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1、初级会计实务答案与题目55初级会计实务练习题(55)多选题1、下列各项中，应确认投资收益的事项有()。A交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值B交易性金融资产在持有期间获得现金股利C可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额D可供出售金融资产在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入E持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入答案：B,D,E解析 选项A，应计入公允价值变动损益；选项C，应计入资本公积。简答题2、北海公司为上海证券交易所A股上市公司，2011年发生了如下有关金融资产转移的交易或事项：(1)2011年1月26日，北海公司在证券

2、市场上出售持有并分类为可供出售金融资产的丁公司债券，所得价款为6000万元。出售时该债券的账面价值为5900万元，其中公允价值变动收益为200万元。北海公司在进行会计处理时，终止确认了该金融资产，同时确认了投资收益300万元。(2)为了处置账龄在5年以上、账面余额为5000万元、账面价值为3000万元的应收账款，北海公司管理层2011年3月31日制订了两个可供选择的方案，供董事会决策。方案1：将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给北海公司的母公司的另一子公司(丙公司)，不附追索权。方案2：将上述应收账款委托某信托公司设立信托，由信托公司以该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行年利率

3、为3%、3年期的资产支持证券2800万元，北海公司享有或承担该应收账款的收益或风险。(3)北海公司鉴于公司资金比较紧张，于7月1日将应收票据4000万元贴现给中国工商银行，取得贴现净额3960万元。该应收票据为5月1日收到的、期限为6个月的不带息商业承兑汇票。北海公司贴现时与中国工商银行约定，该贴现为附追索权的贴现。北海公司判断，与该应收票据有关的风险和报酬没有转移。(4)北海公司于6月30日将其持有的甲上市公司股票出售给中国建设银行，取得价款8000万元。同时约定，北海公司将于当年12月31日以当日市价回购甲上市公司股票。北海公司将甲上市公司股票分类为交易性金融资产，出售时的账面价值为790

4、0万元，其中“成本”明细科目的账面余额为7000万元，“公允价值变动”明细科目的余额为900万元。北海公司在进行会计处理时，未终止确认该金融资产，将收到的价款计入负债。(5)6月30日，北海公司将持有的乙上市公司股票出售给中国银行，取得价款6000万元(该股票分类为可供出售金融资产，账面价值为5800万元，出售前公允价值增加50万元)。同时北海公司与中国银行签订一份期权合约，中国银行支付5万元期权费给北海公司，中国银行有权在2011年12月31日以5950万元的价格返售该股票。北海公司判断，到期时中国银行行权可能性极小。要求：根据资料(1)，分析、判断北海公司上述金融资产转移的会计处理是否正确

5、，并说明理由；如果不正确，请指出正确的会计处理方法。答案：北海公司出售可供出售金融资产的会计处理正确。北海公司在证券市场上出售丁公司债券，与债券有关的风险和报酬已经转移，应终止确认该金融资产，同时确认投资收益300万元。暂无解析单选题3、下列属于集合分配账户的是_。A资本公积B制造费用C利润分配D长期待摊费用答案：B考点 账户的分类简答题4、某企业仅有一个基本生产车间，只生产一种产品。该企业采用变动成本计算制度，月末对外提供财务报告时，对变动成本法下的成本计算系统中有关账户的本期累计发生额进行调整。有关情况和成本计算资料如下：(1)本月投产500件产品，期末完工400件，期初产成品存货50件，

6、本月销售350件，单价为1200元。(2)变动成本计算法下期初产成品存货成本4500元，期初在产品存货30件，期初在产品存货成本为3450元(其中材料成本1000元)。(3)调整为完全成本法下的相关账户期初余额如下表：(4)在产品和完工产成品分配采用约当产量法，加工费用(直接人工和制造费用)在产品约当完工产品的系数为0.5，材料在生产开始时一次投入。(5)本月发生费用：直接材料50000元，直接人工4500元，变动制造费用2500元，固定制造费用20000元，变动销售费用和管理费用36000元，固定销售和管理费用40000元。要求：企业对产成品存货计价采用先进先出法，要求确定变动成本法下月末产

7、成品与在产品的存货成本。答案：月末产成品存货量=50+400-350=100(件)暂无解析单选题5、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)209年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=684元人民币。209年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股25美元。(2)209年12月31日，除上述

8、交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。209年12月31日，即期汇率为1美元=682元人民币，1港元=088元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A应付账款B预收款项C长期应收款D持有至到期投资答案：B 解析：参见教材P430。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。简答题6、某市一家办公设备制造公司为增值

9、税一般纳税人。2010年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米；(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取；(3)年终实现不含税销售额9000万元，取得送货

10、的运输费收入46.8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；(4)应扣除的销售产品成本5500万元；(5)发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元；(6)发生财务费用320万元，其中：1月1日向企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5%；(7)发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用80万元；(8)全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按实发工资规定

11、的比例计算提取了2%的职工工会经费(实际拨缴40万元)、2.5%的职工教育经费(实际发生额57.5万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额300万元计入了成本、费用；(9)8月因管理不善发生材料被盗，经税务机关核定库存外购原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向义务教育捐款8万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。(说明：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，不考虑印花税。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：计算该公司2010年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额；答案： 职工工会经

12、费、职工福利费、职工教育经费纳税调整暂无解析单选题7、丙公司以公允价值为600万元的设备换入丁公司公允价值为480万元的长期股权投资，另从丁公司收取现金120万元。丙公司换出设备的账面原价为1000万元，已计提折旧150万元，已计提减值准备60万元；在清理过程中发生清理费用10万元。丁公司换出长期股权投资的账面余额为450万元，未计提减值准备。假定不考虑相关税费，丙公司换入长期股权投资的入账价值为()万元。A790B670C450D642答案：D解析 补价所占比重=120600=20%，属于非货币性交易。简答题8、某企业有大量的对外投资业务，管理层希望加强分类管理，提高财务管理水平，获得更好、

13、更详细的财务管理信息。但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。要求：(1)你认为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准是什么？(2)请指出长期股权投资核算方法的选择标准及核算特点。答案：(1)交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。暂无解析单选题9、下述有关人事劳资子系统的正确说法是()。A档案管理属于战略管理B预测人员需求属于执行控制C人员结构安排属于管理控制D工资管理属于业务控制答案：C根据各管理层次信息需

14、求，对于人事劳资子系统来说，档案管理属于执行控制(基层管理)，预测人员需求属于战略计划(高层管理)，人员结构安排属于管理控制(中层管理)。单选题10、甲股份有限公司2002年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日，实际对外公布的日期为2003年4月3日。该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。A3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组协议D发行债券答案：A解析 非调整事项的特点是：资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；对

15、理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A属于调整事项，其他属于非调整事项。多选题11、股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。A被投资企业接受现金捐赠B被投资企业提取盈余公积C被投资企业宣告分派现金股利D被投资企业宣告分派股票股利E被投资企业以盈余公积转增资本答案：A,C被投资企业接受现金捐赠将使投资账面价值增加；被投资企业宣告分派现金股利，将使投资账面价值减少；被投资企业提取盈余公积、被投资企业宣告分派股票股利和被投资企业以盈余公积转增资本不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动。多选题12、下列资产的中，应按照

16、金融工具确认和计量准则核算其所发生的减值的有()。A持有至到期投资B可供出售金融资产C成本模式计量的投资性房地产D应收账款E对子公司的长期股权投资答案：A,B,E解析 持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项、对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响且在活跃的交易市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资的减值核算应按照金融工具确认和计量准则的相关规定处理；对子公司、联营或合营企业的长期股权投资以及成本模式计量的投资性房地产等相关资产的减值核算应按照资产减值准则的相关规定处理。单选题13、对会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，保管期截止日期是该软件停止使用或有重大更改之后的

17、()年。A2B5C8D10答案：B考点 会计电算化档案管理的基本要求简答题14、请说明流动比率与速动比率的区别和联系。答案：联系二者都是衡量企业偿债能力的重要财务指标。这两个指标越高，说明企业的偿债能力越强，流动负债清偿保证程度越大。但这两个指标并非是越高越好，过高的流动比率，可能是滞留在流动资产上的资金过多，降低资金的使用效率和效果，可能影响企业的效益。暂无解析单选题15、会计科目一般分为（）。A资产类、负债类B资产类、负债类、资产负债共同类、损益类和所有者权益类C资产类、负债类、资产负债共同类D资产类、负债类、所有者权益类答案：B暂无解析简答题16、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上

18、市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；

19、A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金额资产的公允价值为290万元。A公司2009年利润总额为50

20、00万元。(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。(6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。(7)A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2011年1月15日，A公司

21、收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%。(9)其他有关资料如下：A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：盈余公积提取比例为10%。要求编制A公司进行债务重组的相关会计分录；答案：编制A公司进行债务重组的相关会计分录：暂无解析简答题17、甲股份有限公司(本题下称

22、“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：(1)2006年1月1日，甲公司以银行存款11000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司2006年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。(2)W公司2006年实现净利润2500万元，提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元。2006年W公司从甲公司购进A商品400

23、件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2006年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。2006年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元：W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。(3)W公司2007年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。2007年W公司出售可供出售金融资产而转出2006年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。2007年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。2007年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A

24、商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求：编制甲公司2006年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录。答案：借：营业收入 800暂无解析简答题18、华昌公司系2009年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009年全年实现的利润总额为600万元。2009年其他有关资料如下：(1)3月10日，购入甲股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末华昌公司持有的甲股票的市价为150万元。(2)4月28

25、日，购入乙股票100万股，支付价款800万元，划分为可供出售金融资产；年末华昌公司持有的乙股票的市价为960万元。(3)12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元，该存货是用于生产丙产品的，丙产品的预计售价为782万元，需要继续加工投入的成本为180万元，预计销售费用为5万元，该原材料在市场上的预计售价为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。(4)2009年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。要求计算华昌公司2009年度应交的所得税并编制有关会计分录。答案：应纳税所得额=600-3

26、0+3+(16+5+4-15)=583(万元)暂无解析单选题19、考核金融资产所得税财务报表列报长江股份有限公司(下称“长江公司”)所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2010年发生了如下有关金融资产业务：(1)2010年3月1日，购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股5元，总价款5000万元；此外还支付了相关税费10万元。2010年5月10日，甲公司宣告分配现金股利，每股0.2元；6月3日收到现金股利200万元。2010年9月30日，长江公司出售甲公司股票100万股，扣除交易费用后收到价款550万元。2010年12月31日，每股收盘价为6.2元。(2)2010

27、年2月1日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000万元，发生交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。2010年4月5日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80万元。2010年6月末，该基金收盘价为2900万元。2010年12月1日，长江公司将该基金出售了40%，取得价款1200万元(已扣除了交易费用)。2010年12月31日，该基金收盘价为1920万元。(3)2010年1月1日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份，支付款项(包括交易费用)2072.59万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为2000万元，票面年利

28、率为10%，实际年利率为8%。乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。2010年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1234万元。2010年末，该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：下列关于上述金融资产的表述中，不正确的是（）。A2010年末资产负债表中“交易性金融资产”项目的金额为5580万元B2010年末资产负债

29、表中“可供出售金融资产”项目的金额为1920万元C2010年末资产负债表中“持有至到期投资”项目的金额为802.2万元D如果持有的基金将在2011年变现，可在2011年初将其重分类为交易性金融资产答案：D 本小题涉及金融资产重分类。多选题20、长征公司2003年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，下列会计分录中，属于因追溯调整而编制的会计分录是()。A借：长期股权投资1000000贷：利润分配未分配利润870000递延税款130000B借：利润分配未分配利润125625贷：盈余公积125625C借：长期股权投资837000贷：以前年度损益调整837000D借：以前年度损益调整870000贷：盈余公积130500利润分配未分配利润739500答案：B解析 本题考查的知识点为：会计政策变更的核算。解答本题，考生应该掌握因会计政策变更采用追溯调整法需要进行的有关账务处理。