借方或贷方的记忆方法.docx

1、借方或贷方的记忆方法会计科目“借方”或“贷方”的记忆方法分2大类：1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的“损”类科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示减少！2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示减少，贷方表示增加！账户的余额一般在其增加方。需掌握教材37页会计科目表基础会计学中所涉及到的5大类结转1、购进业务中，结转已验收入库的实际成本。借：原材料贷：物资采购2、结转/归集分配制造费用。借：生产成本贷：制造费用（间接费用归集完毕）3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品借：库存商品/产

2、成品（产品入库）贷：生产成本4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售环节，产品的成本应当从库存商品结转到“营业成本”。借：营业成本贷：库存商品5、结转损益。即：结转到“本年利润”（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用=利润，所以核算利润的时候，要通过2大类的分录结转，才能得出最终的利润数。1）要结转“益”类（收入类）的科目。“益”类的科目属于利润的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时都结转到“本年利润”的贷方。借：“益”类的科目（营业收入、营业外收入等）贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加）2）要结转“损”

3、类（费用类）的科目。“损”类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用、营业税金，营业成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到“本年利润”的借方。借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少）贷：“损”类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等）3）通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末把“本年利润”账户余额结转到“利润分配”中，结转后本年利润账户无余额。如果企业是盈利借：本年利润贷：利润分配对实现的利润可进行分配。如，分给股东的利润；税后提取盈余公积金等。借：利润分配

4、2 贷：应付利润、盈余公积等将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。总之，关于结转的问题是初学者的一个难点。但有一个规律，结转要从相反的方向转出。如：营业收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转到利润中核算利润的时候，就要从借方转出，借记营业收入。几个不容易区分的会计科目1.制造费用、生产成本、营业费用和管理费用营业费用是在销售环节所发生的，如广告费、展览费，宣传费、销售中的运输费。在日常管理环节或行政部门、厂部这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。而生产车间发生的间接费用，则计入制造费用。为生产产品发生的直接费用，计生产成本2.实收资本、资本公积、盈余公积接受投资人（国家、个

5、人、企业）投入的都计入“实收资本”，这部分是要有回酬的。要在 实现利润后，需要给投资人分红、分利润的。接受捐赠的，即不图回酬无偿给予的，则计入“资本公积”。从税后利润中按照规定提取的叫“盈余公积”，可以用来弥补亏损，转赠资本，分配利润。借贷记账法应用例题：1某工业企业20年6月份发生有关经济业务如下，要求根据经济业务编制会计分录。（1）以银行存款17500元交纳所得税。借：应交税金17500（-）贷：银行存款17500（-）（2）开出转账支票20000元，支付应分出的利润。借：应付利润 20000（-）贷：银行存款 20000（-）（3）投资者追加投资100000元，存入银行。借：银行存款 1

6、00000（+）贷：实收资本 100000（+）（4）向银行借入一年期的借款200000元，存入银行。借：银行存款 200000（+）贷：短期借款 200000（+）（5）收到出租包装物押金50000元，存入银行。借：银行存款 50000（+）贷：其他应付款 50000（+）（6）以银行存款100000元偿还一年到期的借款。借：短期借款100000（-）贷：银行存款100000（-）（7）采购材料一批，应付货款为72000元。借：物资采购 72000（+）贷：应付账款72000（+）（8）以现金支付上述材料的搬运费200元，并结转物资采购成本。3借：物资采购 200（+）贷：现金 200（-）

7、借：原材料 72200（+）贷：物资采购 72200（-）2.某企业发生下列经济业务，要求根据编制会计分录。（1）发出材料汇总表列示，生产甲产品领用材料20万元，生产车间一般耗用50000元，管理部门耗用30000元。借：生产成本-甲产品200000制造费用50000管理费用30000贷：原材料280000（2）期末工资分配表列示，生产甲产品发生工资费用10万元，车间管理人员工资费用30000元，管理部门工资费用80000元。借：生产成本-甲产品100000制造费用30000管理费用80000贷：应付工资210000（3）以银行存款支付管理部门办公费用15000元。借：管理费用15000贷：银

8、行存款15000（4）预提本月生产车间固定资产修理费用3000元。借：制造费用3000贷：预提费用3000（5）以现金支付工资21万元。借：应付工资210000贷：现金210000（6）期末固定资产折旧计提表列示，车间固定资产应计提折旧80000元，管理部门应计提折旧70000元。借：制造费用80000管理费用70000贷：累计折旧150000（7）以银行存款支付企业本月管理部门水费10000元。借：管理费用10000贷：银行存款10000（8）以银行存款5000元支付电费，其中生产产品耗用4000元，管理部门耗用1000元。借：制造费用4000管理费用1000贷：银行存款5000（9）设期初

9、生产费用余额为20000元，期末在产品成本为18000元，计算并结转完工产品成本。制造费用转入生产成本=50000300003000800004000=167000完工产品成本=20000（200000+100000+167000）18000=469000借：生产成本167000贷：制造费用1670004借：产成品469000贷：生产成本469000总结：错账更正方法红字更正法：记账凭证的科目或借贷方向错误；所记金额大于应记金额补充登记法：记账凭证的科目或借贷方向正确；只是所记金额小于应记金额划线更正法：记账凭证无误，属登记账簿时文字或数字的笔误1.开出现金支票3000元，支付管理部门办公费用

10、。此项经济业务编制的会计分录为：借：管理费用300贷：银行存款300补充登记法（分录正确，只是金额少计）借：管理费用2700贷：银行存款2700开出现金支票2000元，支付管理部门办公费用。此项经济业务编制的会计分录为：借：管理费用2000贷：现金2000红字更正法2.结转本月生产完工产品成本87万元。此项经济业务编制的会计分录为：借：营业成本870000贷：生产成本870000红字更正法（会计科目错误）借：营业成本870000贷：生产成本870000借：库存商品（产成品）870000贷：生产成本870000结转本月已销商品的成本54万元。借：营业成本450000贷：库存商品450000补充登

11、记法3.摊销本月车间应负担的固定资产保险费21万元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本210000贷：待摊费用210000红字更正法（会计科目错误）借：生产成本210000贷：待摊费用210000借：制造费用210000贷：待摊费用2100005摊销本月管理部门应负担的保险费120000元。借：管理费用210000贷：待摊费用210000红字更正法4.分配本月应付工资，其中生产工人工资50万元，车间管理人员工资80000元，企业管理部门人员工资12万元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本500000制造费用80000管理费用120000贷：现金700000红字更正法（会计科目错

12、误）借：生产成本500000制造费用80000管理费用120000贷：现金700000借：生产成本500000制造费用80000管理费用120000贷：应付工资700000分配本月应付工资，其中生产工人工资30万元，车间管理人员工资50000元，企业管理部门人员工资10万元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本300000制造费用50000管理费用100000贷：应付工资450000根据该记账凭证，在登记“应付工资”总账时将450000元误写为540000元。5.结转本月发生的制造费用45000元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本45000贷：制造费用45000根据该记账凭证，

13、在登记“制造费用”总账时，将45000元误写为54000元。划线更正法（账簿记录错误）在“制造费用”账户中，在数字54000上划一条红线，在其上部写入正确数字45000，在更正处签章。结转本月发生的制造费用54000元。此项经济业务编制的会计分录为：借：本年利润45000贷：制造费用45000总结：成本计算外购材料取得成本买价+附带成本附带成本包括运杂费、包装费、定额内的途中损耗、入库前的整理挑选费直接费用可直接确定计入：如买价间接费用（共同发生的费用）要分配计入：如共同发生的运杂费例题：某企业发生下列业务，要求编制会计分录（原材料账户写出明细科目）。6（1）购进A、B、C三种材料，A种材料的

14、买价为50万元，B种材料的买价30万元，C种材料的买价为20万元。其中A种材料的货款以银行存款支付，B、C两种材料的货款尚未支付。借：物资采购1000000贷：银行存款500000应付账款500000（2）以银行存款5000元支付上述三种材料的运费。（按买价分摊）分配率=50001000000=0.005A材料分摊运费=5000000.005=2500（元）B材料分摊运费=3000000.005=1500（元）C材料分摊运费=2000000.005=1000（元）借：物资采购5000贷：银行存款5000（3）以现金300元支付上述材料的搬运费（按买价分摊），结转入库上述三种材料的实际成本。分配率=3001000000=0.0003A材料分摊运费=5000000.0003=150（元）B材料分摊运费=3000000.0003=90（元）C材料分摊运费=2000000.0003=60（元）借：物资采购300贷：现金300借：原材料-A材料502650原材料-B材料301590原材料-C材料201060贷：物资采购1005300（4）以银行存款50万元支付B、C两种材料的货款。借：应付账款500000贷：银行存款500000（5）以现金支付采购员王某预借差旅费3000元。借：其他应收款3000贷：现金3000（6）采购员报销差旅费2800元，退回现金200元。借：管理费用2800