营业税会计后续教育练习.docx

1、营业税会计后续教育练习一、单项选择题1.某金融机构2009年二季度取得贷款业务利息收入300万元，外汇贷款利息收入 200万元，支付境外外汇借款利息 110万元，支付储蓄存款利息60万元，该机构二季度应纳营业税税款（）万元。A. 25B. 19.5C. 16.5D. 152.下列应按3%征收营业税的有（）。A. 交通运输业B. 服务业C. 金融保险业D. 无船承运行为3.金融保险业外币折合人民币的规定中，以下表述错误的是（）。A. 金融企业应当按照收到的外汇的当天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额B. 金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额C. 保险企业

2、应当按照收到的外汇的当天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额D. 保险企业应当按照收到的外汇的当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额4.按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的是（）。A. 邮政部门发行报刊B. 从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为C. 对垃圾处置取得的垃圾处置费收入D. 对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金5.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内（）。A. 分别计算B. 可以相抵C. 结转下年 D

3、. 加权平均6.下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。A. 将土地使用权转让给农业生产者B. 保险公司取得的储金收入C. 银行销售金银的业务D. 个人转让著作权7.纳税人发生的下列经营行为中，不需要缴纳营业税的有（ ）。A. 商业企业向供货方收取的进场费、广告费、B. 为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务C. 邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务D. 以不动产投资入股后，将股权转让业务8.按2009年政策规定，下列行为中，不应缴纳营业税的是( )A. 在境内组织旅客出境旅游B. 向国外某企业转让无形资产C. 以无形资产投资入股，共担投资风险的D. 以无形资产投资入股，

4、收取固定收入9.对房地产企业以外的其他纳税人转让房屋业务审核时，应用纳税申报表与（ ）账进行核对。A. 主营业务收入B. 其他业务收入C. 营业外收入D. 固定资产清理10.以下选项中，不用缴纳营业税的项目是（）。A. 纳税人自建仓库对外投资，按照收入额的固定比例取得利润B. 纳税人自建房屋通过国家民政部门赠送给养老院C. 纳税人自建住房销售给职工D. 纳税人自建自用办公楼11.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述正确的是（）。A. 金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B. 金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C. 金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存

5、款利息的余额为营业额D. 金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的净收益为营业额12.下列收入中，应免征营业税的是( )。A. 展览馆举办文化活动的门票收入 B. 寺庙出售的纪念品收入 C. 公园内电影院门票收入 D. 电视台的广告收入13.金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是( )。A.金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应该以代收时收取的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目C.金融企业从事融资租赁业务，应该按照以

6、下公式计算营业税的计税依据：本期营业额(应收取的全部价款和价外费用实际成本)(本期天数总天数)D.金融企业从事一般贷款业务，应按取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据14.以下的经济业务中，属于营业税的兼营行为应征收营业税的是（）。A.随汽车销售提供的汽车按揭服务B.某综合性大酒店设有餐厅和宾馆住宿服务C.电信部门销售电话座机并提供通信服务D.运输公司销售货物，并提供货物的运输服务15.以下的经济业务中，属于营业税的混合销售行为缴纳营业税的是( )。A.增值税一般纳税人工业企业自产防盗门，用于承揽的建筑工程中B.电信公司销售电话机并提供电信服务C.电信公司销售电话

7、卡D.商贸公司销售货物，并提供货物的运输服务 16.下列规定属于营业税纳税义务发生时间的是( )。A. 采用预收款方式销售不动产为收到预收款当天B. 采用预收款方式销售不动产为款项付清的当天C. 采用预收款方式销售不动产为合同规定的日期D. 采用预收款方式销售不动产为办理不动产转移手续当天17.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。该公司当月应纳营业税为（）。A. 1.35万元B. 1.75万元C. 1.85万元D. 2.25万元18.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。

8、A. 从事汽车修理的单位B. 发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C. 从事缝纫劳务的个体户D. 对房屋进行修缮的施工单位19.下列应按3%征收营业税的有（）。A. 交通运输业B. 服务业C. 金融保险业D. 无船承运行为20.下列关于营业税的征税范围中境内的含义，说法不正确的是（ ）。A. 提供或者接受税法规定劳务的单位和个人在境内B. 所转让的土地使用权的接受单位或个人在境内C. 所转让或出租土地使用权的土地在境内D. 所销售或出租的不动产在境内21.以下关于计算营业税的营业额的确定，正确的是（）。A. 所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以

9、后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额B. 从事安装工程作业，无论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值的，营业额中均应当包括设备的价款C. 单位和个人销售或转让其除了购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额D. 初保业务的计税依据为向对方收取的全部价款22.下列对2009年发生的金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（ ）。A. 保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B. 境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税C. 金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额

10、D. 金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用加价等为营业额23.某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，收取的价款为100万元，价外费用8万元，设备购进成本75万元，发生运费5万元，租赁期总天数为300天，本期为30天，计算本期应缴纳营业税（）元。A. 1400B. 1000C. 5000D. 3200二、多项选择题1.对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的是（）。A. 建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用B. 向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额C. 向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额D. 建筑业

11、的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除2.注册税务师对金融保险业应纳营业税审核时，以下观点正确的有（）。A. 委托贷款业务，应当按收取的利息和手续费计税B. 企业有无收取保费，但长期挂账而不结转的问题C. 无赔款奖励支出不可以冲减保费收入，并应当按冲减前的保费收入作为计税依据D. 融资租赁业务是否按收取的全部收入为营业额计税3.以下关于营业税中营业额的确定，正确的有( )。A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额B.从事安装工程作业，

12、无论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值的，营业额中均应包括设备的价款C.贷款业务的营业额为取得的全部贷款利息D.储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率4.下列关于营业税计税依据，说法正确的有( )。A.外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.广告业为代理者收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的余额C.旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减支替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额D.经有关部门批准从事融资租赁业务按收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的成本后

13、的余额按直线法算出本期的营业额5.营业税纳税申报表中第3栏“应税减除项目金额”中反映的是税法规定允许从营业收入中扣除的营业额，以下选项中应在减除项目中反映的有( )。A.某建筑公司承揽的建筑工程中，由建设方提供的原材料成本B.某代开票运输企业，从事联运业务，支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费C.某广告公司从事广告业务，支付给电视台的广告发布费用D.某外事服务单位为外国企业提供人力资源服务的，支付给聘用人员的工资、福利费、住房公积金、社会统筹6.注册税务师审核建筑业有无分解工程价款现象时，应侧重审核以下几种情况（ ）。A. 将工程耗用的材料不计施工成本，而是直接冲减库存材料B. 将向发包单位

14、收取的各种索赔款不作为计税收入，而计入“营业外收入”账户C. 向建设单位收取抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，将这部分收入计入“应付福利费”作为职工奖励基金D. 将材料差价款直接冲减工程结算成本或材料等账户，少计工程收入额7.某有线电视台2009年1月取得下列收入：有线电视初装费收入20万元，节目播放收入30万元，广告播映收入100万元，某企业的广告赞助费20万元，则涉及到的营业税税目有（ ）。A.服务业广告业B.文化体育业播映C.服务业其他服务业D.文化体育业其他文化业8.建筑企业收取的价款中，应当计入营业税的计税依据中的项目包括（ ）。A.建设单位给予的全优工程奖金B.建设单位提供的原材料C

15、.发包方支付的赔偿款D.材料差价款9.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有( )。A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的净收益为营业额10.关于营业税政策的陈述，错误的有( )。A.提供租赁劳务，采用预收款方式的收到租金时确认收入B.对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税C.自2009年1月1日起，境内保险机构为出口货物提供的保险产品不征税D.提供建筑业务劳务同时销售自产的货物，

16、作为混合销售计征营业税11.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有（ ）。 A. 纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B. 股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C. 办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D. 其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入12.营业税纳税申报表中第3栏“应税减除项目金额”中反映的是税法规定允许从营业收入中扣除的营业额，以下选项中应在减除项目中反映的有（ ）。A. 某建筑公司承揽的建筑工程中，由建筑方提供的原材料成本B. 某代开票运输企业，从事联运业务，支付给以后承运

17、者的运费、装卸费、换装费C. 某广告公司从事广告业务，支付给电视台的广告发布费用D. 某外事服务单位为外国企业提供人力资源服务的，支付给聘用人员的工资、福利费、住房公积金、社会统筹13.金融企业的融资租赁业务，营业税计算公式中错误的有（）。A. 本期营业税本期的利息收入营业税率B. 本期营业税应收的全部价款和价外费用营业税率C. 本期营业税（应收的全部价款和价外费用实际成本）营业税率D. 本期营业税（应收的全部价款和价外费用实际成本）（本期天数总天数）营业税率14.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（ ）。A. 保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额

18、B. 金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C. 金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D. 境内保险机构为出口货物提供的保险产品，以实际收取的保费为营业额15.以下有关营业税计税依据表述正确的有（）。A. 保险业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额B. 股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C. 办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D. 储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以5016.下列营业税的应税行为中，纳税人采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天是（ ）。A. 提供

19、建筑业劳务B. 提供运输劳务C. 提供租赁业劳务D. 销售不动产17.金融企业从事金融商品买卖业务中，对于营业额的确定，以下公式正确的有（）。A. 营业额卖出价B. 营业额卖出价买入价C. 营业额（卖出价卖出过程中支付的税金和费用）买入价D. 营业额卖出价（买入价持有期间取得的股息和利息）18.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有（）。A. 金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B. 金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C. 金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D. 金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额三、

20、判断题1.营业税的征税范围包括企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 （ ）2.境外企业转让位于我国境内的不动产，不用缴纳营业税。 （ ）3.父母将房屋无偿赠与子女，视同发生应税行为，应缴纳营业税。 （ ）4.企业自建建筑物销售，其自建行为应缴纳建筑业营业税，销售行为应缴纳销售不动产的营业税。 （ ）5.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的应征收营业税。6.企业股权转让，不缴纳营业税，也不缴纳增值税。 （ ）7.邮政部门销售集邮商品，属于销售有形动产，应缴纳增值税。 （ ）8.交通运输业适用于5%的营业税税率。 （ ）9

21、.单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地。 （ ）10.运输企业从事联运业务的，以收到的全部收入作为计税营业额。 （ ）11.纳税人提供建筑业劳务，计税营业额中包括工程所用原材料的金额，不论这里的原材料是谁提供的。 （ ）12.企业自建自用建筑物应缴纳建筑业的营业税。 （ ）13.纳税人提供建筑业劳务，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为应税劳务完成的当天。 （ ）14.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。（）15.同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税年度

22、内可以相抵，年末时仍出现负差的，可以转入下一个纳税年度。 （ ）16.“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。 （ ）17.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用。（）18.单位和个人销售其购置的不动产，以销售价格为营业额。 （ ）答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】（300200110）519.50（万元）。在计算营业税时，储蓄存款利息支出不得从营业额中扣除。 2.【正确答案】A【答案解析】金融保险业、服务业（包括无船承运业务）的税率按5%。3.【正确答案】B【答案解析】税法规定，金融企业应当按照收到的外

23、汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。保险企业应当按照收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。 4.【正确答案】A【答案解析】从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为按增值税计税；对垃圾处置取得的垃圾处置费收入和对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金，不计征营业税。5.【正确答案】B【答案解析】同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。6.【正确答案】C【答案解析】A选项应纳税，若是用于农业生产，则

24、可免征营业税；C为增值税应税范围；D为免税项目。7.【正确答案】D【答案解析】选项A、B，按5%缴纳营业税，选项C是邮政业务，按3%纳税。 8.【正确答案】C【答案解析】以无形资产投资入股，共担投资风险的，不缴纳营业税。自2009年1月1日起，单位和个将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。9.【正确答案】D【答案解析】房地产企业销售自建房屋是作为商品处理，计入“主营业务收入”；其他企业转让房屋一般是转让已使用过的固定资产，是通过“固定资产清理”处理的。10.【正确答案】D【答案解析】选项A属于不承担投资风险的不动产投资行为，所以,应当按照规定缴纳营业税。选项B、C均属于应纳营业税行为

25、。 11.【正确答案】B【答案解析】外汇买卖的营业额为买卖外汇的价差收入，一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额。 12.【正确答案】A【答案解析】选项A正确，展览馆举办文化活动的门票收入免征营业税。13.【正确答案】C【答案解析】税法规定，金融企业的金融商品的计税依据计算中，对于买入价应该是扣除了金融商品持有期间取得的利息和股利后的金额来确定；金融企业从事受托收款业务，如：代收电话费等，应该按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额；金融企业从事一般贷款业务，应该按照收取的全部贷款利息收入计算应纳的营业

26、税，不得扣减支付给存款人的利息支出。14.【正确答案】B【答案解析】选项A和选项D，是征收增值税的混合销售行为；选项C是营业税的混合销售行为。15.【正确答案】B【答案解析】选项A中，属于混合销售行为，但应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额；选项C是单纯的营业税应税劳务；选项D是增值税的混合销售行为，应征收增值税。 16.【正确答案】A【答案解析】本题考核点是营业税纳税义务发生时间的规定。B、C、D三项不符合营业税纳税义务发生时间的规定。 17.【正确答案】

27、C【答案解析】广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税（30+15+2-10）5%1.85（万元）。18.【正确答案】D【答案解析】A、B、C均属于增值税的征税范围，D为不动产的修缮，属于营业税的征税范围。 19.【正确答案】A【答案解析】服务业、金融保险业、无船承运业务的税率按5%。 20.【正确答案】B【答案解析】所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内，属于营业税的征税范围。21.【正确答案】D【答案解析】选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据

28、，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的运费。选项B，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。 22.【正确答案】A【答案解析】保险公司办理初保业务，应当是以收取的全部保费为营业额。 23.【正确答案】A【答案解析】根据融资租赁营业税的计算公式，应纳的营业税（100880）（30300）50.14（万元）1400（元）二、多项选择题1.【正确答案】AC【答案解析】选项B不符合税收政策的规定，选项D支付给分包或转包人的承包费可以在营业额中扣除，但要代扣分包或转包人的营

29、业税。2.【正确答案】BC【答案解析】选项A是错误的，委托贷款只对收取的手续费计征营业税；选项D是错误的，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 3.【正确答案】CD【答案解析】税法规定，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的运费。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。4.【正确答案】ABCD5.【正确答案】CD【答案解析】税法规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业、无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。6.【正确答案】ABCD7.【正确答案】AB【答案解析】有线电视初装费按照“建筑业线路、管道和设备安装业”税目征税；节目播放收入按照“文化体育业播映”税目征税；广告播映和广告性的赞助收入按照“服