《内控管理杜绝漏洞》课程资料.docx

1、内控管理杜绝漏洞课程资料第一集 有发展就有风险一、创业阶段企业的特征 优点：1.吃苦耐劳，有非常强凝聚力。2.灵活多变，对市场有极快的反映能力。3.团队之间有很好的信任，不拘泥于规章制度，效率很好。不足：1.规模有限、无法承接大的机会。2.缺乏吸引优质客户的能力。二、转型阶段企业的特征优点：1.具有规模，有领袖与权威，市场快速反映。2.有核心团队、有行业骨干，有一定默契。3.有一定规章制度，但主要是以信任为基础。4.能承担一定规模业务。有较为丰富的企业资源。不足：1.新老队伍需要较长时间磨合，职业经理人难以取得 信任。2.制度不健全、或有漏洞。3.企业文化正在培育过程中，不稳定。4.最易出现灾

2、难性损失。三、成熟阶段的企业特征优点：1.有较好的独创的企业文化氛围，易吸收社会职业管理人员。2.规则清晰、制度高于一切。3.内部流程营运明确，易复制与模仿。4.有承担大型机会的能力。有较丰富的企业资源。5.有较强的抗风险能力。不足：1.可能会存在一些官僚作风2.某些流程可能过于刻板。对一些小机会反映迟钝。3.较高的管理与控制成本。第二集 别让投机者钻空一、内部控制与企业舞弊理论1关于冰山理论，舞弊三要素压力、机会、自我合理化2GONE理论贪婪、机会、需要及事后暴露。即舞弊者有贪婪之心且又十分需要钱财、自尊时，只要有机会，并认为事后不会被发现，他就一定会进行舞弊。内部控制是防止企业舞弊发生的最

3、有效方法。二、内部控制的内容完善的内部控制制度是消除虚假会计信息的基础，内部控制制度的内容有了较大发展-从三要素向五要素发展。过去三要素主要是会计控制、管理控制与控制环境等。1.内部控制五要素：A控制环境：主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观点与哲学等。B风险评估：对企业内部风险的评估、识别、管理与防范。C信息传递：对业务流程的正确反映、计量、披露与传递。防止在控制中出现信息不对称现象。D控制活动： 在业务流程中严格区分不相容职务分离。明确岗位责任以及清晰的业务流程。E独立的监督：有一个高层次的、有执行能力的独立监督部门。如董事会下的内部审计与风险管理委员会等。内部控制的五要素涵盖了

4、单位的“人、财、物及组织”等个方面的内容。2.内部控制与治理结构的区别内部控制主要帮助公司高级管理人员在开展公司业务过程中，实现公司利益最大化，并保证公司所有的活动都是在总经理授权情况下进行的。治理结构主要解决外部股东、内部股东、董事会与高级管理人员的关系。主要帮助董事会在开展业务过程中，秉承董事会的战略，实现股东利益最大化。因此，内部控制无法解决高层管理人员的舞弊因素。三、 会计内部控制制度的基本目的与内容 （一）会计内部控制目的会计内部控制主要是为了保护企业资产、提高经营效率、坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施。（二）会计内部控制的内容人员控制，包括招聘与培训、员工考核

5、、轮休制度。组织控制，包括不相容职务分离、岗位责任制、业务流程控制。财务控制，包括预算控制、会计系统控制、内部审计、风险财务管理。实物控制，包括采购制度、保管制度、盘点制度。（三）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细化。（四）会计内部控制制度的局限性控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等），内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立）控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格的分析制度）(五)减少会计内部控制局限性的措施对一些非关键控制的环节，予以简化（如零星采购等）。加强对会计内部控制制度的监督，使会

6、计内部控制制度的实施与书面规定一致。（如审计建议，月未对帐、盘点等）第三集 做安全有效的决策一、财务控制1.公司财务控制的目的保证实现某公司的财务大循环，提高资金使用效率。为保证单位资金的集中使用，必须做到资金的统一调度、统筹安排。2.财务控制的主要内容预算控制，会计控制，内部审计，财务风险管理（一）预算控制1.预算制度的目的将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前。使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作。便于单位的事前资金调度，发挥单位的资金效益。 降低单位财务拮据风险。 因此，财务预算制度应成为公司的一项最为重要的财务制度之一。可能会有较多困难。但经过改造后，其效果会有较大提高。2.预

7、算制度的内容整个综合预算体系的内容分为资本预算对资本性项目的运作所作的计划安排，按年度编制。经常预算对日常经营发生的各项目的预计，经常预算按年度编制和按月度滚动编制。财务预算对单位资金的筹资、投资以及调度进行预算，由计财部门按月、旬进行编制。3.预算制度适用的部门根据年度投资计划下达的任务书，由各部门、名子公司根据经营使用需要按年度编制。经营性部门（编制收入预算，对收入、成本和费用项目进行预测和计划。非经营性部门编制部门预算，对部门费用支出进行计划安排。4.财务预算依据其他部门的资本预算与经常预算的资料，进行资金预算并编制预计财务报表。资金预算按月编制，根据各期间的经常性收支项目和资本性收支项

8、目进行现金收支存预测，安排资金余缺的调剂方案。5.预算编制依据以前一期的实际发生数为基础。综合考虑各种因素变动之影响，如物价变动、新出台的国家政策法规等。单位下一年度的战略计划。6.预算的调整（重点）必须对预算与实际的差异进行分析，建立差异调整的各级审批权，定期进行差异总结。7.预算编制的审批权综合预算的最后审批权为董事会8.预算制度实施的原则采取分阶段建立、逐步规范化的方式，先易后难，有一定容忍度，对参编人员进行培训。（二）会计控制会计控制是指利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及下属单位的财务进行监督、管理与控制。一般常用的会计控制主要包括：1.银行账户分帐制度银行分帐制度与预算制度配合

9、使用。所谓银行分帐是指某公司为具有对外经营职能的各部门、分局、下属单位等设立两类银行账户，规定A类账户只能存入款项，不能支取，由某公司控制将存款转入本部账户。B类账户只能提取款项，不能存入款项。某公司根据预算计划将款项划入该账户。实行银行分帐制度后，各单位有收入只能存入A类账户，不能使用，由公司统一支配；支出只能来源于B类账户，公司财务总部可以根据各营业单位的成本、费用支出预算，按时、按需地将资金划入B类账户，以供开支的需要。这样，不仅简化了公司的预算控制，而且有效的杜绝了各级单位以收抵支、帐外循环的状况。银行分帐制度的有效运转依赖于严厉的约束制度来维护。公司一旦发现两类账户混用的情况，无论金

10、额大小，立即重罚主要责任人，以防银行帐户分帐制形同虚设。2.会计科目统一制度会计科目的统一，有利于某公司的会计监管以及报表的合并。与此同时，也便于互相对帐及控制。由于公司要对各部门及下属单位进行有效控制，因此，在会计科目上，还要设置一些特殊的科目名称：如对分别设置上级拨入资金、拨付所属资金，内部往来以及其他会计科目等。3.财务报告第四集 发现数字背后的信息企业内控强调的是过程，要注意三大问题，1.强化控制活动会增加成本，影响效益，2.要注意企业串通舞弊现象，3、完善的内部控制会在实际中大打折扣一、内部独立审计1.公司内部审计的设置原则保持高度独立性，有监督权但无处置权，直接向分管副总经理报告，

11、与其他部门不存在利益关系2.公司内部审计的职能进行财务审计，保证资产安全完整及既定方针的实施，包括：对下属下属单位进行财务监督，以加强对下属单位的控制，检查单位内部是否存在差错，评价单位的会计内部控制制度的执行情况，提出改进建议，协助外部审计人员进行管理审计，提高单位的经济效益。3.内部审计部门的职权内审人员应有权随时调阅各单位的会计资料、各项计划、预算、报表等文件、资料有权参加有关财务会议。有权对严重事态采取应急措施。有随时向公司最高领导直接报告重大事项权等。有针对单位经营管理各方面存在的问题提出改进建议权。但内部审计人员没有直接的经营权，不能直接指挥日常经营管理活动，他们对经营活动的干预应

12、通过其他管理人员间接的进行。4.内部审计报告制度内审部门的审计调查结果、形成的审计结论及管理建议必须以书面的形式向单位最高管理层报告。常规性的审计项目，应当每月进行一次报告。专题审计应当在审计终结后一周内提交专项审计报告。年度审计报告必须在年终报表编制结束后一个月内提交。内审报告应该形成规范的格式。第五集 从流程中找问题一、工作流程图1.流程图目的通过符号使会计内部控制制度得以全面、直观、形象的反映。便于对业务流程进行分析、考察和改善。有助于轮岗时了解与熟悉程序与责任。2.流程图绘制时注意事项要对各个工作程序予以图解化。符号规范，线路清晰，一般由上向下，由左到右，尽量避免交叉。绘制流程图应当简

13、单、清晰，但不能有所遗漏。第六集 堵住制度性缺陷一、组织控制1.组织控制原理利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作、稽核，监督，从而减少可能出现的差错。2.组织控制的内容对不相容职务予以分离，明确岗位责任制，制定清晰的作业流程图二、不相容职务分离1.不相容职务的原理有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的可能性。各单位应分离的不相容职务授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如部门领导不得同时兼任业务员，或部门不得同时兼任全部业务

14、的谈判、客户的选择、合同签定等。执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、勾稽银行对帐单。执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不得同一人兼任。第七集 关键岗位风险防范一、好的财务总监要具备以下条件1.会资本运作 2.会税收筹划 3.精通内控 4.财务分析二、岗位责任制1.完善的岗位责任制应当达到三个方面的效果：明确的职责界定，以保证经营中每个环节功能的实现。各岗位之间有效的沟通与协调，使各项工作流程顺利进行。明确权、责、利，避免不必要的推诿。2.岗位责任制的形式应当是书面的，

15、应尽量避免一些在实际工作中形成的事实分工或口头分工等形式。在确定职责时应尽可能地细化、明确、周全，应考虑到责任和权利的匹配。应要求各人员阅读相关部分，并在阅读后予以签字，避免事后的推诿。3.在进行岗位职责设计时，应当运用不相容职务相分离原则利用各岗位分工形成的内部牵制作用，达到各岗位相互勾稽的效果。某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。三、职务轮换与休假1.职务轮换在单位的每个部门中实行职务轮换制度。凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。2.职务轮换制度的目的职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。有利于发现前任工作中存在的问题与差错。3.职务轮换制度的好处员工很尽心、很专业，资源不会沉淀在个人身上。第八集