整。根据新形势，创新内部控制制度 新经济条件下，企业内部控制将发生明显变化，内部控制需要不断进行创新。企业特别是大企业内部控制应当关注并实施ERP，应当关注并适应电子商务发展的需要，应当关注观念的变革与创新。内部控制更应当有全球经济意识，要能敏感地认识到各类新生事物的价值，如品牌、域名、互联网、生物工程等。（五）建立良好的信息沟通系统，实现控制计算机化 一个良好的信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。在会计核算上基本可以脱离手工操作的帐务处理过程，实行会计核算计算机化，这既节省时间，提高了

11、工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。同时，也必须提高管理者信息技术水平，加强监控，采取各种防范措施，加密技术、程序控制、数据处理功能保护、跟踪检测信息等等，防止舞弊者盗窃单位经济资源、各种财务数据、仿造或伪造处理或数据库的篡改增删。参考文献：1王本哲，王尔康会计制度设计 中国财经经济出版社20XX年2阎达五，杨有红内部控制框架的构建会计研究 20XX第2期.3田莉杰 企业内部会计控制制度的建立 上海会计 20XX第6期.4朱荣恩 建立和完善内部控制的思考 会计研究 20XX第1期.5许新华 内部会计控制的环境分析 会计之友 20XX年第29期12 处理

12、好控“点”与控“面”之间的关系 在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。3 对内部会计控制

13、实施单位负责人承诺制 这是内部会计控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。就我国一些企业的现状分析，内部控制没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。会计法明确规定，单位负责人负有执行会计法的法律责任。因此，笔者认为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。4 5什么是内部会计控制3 加强内部会计控

14、制的对策经过多年的发展与探索，我国的内部会计控制制度已经比较健全了。但目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性，仍存在公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的问题。改善和强化内部控制已经刻不容缓了。 健全管理体系，明确管理权限 从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。通过管理信息系统，企业内部

15、的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。 处理好控“点”与控“面”之间的关系 在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管

16、，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。 对内部会计控制实施单位负责人承诺制 这是内部会计控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。就我国一些企业的现状分析，内部控制没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。会计法明确规定，单位负责人负有执行会计法的法律责任。因此，笔者认为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效

17、性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。 强化现金流的内部控制 现金流的内部控制是十分重要的，管理科学中，有一个著名的“木桶理论”：形容木桶的外围是由许多木板保卫着，木桶的容水量并不取决于那些较长的木板，反而取决于最短的木板。企业的现金流类似木桶的最短的木板，要保持企事业单位正常经营活动，必须降低各种控制风险，把现金流这一薄弱环节控制住。在货币资金控制方面，必须建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，严格执行不相容职务相互分离制度及回避制度。 建立良好的信息沟通系统，实现控制计算机化 一个良

18、好的信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。在会计核算上基本可以脱离手工操作的帐务处理过程，实行会计核算计算机化，这既节省时间，提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。同时，也必须提高管理者信息技术水平，加强监控，采取各种防范措施，加密技术、程序控制、数据处理功能保护、跟踪检测信息等等，防止舞弊者盗窃单位经济资源、各种财务数据、仿造或伪造处理或数据库的篡改增删。内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分

19、工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。xx内部会计控制的基本方式内部会计控制应该是一种全方位、多层次的多重会计控制防线，主要包括：分工控制单位应合理设置会计及相关工作岗位，不相容职务相互分离，形成相互制衡机制。主要包括以下几方面：会计与出纳分离；授权进行与执行某项经济业务的职务分离；执行与审核某项经济业务的职务分离；执行与记录某项经济业务的职务分离；保管与记录某项财产的职务分离。授权控制单位内部部门或某个职员在处理经济业务时，XX和批准，就不能接触这些经济业务。既规定了各级管理

20、人员的职责范围和业务处理权限，也明确了他们应承担的责任。使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制，可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权控制有一般授权和特殊授权两种形式。一般授权是对办理一般经济业务权力等级和批准条件的规定；特殊授权是当某项经济业务超出一般授权范围时，所给予的处理经济业务的权限。会计系统控制要求单位依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。主要包括：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并经专人复核后，经过规范的凭证传

21、递程序，登记明细分类账和总账。定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，作到账账相符、账证相符、账实相符。预算控制预算控制要求单位对各项经济业务编制详细的预算或用款计划，井通过一般授权或特殊授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。预算的编制必须体现单位的经营管理目标，并明确责权；执行过程中，允许经过授权对预算进行调整，使其更加切合实际；应当定期反馈预算执行情况，严格控制无预算的支出。财产保全控制指为了确保单位财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于单位的货币资金、固定资产等财产物资，授权专人进行保管，建立定期清点制度，保证财产物资账实相符。风险控制单位必须树立风险意识，针对各个风

22、险点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，使财务管理更好地为生产经营服务。篇二：会计制度设计论文终稿小组报告报告题目： 伊利集团会计制度设计报告专业班级： 11会计一班所属院部： 商学院指导教师： 王思武完成报告时间：20XX 年 4 月 28 日金陵科技学院课程论文 摘要伊利集团会计制度设计报告摘 要会计制度设计是以一定的理论、原则为指导，根据会计法的有关规定，结合会计工作实践，运用文字、图表等形式，对全部会计核算与监督业务的内容、会计事务处理程序和方法，以及单位负责人和会计人员的工作责任进行系统规划的方法。此文就是

23、对伊利集团会计制度设计进行分析。关键词：会计制度设计，伊利集团。前言随着市场化改革的深入，现代企业面临越来越激烈的竞争环境。提高企业的核心竞争力急需要技术、产品等方面的支持，也需要合适的现代企业制度安排来支撑。企业会计制度是现代企业制度的一个重要组成部分，通过优化现代企业制度提高企业核心竞争力，最终要落实到设计合理、执行优良的现代企业会计制度安排上。同时，现代企业制度安排作为企业利益相关者参与博弈、协调的七月合作性组织，既需要对参与者的要素贡献给予清晰地计量与监督，也需要对各要素所有者分享的权益给予适当的保护，这是以企业会计系统的高效、有序运作为前提。主营业务伊利集团拥有液态奶、冷饮。、奶粉（

24、含婴幼儿配方乳粉）、酸奶和原奶五大事业部，所属企业近百个，旗下有纯牛奶、乳饮料、雪糕、冰淇淋、奶粉、奶茶粉、酸奶、奶酪等1000多个产品品种，产销量、规模、品牌价值居全国第一。20XX年前三季度，伊利股份实现营业总收入亿元，平均单季营收稳定超120亿元，同时净利润实现亿元，同比增长%。行业分析我国奶业起步晚，但是发展速度快，国家各级政府一直是持鼓励和扶持的态度。受三聚氰胺事件影响，中国乳业一瞬间跌至谷底。不过，乳业的恢复速度和跌落深谷时一样神速，仅仅一年之后，中国乳业便基本恢复“元气”。从三聚氰胺事件后我国加强对乳业的监管，大量乳制品企业因不符合规范而破产，奶牛养殖业逐步由散养向规模化、集约化

25、的养殖模式转型。重大历史事件20XX年11月16日，伊利通过全球最高标准的检验后正式牵手奥运会，成为唯一一家服务于20XX年北京奥运会的中国乳品公司。20XX年北京奥运会盛会期间，伊利集团以高品质牛奶和高质量服务赢得了来自世界各国友人的热烈赞誉。20XX年5月25日，伊利集团再次成功携手世博，又成为唯一一家符合世博标准，为20XX年上海世博会提供乳制品的中国企业。20XX年世博会，伊利再次完美演绎了“中国制造”，提高了品牌实力，巩固了其在乳品行业的绝对领导地位。20XX年2月15-16日，沃尔玛YBM展会在北京国家会议中心举行，伊利集团携伊利金典有机奶、伊利QQ星儿童成长奶以及伊利营养舒化奶等

26、多款明星产品亮相。20XX年5月9日-11日，20XX SIAL CHINA中国国际食品和饮料展览会在上海新国际博览中心召开，伊利集团共有九款产品入围产品创新大奖。报表分析及综合评价综合资产负债表、利润表、现金流量表等报表内容的分析，我们认为，伊利的现金流充足，且始终保持正常状态，企业发展前景良好，虽曾受“三聚氰胺”事件的影响，但由于企业积极的应对，伊利已经迅速摆脱三聚氰胺的影响进入快速增长期。可以得出，伊利股份财务基础牢固，是一家财务健康状况良好，并处于高速增长期的企业。众所周知，伊利在中国液态奶市场上已经建立了较强的市场地位，但在不同的细分市场上竞争能力差异还是很大的：总体市场份额在上升，

27、但与市场领先公司光明乳业仍存在一定的差距；酸奶规模很小，基本上不具有任何市场影响力；在乳酸饮料市场已经成为市场领先者。篇三：会计制度设计论文会计制度设计课程论文题 目： 销售业务内部控制制度设计目 录前言 . 1一、销售业务内部控制的涵义及作用 . 1二、销售过程的内部控制 . 2（一）销售计划. 2（二）订立销售合同. 2（三）发货. 2（四）收款. 3（五）售后服务. 3（六）坏账处理. 3三、销售与收款循环业务内部控制制度的重要意义 . 3四、销售与收款循环业务内部控制制度设计 . 4不相容职务分离控制. 4（二）审批制度. 4（三）客户资信控制制度. 5销售控制制度. 5（五）收款控制

28、. 6（六）监督检查制度. 6五、结束语 . 6参考文献 . 6销售业务内部控制制度设计 摘要：企业的销售业务是企业经营的主要环节，销售业务直接决定了企业的生存与发展。为了促进销售的稳定增长，扩大企业商品或劳务的市场份额，就要求企业规范销售行为，防范销售风险，企业的相关管理部门应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务管理制度，确定适当的销售政策和策略，制定关于销售业务内部控制的会计制度。 关键词：销售业务；内部控制；销售合同；发货；收款前言销售业务是指企业出售商品或者提供劳务以及其之后产生的收取款项等相关活动。销售是企业经营的主要环节，是企业实现商品价值、增加收入、获取利润的重要途径。销售业务的内部控制度则是加强销售管理、控制销售活动的主要方式。为了促进销售的稳定增长，扩大企业商品或劳务的市场份额，规范销售行为，防范销售风险，企业的相关管理部门需要制定关于销售业务内部控制的会计制度。企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务的相关管理制度，确定适当的销售策略，明确各环节的职责，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。