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1、企业所得税模拟考试试题二企业所得税模拟考试试题（二）一、单项选择题（共40题，每题0.5分）1、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ ）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。A管理费用 B利息 C生产成本 D损失答案：B考点：资本弱化的特别纳税调整。法第四十六条，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。2、按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（ ）。A生产经营 B机构、场所所在地C货物生产地 D货物销售所在地答案：B

2、考点：纳税地点的规定。法第五十一条，非居民企业取得本法第三条第二款规定的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。关于纳税地点，分居民企业和非居民企业。居民企业记住三点：一是在登记注册地，另有规定除外；二是注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税；三居民企业所设立的非法人企业，由居民企业汇总缴纳，一般情况下二级单位需要在所在地预缴部分税款。非居民企业也记住三点：一是境内设机构（场所）或与该机构有联系的所得，在机构（场所）所在地纳税；二是境内未设机构的，在扣缴义务人所在地纳税；三非居

3、民企业境内有两个或以上机构的，经批准可以选择由主要机构纳税。注意批准和主要机构等字眼。3、某企业研制一项新技术，在研制过程中支付材料费50000元，支付工人费80000元，研制成功后，在申请专利的过程中发生的专利登记费40000元，律师费8000元，该项专利权的入帐价值为（ ）元。A 50000 B 130000 C 178000 D 48000答案：考点：研究与开发阶段支出的扣除。条例第六十六条，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。会计准则将研究和开发分为两个阶段，研究阶段的支出，发生时计入当期损益；开发阶段的支出，若形成无形资产，进行

4、资本化，未形成无形资产的，计入当期损益。4、按照企业所得税法及其实施条例规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（ ）。A 不得低于3年B 按照固定资产尚可使用年限C 按照合同约定的剩余租赁期限D 按照固定资产预计尚可使用年限答案：考点：长期待摊费用的摊销期限。条例第六十八条，租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。5、计算企业应纳税所得额时，允许在当期扣除的项目有（）。A 只要不超过当年实际发生业务招待费的60%的业务招待费B 免税收入形成的费用C 不征税收入形成的固定资产的折旧D 企业间支付的管理费答案：B考点：免税收入形成的费用扣除。6、某工业企业为增值税一般纳税企业，

5、2008年5月10日购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料实际成本为（ ）元。A29700 B30000 C30300 D35400答案：考点：存货的初始成本确定。存货取得分现金和非现金方式，现金方式以购买价款和相关税费确定，非现金方式以公允价值和相关税费确定。条例第七十二条。7、根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定，下列表述错误的是（）。A货币交易过程中产生的汇兑损失，准予扣除B纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产按照期

6、末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除C纳税年度终了时将人民币以外的货币性负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除D已经计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分的汇兑损失，准予扣除答案： 考点：汇兑损益的处理。条例第三十九条。8、下列情况中的（ ），甲公司与乙公司构成关联企业。A甲公司的副经理由乙公司委派B甲公司间接拥有乙公司（非上市公司）23%股权C甲公司的原材料根据协议由乙公司统一供应D甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄答案：考点：关联关系构成的条件。共八种情况可以构成关联关系。是人员控制，一方半数以上的高级管理人员（包括董

7、事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。是股权控制，一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。是购销控制，一方的购买或销售活动主要由另一方控制。是关联加亲属控制。一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条

8、第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。9、企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出，这一规定符合下列哪项原则（）。权责发生制原则配比原则相关性原则不重复扣除原则答案：考点：区分收益性支出和资本性支出的原理。条例第二十八条。10、乙公司以某项专利权抵甲公司欠款500万元，该专利权帐面净值400万元，有效期尚有10年，甲公司支付相关税费20万元，请问甲公司取得该项无形资产的计税基础是（）万元。400420500520答案：考点：债务重组取得无形资产的定价。条例第六十六条，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资

9、产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。11、纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。对各类企业所得税减免税管理，税务机关应本着（）。A精简、高效、便利的原则，方便纳税人，减少报送资料，简化手续B实质重于形式的原则C形式重于实质的原则D实事求是的原则。答案：考点：减免税的手续办理原则。国税发2008111号。12、某项固定资产帐面原值200万元，尚可使用2年，2008年7月份进行大修支出102万元，8月投入使用，大修后可使用5年，请问2008年可摊销大修理支出（）万元。20.4102518.5答案：考点：

10、固定资产大修理支出构成条件及摊销。条例第六十九条。注意原值与净值。13、某饮料制造企业2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（ ）万元予以税前扣除。A150 B100 C200 D300答案：考点：部分行业的广告和业务宣传费的特殊规定。财税200972号，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。14、甲公司2008年4月与乙企业达成债务重组协议,甲以库存商品抵偿一年前所欠债务125万元,该批

11、库存商品的帐面成本为75万元,市场销售价格(不含税)为100万元,增值税税率为17%。不考虑城市维护建设税和教育费附加,甲公司的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）万元(适用企业所得税税率25%)。A6.25 B8.25 C12.5 D2答案：考点：债务重组的帐务处理。会计分录如下：借：应付帐款125贷：主营业务收入100应交税费应交增值税17营业外收入8借：主营业务成本75贷：库存商品7515、甲企业2008年4月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票 ,注明商品价款30万元、增值税税额5.1万。当月下旬公司将该批商品销售,向购买方开具了增值税专用发票,注明商品价款36万

12、元、增值税税额6.12万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加,甲公司该项业务应缴纳企业所得税()万元(适用企业所得税税率25%,结果保留两位)。 A1.50 B、7.50 C、9.00 D、10.28答案：考点：捐赠收入的处理。先做营业外收入，再做其他业务收入（或主营业务收入）。16、某企业2007年“应付福利费”账面余额为20万元，2008年税收规定允许扣除的工资薪金支出为100万元，在管理费用中列支符合职工福利费使用范围的支出30万元，则该企业2008年职工福利费的纳税调整额是（ ）。A调增6万元 B调增10万元 C调增16万元 D调增20万元答案： 考点：职工福利费余额处理。国税函200

13、998号。17、甲建筑公司2008年承包了三项工程，3月份取得总承包费1500万元；5月份取得总承包费2000万元，将其中一部份工程分包给乙建筑公司承包，分包费为400万元；7月份取得总承包费2500万元，将其中800万元的工程转包给丙建筑公司。甲建筑公司全年发生业务招待费36万元，甲建筑公司2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A36B24C21.6D30答案：考点：业务招待费的计算。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。营业收入1500+（2000400）+（2500800）4800（万元）业务招待费

14、扣除限额4800524（万元）366021.6（万元），可以扣除21.6万元。18、某企业于2008年5月1日以500000元的价格购入并投入使用设备一台，预计合理残值为20000元，预计可用10年。该企业采用直线法按月计提折旧，假定于2017年3月1日将设备售出，价格为16000元，则出售该设备的损失为（ ）元。A 64000 B56000 C 60000 D 68000答案：考点：折旧的计算。19、在计算企业所得税时，下列项目中不计入应纳税所得额的是（）。A 将本企业商品用于职工福利B 因债权人原因确定无法支付的应付款项C 将自产的货物用于管理部门D 接收捐赠的实物资产答案：考点：收入的确

15、认。20、某工业企业2008年度应纳税所得额10万元，年初从业人员80人，年末从业人员110人；年初资产总额2000万元，年末资产总额3000万元，则该企业当年适用的税率为（）。A 25% B 20% C 27% D 33%答案：考点：小型微利企业的确认。国税函2008251号，小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。21、自2009年起，各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数汇算清缴数)应不少于（ ）。A50% B60% C70% D80%

16、答案：考点：关于预缴比例的规定。国税函200934号。22、某企业2008年应到未到资1000万元，4月1日向银行借款3000万元，年利率8，11月1日补足未到资1000万资金，该企业2008年不允许税前扣除的利息支出（）万元。8073.336046.67答案：考点：未到资情况下的利息支出。国税函2009312号。23、关于财产损失，下列说法错误的是（）。企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得

17、额时扣除债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，可以税前扣除被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年以上的，投资损失可以税前扣除答案：考点：财产损失的相关规定。财税200957。清算期超过3年。24、企业发生下列情形的处置资产，不视同销售收入的是（）。用于市场推广用于股息分配自建商品房用于经营用于交际应酬答案：考点：处置资产的相关规定。国税函2008828号。所有权没有转移。25、下列机构属于就地预缴的分支机构范围：新设立的分支机构撤销的分支机构总机构上年度认定为小型微利企业具有独立生产经营职能的部门且单独核算的答案：考点：分支机构是否预缴的范

18、围。闽国税函2008263号。26、关于分支机构就地预缴，下列表述错误的是( )。计算是1-6月份按上上年，7-12月按上年为依据资产总额、经营收入和工资总额的权重依次为0.35、0.35、0.3当年新设立的分支机构第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构第二年起不参与分摊所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享答案：考点：分支机构就地预缴的相关问题。闽财预200845号。27、开发项目位于地级市郊区的，房地产企业销售未完工开发产品的计税毛利率不得低于（）。351015答案：考点：最低毛利率的规定。国税发200931号。28、2009年起，下列不属于国税局管征的企业是（）。在国家税务局

19、缴纳营业税的企业信用社缴纳营业税的外国企业常驻代表机构既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业答案：考点：新征管范围划分。国税发2008120号。29、代开货物运输业发票的企业，按开票金额（）预征企业所得税。22.53.35答案：考点：代开运输发票的征收率。国税函2008819号。30、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除（）。非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%投资型财产保险业务，不得超过业务收入的0.08%人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%答案：考点：寿险分保证收益和无保证收益，健康险分短期和长期。财税200948号。

20、31、自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按（）的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。10254080答案：考点：所得税退税。财税20081号。32、高新技术企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于（）。20506080答案：考点：研发费用的境内外比例。国科发火2008172号。33、关于环境保护、节能节水和安全生产专用设备抵免，下列表述正确的是（）。可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业应纳税

21、所得额专用设备投资额包括发票价税合计价格，以及设备运输、安装和调试等费用企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免专用设备目录适用3年，3年后进行调整和修订，并报国务院批准答案：考点：专用设备抵免的相关规定。财税200848号。34、属于农产品初加工范围的是（）。胡椒粉精炼植物油紧压茶巴氏杀菌奶答案：考点：农产品初加工范围。财税2008149号。35、捐赠转出的固定资产，应将该固定资产净值减去已计提的减值准备和应支付的相关税费后的余额记入（）科目。资本公积管理费用营业外支出其他业务成本答案：考点：会计准则。36、某企业对生产车间的某项设备进行改建，该设备账面原价30万元，累计折旧12万元。

22、在改建过程中发生各种支出共6万元，拆除部分零件变价收入1.5万元。该设备改建后的原值为（）万元。25.534.537.522.5答案：考点：会计准则。37、企业将自产的产品对外投资时，借记“长期投资”科目，而贷方科目中不可能有的是（）。资本公积产成品应交税费产品销售收入答案：考点：会计准则。借：长期股权投资贷：产成品应交税费应交增值税资本公积（在同一控制下的企业合并，取得被投资方权益大于产成品帐面价值的差额）38、下列项目中，不属于其他业务收入范围的是（）。外购商品销售取得的收入销售材料取得的收入转让无形资产的收入提供非工业性劳务收入答案：考点：会计准则。39、下列收入应作为营业外收入的有（

23、）。 A材料销售收入B包装物出租收入 C代购代销手续费收入 D出售无形资产收入答案：考点：其他业务收入范围。“其他业务收入”科目核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换或债务重组等实现的收入。“营业外收入”科目核算内容：核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。40、在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）。冲减借款费用资本化的金额冲减所购建的固定资产成本计入当期财务费用计入其他业务收

24、入答案：考点：会计准则。二、多项选择题1、纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有（）。A 经营性租赁方式发生的租赁费 B 融资租赁方式发生的租赁费C 融资租赁支付的手续费 D 安装交付使用后支付的利息答案：考点：固定资产初始计量。条例第五十八条，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。2、按照税法其及实施条例规定，下列享受“免三减三”的项目有（）。A 企业从事公共垃圾处理 B企业承包经营城市公共交通建设C

25、企业从事海水淡化 D 企业从事沼气综合开发利用答案：考点：“三免三减”项目内容。法二十七条、条例八十七和八十八条。一是国家重点扶持的公共基础设施项目，不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用；二是符合条件的环境保护、节能节水项目。这两个项目的具体内容要大概了解。3、企业转让资产，准予在计算应纳税所得额时扣除的转让资产的净值，该净值是指允许从该资产的计税基础中减除的项目是（）。A按照规定扣除的折旧 B按照规定扣除的折耗C按照规定扣除的摊销 D按照规定扣除的准备金答案：考点：资产净值的计算。4、下列事项中，属于资本性支出的有（ ）。A 支付的土地出让金 B 计算机软件研究费C 企业支付的特许经营

26、费D 为建造固定资产而发行债券的手续费答案：考点：资本性支出的归集，主要是固定资产、无形资产初始价值的计量。5、企业按规定应交纳的城市维护建设税和教育费附加，应计入（ ）。A 主营业务成本 B 主营业务税金及附加C 其他业务支出 D 固定资产清理答案：考点：城建税和教育费附加归集会计科目。6、存货的形式包括（）。库存的产品、商品车间的在产品在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料周转性包装物答案：考点：存货的界定。条例第七十二条。7、企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税

27、收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除（）。A企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途B财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求C企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算D在5年内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额答案：考点：专项用途财政性资金的特殊规定。财税200987号8、不适用核定征收的“特定纳税人”包括（）。A上市公司B汇总纳税企业C、典当公司D、享受中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的所有企业答案：考点：核定征收中的特定纳税人

28、范围。国税函2009377号。不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业。9、以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。支持证明的材料一般包括（）。A总机构拨款证明B总分机构协议或合同C公司章程D管理制度答案：考点：二级及以下分支机构身份证明。国税函2009221号。10、下列哪种经营方式应采取源泉扣缴的方式征税（ ）。A某外国企业从我国境内的独资企业分得利润（股息）B某外国银行向我国境内某企业提供贷款收取利息C我国境内企业应向某外国企业支付特许权使用费到期尚未支付D某外国银行在我国设立分行，该分行2008年经营利润700万元答案：考点：源泉扣缴的有关规定。法第三十七条，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。11、企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备的条件，以下表述正确的有（ ）。 A依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议B为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家