《增值税减免税申报明细表》的填报事项说明一.docx

1、增值税减免税申报明细表的填报事项说明一增值税减免税申报明细表的填报事项（一）一、增值税减免税申报明细表的政策依据从2015年7月所属期开始，为准确掌握纳税人享受增值税减免税优惠政策情况，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，需要进行增值税减免税申报明细表的填报。该表的填报依据为：国家税务总局发布关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2015年第23号，以下简称23号公告）。为此，网上办税厅内增加该表，按照23号公告，填报对象为：享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。一般纳税人按月申报如下图所示：若为小规模纳税人按季申报，如下图所示：二、网上办税

2、厅填报步骤：（一）点击增值税减免税申报明细表表的右侧“创建”，跳出如下图界面：（二）若有纳税人有减免税项目，点击左侧“新建记录”。跳出如下截图，该图中项目类型有两个选项，分别是“减税项目”、“免税项目”，依据纳税人不同的减免税情况选择，若有多个减免税项目，则填报一条记录保存后，继续点击左侧“新建记录”：1.减税项目：此时，纳税人需要通过下拉菜单选择企业对应的减免性质：“减税税性质代码及名称”下拉菜单中代码表示的项目，项目政策依据已在表中代码后列示，具体可见网上办税厅减免税代码对照表，对照选择。2.免税项目：续上图填报时的特别提醒：（1）关于免税项目：根据填报说明，注意仅享受小微企业免征增值税政

3、策或未达起征点的小规模纳税人不需要填写，即小规模纳税人申报表主表第9栏“其他免税销售额”无数据时，不需要填报本栏。（2）“免税性质代码及名称”下拉菜单中代码表示的项目，项目政策依据已在表中代码后列示，具体可见网上办税厅减免税代码对照表，对照选择。三、 具体操作常见问题（一）纳税人享受财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税201215号）规定，本期有抵减项目的，如何填报申报表？答：1.需要填报增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）该表填报说明为国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第32号）附

4、件2中：增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。本表第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。其他纳税人不填写本表。2.需要填报增值税减免税申报明细表选择“减税项目”，减税性质代码及名称选择“01129914财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知 财税201215号”3.全部报表填报完毕后，出现如下

5、提示，该图第二、第三个提示属于可以忽略的，直接点击“继续预提交申报”（二）享受销售旧固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策纳税人，如何填报增值税减免税申报明细表？答：需要填报增值税减免税申报明细表选择“减税项目”，减税性质代码及名称选择“01129924财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知 财税201457号”（三）享受出口退税“免税政策”的纳税人如何填报增值税减免税申报明细表？答：需要填报增值税减免税申报明细表选择“免税项目”，减税性质代码及名称选择“01CKTS01出口免税”（四）纳税人按照国家税务总局公告2014年42号文件，享受间接国际货运代理免税，免税

6、性质代码及名称选择哪个？答：需要填报增值税减免税申报明细表选择项目类型为“免税项目”，免税性质代码及名称为“01121306财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税2013106号”(五)提交报表后出现如下提示，如何处理？答：出现该提示的原因是附列资料（四）即增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）没有填写，请先填报增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。并保持增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）及增值税减免税申报明细表两张表的数字填报一致。 （六）纳税人享受增值税即征即退优惠（例如安置残疾人员即征即退、资源综合利用即征即退、软件产品即征即退、某些营改增应税服务项目即征即退政策等），是否需要在增值税减免税申报明细表中反映？ 答：不需要在该表中反映。（七）纳税人享受销售避孕药品及用具的免税优惠，免税性质代码及名称选择哪个？答：需要填报增值税减免税申报明细表选择项目类型为“免税项目”，免税性质代码及名称为“01129999其他”。