报关员考试进出口税费公式及编码部分练习题.docx

1、报关员考试进出口税费公式及编码部分练习题2013年报关员考试进出口税费公式1、 确定滑准税暂定关税税率的具体方式如下(棉花)：a、当进口棉花完税价格高于或等于14元/千克时，按照0.570元/千克计征从量税b、 当进口棉花完税价格低于14元/千克时，暂定关税税率按照下述公式进行计算：ri=8.23/pi+3.235% * pi-1对上式计算结果四舍五入保留3位小数。将ri 值换算为暂定关税税率，高于40%时，取40%;pi 为关税完税价格，单位为元/千克2、 暂准进出境货物进出口关税按月征收税款的计算公式为：每月关税税额=关税总额 * 1/60每月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额 * 1

2、/60计征税款的期限为60个月。不足1个月但是超过15天的按照1个月计征;不超过15天的予以免征。计征税款的期限自货物放行之日起计算。3、船舶吨税的计算船舶吨税税额=船舶净吨位*适用税率(元/净吨)吨税按照船舶吨位证明中净吨位计征，对申报为拖船的，应该按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨进行折算。3、 滞纳金征收标准关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.005% * 滞纳天数进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳进口环节海关代征税税额 * 0.005% * 滞纳天数4、 减免税货物的估计办法完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格 * 【1-征税时实际已进口的月数/(监管年限*12)】月数：

3、不足15天的免计;满15天的记月。5、 保险费的计算标准保险费=(货价+运费)*0.3%6、 出口货物估计办法出口货物完税价格=fob(中国境内口岸)出口关税=fob(中国境内口岸)/(1+出口关税税率)7、 进口关税从价税应征税额=进口货物完税价格 * 进口从价税税率减税征收的进口关税税额=进口货物完税价格 * 减按进口关税税率8、 进口关税从量税应征税额=进口货物数量 * 单位税额9、 进口关税复合关税(注意下)应征税额=进口货物数量 * 单位税额+进口货物完税价格 * 进口从价税税率10、 进口关税滑准税从价应征进口关税税额=完税价格 * 暂定关税税率从量应征进口关税税额=进口货物数量

4、* 暂定关税税率11、 反倾销税反倾销税税额=完税价格 * 适用的反倾销税率12、 出口关税应征出口关税税额=出口货物完税价格 * 出口关税税率其中出口货物完税价格=fob(中国境内口岸) / (1+出口关税税率)13、 进口环节海关代征税(1)、计税价格的组成中包括了消费税税额消费税组成计税价格=(进口关税完税价格+进口关税税额)/(1消费税比例税率)消费税应纳税额=消费税组成计税价格 * 消费税比例税率(2)、从量征收消费税应纳税额=应征销费税消费品数量 * 消费税单位税额(3)、复合计税消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率)/(1消费税比例税率)消费税应纳税

5、额=(进口关税完税价格+进口关税税率)/ (1消费税比例税率)*消费税比例税率+应征消费税消费品数量 * 消费税单位税额14、 增值税应纳税额=增值税组成计税价格 * 增值税税率增值税组成计税价格=进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额15、 船舶吨税船舶吨税税额=船舶净吨位 * 适用吨税(元/净吨)16、 滞纳金关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.05% * 滞纳天数进口环节税滞纳金金额=滞纳的进口环节税税额 * 0.05% * 滞纳天数2013年报关员考试:商品编码巧记自然世界动植矿，一二五类在取样;三类四类口中物，矿产物料翻翻五;化工原料挺复杂，打开六类仔细查;塑料制品放第

6、七，橡胶聚合脂烷烯;八类生皮合成革，箱包容套皮毛造;九类木秸草制品，框板柳条样样行;十类木浆纤维素，报刊书籍纸品做;十一税则是大类，纺织原料服装堆;鞋帽伞杖属十二，人发羽毛大半归;水泥石料写十三，玻璃石棉云母粘;贵金珠宝十四见，硬币珍珠同类现;十五查找贱金属，金属陶瓷工具物;电子设备不含表，机器电器十六找;光学仪器十八类，手表乐器别忘了;武器弹药特别类，单记十九少劳累;杂项制品口袋相，家具文具灯具亮;玩具游戏活动房，体育器械二十讲;二十一类物品贵，艺术收藏古物类;余下运输工具栏，放在十七谈一谈;商品归类实在难，记住大类第一环。2013年报关员考试商品编码习题(1)一、单选题:1、请指出下列叙述

7、中错误的是()。a.海关进出口税则的类、章及分章的标题，仅为查找方便设立b.归类总规则一规定，具有法律效力的的商品归类，应按品目条文和有关类注或章注确定c.子目的比较只能在同一数级上进行d.当税目条文、类注和章注没有专门规定，而商品归类不能确定时，按与该商品最相类似的商品归类标准答案：d解析：d错误，而商品归类不能确定时，不是按商品最相类似的商品归类，而应该按规则二至规则六依次使用。而按最相类似的商品归类属于归类总规则四，因此是错误的。2、下列叙述正确的是()。a、在进行商品归类时，列名比较具体的税目优先于一般税目b、在进行商品归类时，混合物可以按照其中的一种成分进行归类c、在进行商品归类时，

8、商品的包装容器应该单独进行税则归类d、从后归类原则是商品归类时，优先采用的原则标准答案：a3、对商品进行归类时，品目条文所列的商品，应包括该项商品的非完整品或未制成品，只要在进口或出口时这些非完整品或未制成品具有完整品或制成品的()。a.基本功能b.相同用途c.基本特征d、核心组成部件标准答案：c4、在进行商品税则分类时，对看起来可归入两个或以上税号的商品，在税目条文和注释均无规定时，其归类次序为()。a、基本特征、最相类似、具体列名、从后归类b、具体列名、基本特征、从后归类、最相类似c、最相类似、具体列名、基本特征、从后归类d、具体列名、最相类似、基本特征、从后归类标准答案：b解析：根据归类

9、总规则三和规则四的规定，当货品看起来可归入两个或以上税目时，应按规则三的具体列名、基本特征、从后归类的原则进行归类。当上述归类没办法解决时，则按规则四的最相类似归类原则进行归类。5、解决商品归类的具有法律效力的依据有归类总规则、类注、章注、子目注释，它们的优先顺序应为()。a、子目注释章注类注归类总规则b、归类总规则类注章注子目注释c、类注章注子目注释归类总规则d、子目注释归类总规则类注章注二、多选题:6、协调制度中的税(品)目所列货品，除完整品或制成品外，还应包括()。a、在进出口时具有完整品基本特征的不完整品b、在进出口时具有制成品基本特征的未制成品c、完整品或制成品在进出口时的未组装件或

10、拆散件d、具有完整品或制成品基本特征的不完整品或未制成品在进出口时的未组装件或拆散件标准答案：a, b, c, d7、所谓“零售的成套货品”必须同时符合的条件是()。a、包装形式适于直接销售给用户而无需重新包装b、由归入不同品目号的货品组成c、为了开展某项专门活动而将几件物品包装在一起d、为了迎合某项需求而将几件产品包装在一起标准答案：a, b, c, d8、下列货品属于hs归类总规则中所规定的“零售的成套货品”的是()。a、一个礼盒，内有咖啡一瓶、咖啡伴侣一瓶、塑料杯子两只b、一个礼盒，内有一瓶白兰地酒、一只打火机c、一个礼盒，内有一包巧克力、一个塑料玩具d、一碗方便面，内有一块面饼、两包调

11、味品、一把塑料小叉标准答案：a, d解析：b和c“用途上不是相互补充、配合使用”的条件，因此不是“零售的成套货品”。9、适合供长期使用的包装容器，必须符合下列()个方面的要求，应与所装的物品一同归类。a、制成特定形状或形式b、适合长期使用c、与所装物品一同报验、一同出售d、不构成整个物品的基本特征标准答案：a, b, c, d10、下列货品进出口时，包装物与所装物品应分别归类的是： ()。a.装液化气用的钢瓶b.装茶叶的银制茶叶罐c.装电视机的纸箱d.分别进口的照相机和照相机套标准答案：a, b, d解析：a钢瓶属于重复使用的，因此要分别归类。b银制茶叶罐已构成物品的基本特征，要分别归类。d因

12、为是分别进口，包装物不是与所装物品一同进口，因为分别归类。$pege$三、判断题:11、已具有成品零件的形状特征，但是还不能直接使用的毛坯件，可按成品零件归类(除另有规定外)。标准答案：正确解析：根据归类总规则二(一)得知，可按“成品零件”归类。“具有制成品基本特征的未制成品”是指一个物品已具有了制成品的形状、特征，还不能直接使用，还需经加工才能使用。12、“从后归类”的原则是进行商品归类时优先使用的原则。标准答案：错误13、当货品看起来可归入两个或两个以上税目时，应按“基本特征”的原则归类。标准答案：错误解析：当货品看起来可归入两个或两个以上税目时，采用归类总规则三，优先使用原则是“具体列名

13、原则”“基本特征原则”“从后归类原则”。14、按照归类总规则的规定，税目所列货品，还应视为包括改货物的完整品或制成品在进出口时的未组装件和拆散件。标准答案：正确15、进出口商品在品目项下各子目的归类应当按照品目条文和类注、章注确定。标准答案：错误解析：根据规则六的规定，商品在品目项下的各子目的归类应当按照子目条文和子目注释确定。08年考题。16、对进出口商品进行归类时，如果该商品在品目条文上有具体列名可以直接查到，则无须运用总规则。标准答案：错误解析：所有进出口商品都必须根据归类总规则进行归类。归类总规则一规定，具有法律效力的归类以你个根据品目条文和有关类注或章注确定。所以，如果某商品符合有关

14、品目条文并且符合有关的类注或章注规定时，应该归入该品目，这实际上就是运用了归类总规则一确定归类。09年考题。2013年报关员考试商品编码习题(2)简答题:1、柳条编结成的提箱标准答案：4602.1930解析：依据第42章章注二(一)2的规定，编结材料制品不归入42章，柳条属于编结材料，因此柳条编结成的提箱，属于编结材料制品，应归入品目46.02 。2、巴西柚木原木标准答案：4403.4990解析：依据第44章子目注释的规定，本题商品是热带木。3、制胶合板用浅红色红柳桉木单板(板厚3 mm)标准答案：4408.3120解析：制胶合板用的单板归入4408。浅红色红柳桉木属于热带木，因此归入4408

15、.3120。4、胶合板，表层为巴西胡桃木，其他两层为针叶木(每层薄板厚度为3毫米)标准答案：4412.3100解析：本题是胶合板，因此归入4412。根据其全部是由木制成以及厚度为3毫米确定一级子目，归入第二个“一级子目”。其中的单板“巴西胡桃木”为热带木，因此归入4412.3100。5、木块芯胶合板，厚12毫米，由两面是针叶木包饰面，中间层为碎木料的芯板(厚8毫米)胶合而成标准答案：4412.94926、板条芯胶合板，厚14毫米，表层为南美肉豆蔻木(厚8毫米)，其他两层为针叶木胶合而成标准答案：4412.94917、表层为樱桃木，其他两层为针叶木的三合板(每层薄板厚度为7毫米，非芯板)标准答案

16、：4412.9910解析：本题为多层板材，因此归入4412。由于都是有木板制成，再根据其厚度，确定其一级子目为“其他”，非芯板，确定二级子目为“其他”，再根据单板的成分，本题表层为樱桃木，其他两层为针叶木。樱桃木为阔叶木(从4403.9960可获知)即非针叶木，因此确定其三级子目为4412.9991 “至少有一表层为非针叶木”。8、红木制的床标准答案：9403.5010解析：注意44章章注一，本章不包括的情形。根据章注一(十四)得知，木制的家具应归入94章。不归入44章。9、盒装胶印版纸(卷装，宽度34cm)标准答案：4816.9090解析：本题商品根据其宽度34厘米，依据章注八的规定，归入4

17、809的纸成卷的宽度要超过36厘米，本题不符合此条件，不能归入4809。应归入4816。10、纸花边标准答案：4823.9090解析：依据第48章章注十一的规定，本题商品应归入品目48.23。11、纸杯(木浆纸制得)标准答案：4823.6900解析：本题商品按品目条文归类。12、用塑料封皮装订成册的中国日报标准答案：4901.9900解析：依据第49章章注三的规定，本题商品应归入品目49.01。13、自印复写纸(卷装，宽度40cm)标准答案：4809.2000解析：依据第48章章注八的规定，超过36厘米，归入48.09，不归入4816。注意将4809跟4816做区别，主要是根据章注八来区分。1

18、4、自印复写纸(卷装，宽度30cm)标准答案：4816.2000解析：依据第48章章注八的规定，4809的纸张要受到规格的限制，本题的规格未超过36厘米，因此不能归入4809，本题商品应归入品目48.16。15、铺设电车道用枕木(已浸渍防腐材料)标准答案：4406.9000解析：本题商品按品目条文归类。16、分体式空调机包装箱(瓦楞纸制)标准答案：4819.1000解析：本题商品按品目条文归类。17、音乐会海报(无商业价值)标准答案：4911.101018、儿童画册(图画为主、内容适合儿童阅读)标准答案：4903.0000解析：依据第49章章注六的规定，本题商品应归入品目49.03 。19、转

19、印贴花纸(非釉转印贴花纸)标准答案：4908.9000解析：本题商品为品目条文列名商品。20、塑料单丝编制的篮子(单丝的截面尺寸为4mm)标准答案：4602.9000解析：依据第46章章注一的规定，按编结材料归类。塑料单丝属于编结材料，编结材料制品应归入第46章。(本题单丝的截面尺寸已经超过1毫米，因此不是纺织原料，因此按编结材料制品归类。)21、北京晚报标准答案：4902.1000解析：本题商品按品目条文归类。22、纸扇标准答案：4823.903023、手绘的建筑图纸原稿标准答案：4906.0000解析：本题商品按品目条文归类24、天然软木垫标准答案：4503.9000解析：本题商品按品目条

20、文归类。25、木制门标准答案：4418.2000解析：本题商品按品目条文归类，要注意门和窗不能按家具归入94章 。26、竹衣架标准答案：4421.100027、新闻纸(矩形，40厘米20厘米)标准答案：4801.0000解析：规格符合章注八的规定，本题商品按品目条文归类。28、竹刻的小雕像标准答案：4420.1012解析：本题商品按品目条文归类。29、强化木标准答案：4413.0000解析：本题商品按品目条文归类。30、成小本的卷烟纸标准答案：4813.1000解析：本题商品按品目条文归类。31、壁纸(用木粒饰面、纸为底基、宽60cm、成卷)标准答案：4814.1000解析：规格符合48章章注

21、九(一)的规定，按壁纸归类。32、方形滤纸(10l0cm)标准答案：4823.2000解析：本题商品按品目条文归类33、纸手帕(2020cm)标准答案：4818.2000解析：根据章注八的规定，依据本题中商品的规格不能归入4803。34、卫生纸(成卷，宽度18厘米)标准答案：4818.1000解析：宽度18厘米，根据48章章注八规定，本题目不归入4803。不超过36厘米的应归入4818。35、中国新发行的纪念邮票(未经使用)标准答案：4907.0010解析：依据49章章注一(四)，本题商品应归入第49章4907的品目。要注意归入4907的前提条件是没有使用过，而且是在承认其面值或将承认其面值的

22、国家流通或新发行的。(在我国流通的或在我国新发行的，并且没有用过的，归入到4907，属于印刷品。)36、我国17世纪发行的并使用过的邮票标准答案：9704.0010解析：注意4907与9704的区别。根据49章章注一(四)的规定，本题应不归入49章。我国发行的使用过的邮票不能归入49章，归入97章9704.0010。37、牛奶包装盒用纸板，由漂白过的纸(每平方米重350克)与塑料薄膜复合而成，其中纸构成了基本特征，宽1.6米，成卷标准答案：4811.519038、牛奶包装盒，由3种材料组成，共计5层，在铝箔、纸板外层涂有聚乙烯，已印有图案，制成盒状，但未封底。标准答案：4819.2000解析：

23、本题该商品虽未封底，但已制成盒状，已构成可折叠纸盒的基本特征，应按纸盒来归类。纸盒的材料是由3种材料组成，在铝箔、纸板外层涂有聚乙烯，归入4819.20002013年报关员考试商品编码习题(3)简答题:1、液化的天然气标准答案：2711.1100解析：具体列名。2、加碘的食用盐标准答案：2501.0011解析：碘的加入未改变盐的一般用途，所以本题商品归入此编码。3、钨矿砂标准答案：2611.0000解析：矿砂归入第26章。4、放射性的钨矿砂标准答案：2611.0000解析：根据第六类一(一)的规定，放射性矿砂除外，也就是说，矿砂类，不管是放射性还是非放射性，都不归入第六类，而是归入第26章的相

24、应品目。除矿砂外，其他放射性物质(不论是有机或无机，也不论是否已有化学定义)的货品，优先归入第六类的，28.44和28.45。5、具有放射性的碱金属钫标准答案：2844.4090解析：由于金属钫具有放射性，因此归入此编码。6、重水标准答案：2845.1000解析：属于非放射性同位素，归入28.45，具体列名。7、碱性染料(非零售包装)标准答案：3204.13008、碱性染料(零售包装)标准答案：3212.9000解析：根据第六类类注二，关于零售包装的并符合“类注二所列名的品目”(参见编码p56)。本题属于零售包装，且属于类注二所列名的品目之一，所以应优先归入32.12，因此归入3212.900

25、0。9、重组人胰岛素(未配定剂量，非零售包装)标准答案：2937.1210解析：根据已知条件，本题有一种成分构成，且未配定剂量，非零售包装，因此按单一的原药品归入29章，不归入30章。2010年编码有变动。10、含有胰岛素的药品(其他成分不含抗菌素，未配定剂量，非零售包装)标准答案：3003.3100解析：根据题目的条件“含有胰岛素”，说明本题并非由一种成分构成，因此不能按单一的原药品归入29章，而是混合药品归入30章，再根据未配定剂量，因此归入30.03，不归入30.04。归入3003.3100。11、含有胰岛素的药品(其他成分不含抗菌素，已配定剂量，非零售包装)标准答案：3004.3100

26、解析：根据题目的条件“含有胰岛素”，说明本题并非由一种成分构成，因此不能按单一的原药品归入29章，而是混合药品归入30章，再根据已配定剂量归入30.04，因此归入3004.3100。12、用来确定血型的试剂标准答案：3006.2000解析：根据章注4，按列名归归入此编码。13、胶态贵金属标准答案：2843.1000解析：本题商品不是放射性物质，根据类注一(一)，不归入28.44或28.45。再根据商品的名称，运用类注一(二)判断是否可归入28.43或28.46，本题商品属于第28章第六分章的品目，具体列名。14、过氧化氢(双氧水)标准答案：2847.0000解析：根据28章章注二(五)，本题商

27、品应归入此编码。15、化学纯氧化镁标准答案：2519.9091解析：根据28章章注三(一)，氧化镁不归入28章，而是归入25章。16、每包重量为50公斤装，化学纯级，硫酸铵标准答案：3102.2100解析：硫酸铵属于肥料类，根据第28章章注三(三)的规定，本题商品应归入第三十一章。根据本题商品的已知条件重量为每包50公斤，查阅31章章注二得知，应归入31.02，不归入31.05。归入3102.3000。17、每包重量为10公斤装，化学纯级，硫酸铵标准答案：3105.1000解析：硫酸铵属于肥料类，根据第28章章注三(三)的规定，本题商品应归入第三十一章。根据本题商品的已知条件重量为每包10公斤

28、，查阅31章章注二得知，属于3105所列的形状，不归入31.02，应该归入31.05。归入3105.1000。18、云南白药(50克/瓶)标准答案：3004.9053解析：属于止血类药，50克/瓶，已配成一定剂量，归入3004。19、长纤维石棉标准答案：2524.9010解析：如果是石棉制品应归入68章。20、肥料用纯净的粉末状氯化铵标准答案：2827.1010解析：本题肥料用，初步判断归入31章肥料，但能否归入31章，要注意看章注中是否有做出说明。在31章的章注一(二)有说明，本章不包括：单独的已有化学定义的化合物，而且本题氯化铵不属于31章注释二(一)、三(一)、四(一)或五所规定的商品，因此本题不按31章归类。按氯化铵来归类，归入2827.1010。21、每颗重2.0克的氧化镁培养晶体(非光学元件，符合化学定义)标准答案：2519.9099解析：依据是25章章注二(七)，本题的氧化镁归入第25章。22、从煤焦油所得的沥青标准答案：2708.1000解析：具体列名。23、配制摄影用定影