经营预算管理制度.docx

1、经营预算管理制度经营预算管理制度讲解：1、经营预算很重要，这越来越被企业家所认识。经营预算是企业经营和内部控制的指南针、总目标。但在企业中尤其是中小企业，经营预算还很不规范、很不成熟，甚至还谈不上预算，而仅仅流于形式。第一章 总则第一条 为发挥经营预算在企业经营决策和日常管理中的作用，把握市场经济脉动，建立动态的经营信息，制定本制度。第二条 经营预算一般包括年度预算和季度动态调整预算，具体有销售预算、生产预算、采购预算、部门费用预算、专项预算和财务预算，它是企业在预算期内，以市场为导向，以历史相关数据（主要以财务账上反映的数据或可量化的数据）和未来经营走势分析为基准，以数量（标准单位，如“标准

2、箱”等，下同）和货币（人民币，下同）形式，预测生产经营管理活动的目标。讲解：2、经营预算不是靠一个部门就可以做好的，也不是靠上级的命令就可以做好的。经营预算需要以市场为导向，需要各部门同心协力、认认真真、脚踏实地的一起做，才能做好；经营预算还需要从上而下和从下而上两种方法相结合，才能科学的做好。经营预算的过程还要营造一种气氛，那就是团结合作、友好沟通、畅所欲言、积极向上。如果经营预算，每个部门或每个人都各做各的，没有相互协调和沟通，没有相互建议和理解，那么每个人都把问题或意见憋在心里，那么经营预算的质量和执行效果就会大打折扣。3、以历史相关数据？这主要是指财务相关的历史数据。各部门、办事处在做

3、经营预算之前，重点应当先向财务部门索取财务相关的历史数据，并以此为基准展开预算。各部门、办事处的统计数据只能作为预算的参考数据。第三条 经营预算一般每年编制一次和每季度动态调整一次。季度动态调整预算可根据实际情况按以下相关规定的时间调整上报，经审批后按调整的预算执行。季度动态调整预算是指按照截止本季度的实际经营完成情况和所掌握的资讯进行全面分析，而对未来预算期内的预算数据做动态调整。讲解：4、每季度都要动态调整预算吗？不是。各部门、各办事处要依实际完成情况结合所掌握的资讯做全面分析，确认未来预算期内的预算数据与未来预算期内的实际完成数据可能会有很大的差异，才需季度动态调整预算；如果差异不会太大

4、，就不必要季度动态调整预算。季度动态调整预算最多三次，一次是调整4-12月经营预算数据，第二次是7-12月经营预算数据，第三次是10-12月经营预算数据。5、“所掌握的资讯”是指什么？主要包括现阶段实际完成数据与预算数据的对比分析、同行业的整体市场动态、国内或国际相关经济指标、内部资源变化分析等等。6、季度动态调整预算包括哪些内容？主演包括两部分内容：一部分是对预算全部调整；另一部分是局部调整，只调整其中的一部分，比如：调整费用而促进销售任务完成，调整产品销售结构而促进利润任务完成等等。第四条 企业各部门、各办事处成立经营预算行小组，由各部门、办事处相关人员组成，由各部门、各办事处经理任组长。

5、同时，各小组应设置预算专员。各小组有关预算工作的事情可由预算专员负责与企业经营预算委员会（以下简称：委员会）经营预算汇编分析小组（以下简称：经营预算汇编分析小组）的沟通、解释和工作联系。各小组负责本部门、办事处经营预算的起草、编制、执行、分析。讲解：7、为什么各部门、办事处要成立经营预算小组？经营预算应当全员动员，让每个人做事都知道自己在做什么，自己为什么要这样做。尤其是主要干部，更应该知道自己的责任是什么，而责任不是光靠嘴巴说出来的，也不是在纸上可以谈兵的，重要的是要做出来，做出成绩来。现在管理需要细化，细化到每个人的工作。公司经营预算由每个部门和办事处的经营预算组成，而每个部门和办事处的经

6、营预算则是由每个人的目标预算（工作目标）组成。所以，为了经营预算能够更加科学地反映市场动态，能够更加客观的筹划公司的发展前景，以及充分调动大家的工作积极性和创造性，各部门、办事处成立经营预算小组是很必要的。8、为什么各小组要设置预算专员？设置专员的目的是为了规范经营预算管理，重视经营预算管理，以及发挥经营预算管理在企业经营工作中的指导作用。第五条 各部门、各办事处应当建立经营预算分析台账，台账工作由预算专员负责；每个相关人员也应当建立个人预算分析台账。讲解：9、什么是预算分析台账？预算分析台账就是通过目标数据与实际数据进行对比，以便于及时发现问题和解决问题。个人预算分析台账实质上是每个人的量化

7、工作目标。每个相关人员通过建立个人预算分析台账，等于时刻牢记工作目标，这将有助于更加细化的一针见血的发现问题和解决问题，有助于更加安全的完成经营预算任务。预算分析台账必须天天做、天天看、天天分析、天天总结。第六条 企业经营预算委员会根据公司董事会的经营预算决议，于11月15日前向各预算部门、办事处下发下一年度的年度收入预算、年度成本预算、年度费用预算和年度利润预算总目标；各部门、办事处根据年度总目标全员动员、讨论、研究，并按照以下相关流程、上报时间和要求编制年度经营预算。讲解：10、为什么要于11月15日前下发下一年度的年度收入预算和年度利润预算总目标？截止11月15日，一年来的经营情况已基本

8、成定局，这将有利于做好下一年度的经营预算工作。界定45天的预算周期也比较合理，不长不短。如果预算周期向前延长，第四季度的经营情况就没有参考的意义，如果预算周期向后延长，下一年度第一季度的预算就成了马后炮。同时，年度各部门工作比较多，界定在12月31日做好经营预算工作，有利于各部门、办事处专心致志的做好年度总结报告。11、经营预算首先要从上到下，委员会决定的目标，各部门、办事处一定要执行，一定要努力按时完成。其次，经营预算也要与从下到上相结合，经营预算才能更加符合市场要求，才能更加符合公司的发展。以下第七条就是“从下到上”。第七条 各部门、办事处可以根据属地实际情况在确保按时上报年度经营预算的前

9、提下，向委员会（主任）提出经营预算修改建立和意见，经取得批复后才能按照新的指标编制年度经营预算；经营预算修改建议和意见未能得到批复的，各部门、办事处可在完成下达的年度预算的前提下，同时上报一份或多份年度预算意见稿，并详细作出报告。讲解：12、各部门、办事处对总目标有不同的意见和建议，是良好现象，委员会尤其是总经理、销售部经理一定要认真研究，并给予沟通、谈心、鼓励和指导。第八条 经营预算统一使用委员会设置的表格，未经同意，不得私自调整和变动；同时，各部门、办事处应根据需要设置相应的附表支持（如:历史数据统计表及相关分析表等，该附表留存各部门、办事处，不必上报），以备自查和上级审查。讲解：13、经

10、营预算表格设计应当以会计报表体系的内容和内容次序相吻合，以利于编制经营预算报表和今后经营预算分析。各部门、办事处在编制预算时，一定不能自作主张、自以为是的改变预算表格，只有严格按照规定的表格编制预算，才有可能确保预算规范化，才有可能确保预算按时保质保量完成。同时，相关附表也应当对应设计，表格设计要以一张纸的大小进行设计。第九条 企业销售部、市场部、财务部、生产部、采购部应根据实际情况建立本部门系统的预算编制管理规范和流程，以促使经营预算顺畅、全面、规范，保证按时报送。讲解：14、分公司多或办事处多的企业，集团总部各部门应当根据实际情况建立本部门系统的预算编制管理规范和流程，积极、主动的指导分公

11、司或办事处做好预算工作。15、如何才能保证按时上报？（下同）各部门、办事处应当严格按照本制度的要求做好预算，尤其是要认真理解和研究每张表格的内容，积极主动与委员会经营预算汇编分析小组沟通，避免重复编制而耽误时间。第十条 委员会预算分析小组收到上报的预算后，应当在两天内给予审阅，并及时与编制单位沟通和做好指导工作，如果有异常的变动数据，应当及时向委员会主任汇报。第十一条 委员会于年度12月31日前和下季度前10天内分别给予年度经营预算和季度动态调整经营预算的回复。第十二条 经营预算一经发布，必须严格执行；并按照预算指标与实际的完成情况进行对比分析，以有效利用预算工具指导日常经营管理活动。讲解：1

12、6、经营预算一经发布，从公司到办事处，从总经理到每个有关人员，都要重视预算分析报表，都要天天看预算分析报表，看不懂的要马上学习、请教财务有关人员。分析一定要细，比如费用超支，要知道具体的哪项费用超支；再比如：销售任务没有完成，要知道是哪系列产品销售任务没有完成，甚至是具体哪品种销售任务没有完成。第十三条 经营预算未能按时完成的，必须向委员会作总结经验教训报告，并给予负责人经济处罚200-500元。讲解：17、经营预算要按时完成，处罚一定要到位，一定要落实。第二章 销售预算第十四条 销售预算的内容包括销售量、销售单价、销售收入、销售费用和现金收入的预算。1、销售量：在预算期内，以数量形式预测市场

13、销售实现应达到的目标。2、销售单价：由销售部和市场部共同制定的全国统一市场销售单价。3、销售收入：销售量与销售单价的乘积。4、销售费用：在预算期内，为完成销售目标，预测所需的费用。5、现金收入：在预算期内，预测上年年末应收账款和每月销售货款（应收账款）的分期回款（包括现金和银行存款）情况。讲解：18、销售量要预算细化？销售量预算细化具体包括两方面内容：一是客户销售量细化，即：每个客户要销售什么产品，每个产品要销售多少数量。这个资料不必要上报委员会。公司或办事处直销组或零售可以视同一个客户进行预算。二是产品品种销售量细化，即：根据客户销售量细化进行汇总。这个资料上报委员会。19、销售费用要预算细

14、化？销售费用预算细化具体包括三方面：一是客户销售费用细化，即：按照会计核算的销售费用二级科目分类预算客户所需各项费用。这个资料不必要上报委员会。二是销售人员销售费用细化，即：每个销售有关的人员（包括各级销售领导）都要预算费用，可由销售主管统一预算再对其宣布。每个销售人员销售费用预算同样按照会计核算的销售费用二级科目分类进行预算。这个资料不必要上报委员会。三是销售费用二级费用细化，即：根据客户销售费用细化和销售人员销售费用细化进行汇总。这个资料上报委员会。20、现金收入的重要性？销售收入和现金收入不同。现金收入应当作为销售人员考核的计算基数，而销售收入不能；现金收入才是真正的收入，销售收入只是会

15、计核算上的收入；现金收入与合同签订息息相关，必须合理控制、合理评价，企业应当科学评价自身现金收入的承受能力，不能过度低于销售收入，并在销售合同里与客户签订现金收入比率（即回款率，或给客户铺垫资金额度）。现金收入是企业资金来源的主要渠道。如果现金收入过度低于销售收入，会影响企业正常的资金流，那么，即使企业利润率很高，同样会给企业运作带来困难。第十五条 销售预算由销售部（非办事处经营区域）、办事处经营预算小组负责起草编制，报销售部经营预算小组（由市场部有关人员参加），由该小组整理汇编后上报委员会经营预算汇编分析小组审阅、分析，并经委员会审批发布后执行。销售部和市场部在上报年度销售预算和季度销售动态

16、调整预算时，应当同时报送生产部和财务部，以供生产预算和财务预算作为依据。销售费用预算和现金收入预算不需要报送生产部门。讲解：21、销售预算为什么要抄送财务部和生产部？经营预算就好象是接力棒赛跑，而销售预算是第一棒，有了第一棒，第二棒生产预算乃至第三棒、第四棒才能延续，只有一棒接一棒，经营预算才能完成。所以，销售预算要报送给下一棒生产预算；同时，因销售预算涉及到资金流问题（其他预算也都涉及资金流问题），所以，销售预算也要报送财务部。22、销售预算是重头戏？销售预算是重头戏，是预算的火车头，是决定预算能否成功的最关键的环节。如果销售预算与实际偏差太大，尤其是预算大于实际时，说明预算是失败的。预算做

17、的好与坏，可以说明领导眼光的高低，可以评价领导管理才能的高低。第十六条 办事处季度销售动态调整预算应当事先做好初稿和详细的调整报告，并于每季度末20天内上报销售部门和市场部门，由销售部和市场部研究后直接上报委员会。销售部和市场部应当负责跟踪落实审批，并于每季度末12天内由委员会给予回复，同时抄送生产部、采购部和财务部，以期按照以下规定的上报时间共同做好季度动态调整预算。讲解：23、为什么要做季度销售动态调整预算初稿和详细的调整报告，以及为什么要给予回复并抄送生产部、采购部和财务部？年度经营预算是委员会下发的，所以各部门、办事处按委员会的要求进行编制。而季度销售动态调整预算是基层单位未能按时完成

18、而申请调整的，必须事先经委员会的审批才能编制。销售部和市场部没有权利要求其他部门做季度动态调整预算，而又与各其他部门预算息息相关，所以，为了能够使各部门、办事处在较短的时间内按流程做好预算，委员会在同意季度销售动态调整预算时，理应同时抄送生产部、采购部和财务部，以确保生产部、采购部和财务部及时做好季度动态调整预算。第十七条 年度销售预算上报时间：办事处12月1日前上报，销售部和市场部12月6日前上报，委员会经营预算汇编分析小组12月26日前上报。季度销售动态调整预算上报时间：办事处每季度末10日前上报，销售部和市场部每季度末7日前上报，委员会经营预算汇编分析小组次季度前6天内上报。讲解：24、

19、办事处的预算是建立在委员会事先下发（年度预算）或事先审批（季度销售动态调整预算）的基础上的。所以，销售部和市场部收到办事处的预算后，一般不再做调整，避免影响其他部门的预算。如果确实需要调整预算的，需与办事处做好协调与沟通，并按以下两种方法进行调整：方法一：在办事处之间进行调整，但销售总预算不受影响。方法二：如果确需影响销售总预算的，将影响的部分内容独立编制预算上报委员会经营预算汇编小组，并做调整报告。25、预算时间是怎样分配的？年度经营预算时间共45天：办事处15天，销售部和市场部5天，生产部5天，采购部5天，财务部5天，委员会经营预算分析小组5天，委员会5天。为什么办事处的时间最多，原因是办

20、事处是预算的源头，俗话说“万事开头难”，只有源头做好了，后头接着做才有意义。所以，要做好源头的预算，就必须给予充裕的时间。同时，在办事处预算还没上报之前，各部门可以按照预算的表格要求先做好相关准备。季度动态调整预算时间共20天：办事处0天，销售部和市场部3天，生产部3天，采购部3天，财务部3天，委员会经营预算分析小组3天，委员会5天。季度预算时间比年度预算时间少25天，而实际上可以说只少10天。这条规定没有规定办事处的预算时间，但实际上办事处的季度预算时间比年度预算时间的还要多，因为没有规定办事处从哪天开始做季度预算，只规定季度预算初稿上报时间和两天的编制时间。第三章 生产预算第十八条 生产预

21、算的内容包括产成品期末数量、产成品期初数量、产成品生产数量、直接材料、直接人工、制造费用、产品生产成本和销售成本的预算。1、产成品期末数量：在预算期内，为确保销售部门完成销售预算“销售量”目标，预测期末安全库存的产成品数量。2、产成品期初数量：在预算期内，为确保销售部门完成销售预算“销售量”目标，预测期初安全库存的产成品数量。3、产成品生产数量：销售部和市场部抄送的销售预算“销售量”与产成品期末库存量之和，减去期初库存量之差。4、直接材料：在预算期内，预测生产各产成品所需材料的消耗标准。5、直接人工：在预算期内，预测生产各产成品所需直接人工的消耗标准。6、制造费用：在预算期内，预测生产各产成品

22、所需费用的消耗标准。7、产品生产成本：产成品生产量*（直接材料+直接人工+制造费用）。8、产品销售成本：产成品销售量*（直接材料+直接人工+制造费用）。讲解：26、生产预算的重点是：产成品期末数量、直接材料和制造费用。27、产成品的生产数、期初数和期末数一定要与销售数一一对应，应细尽细。28、直接材料要预算细化？一是，根据产成品生产数量预算各种产品所需要的各种原辅材料。这个资料不必上报委员会。二是，将各种同类原辅材料相加。这个资料上报委员会。同时，直接材料预算要充分分析当前和预算期内的生产管理水平和设备技术水平，以致制定切合实际的直接材料消耗标准，这是直接材料预算的重点。29、制造费用要预算细

23、化？一是，按机台所需费用细化预算（按照会计科目的要求预算）。这个资料不必上报委员会。二是，按机台所属车间进行车间费用细化预算。这个资料不必上报委员会。三是，根据车间费用细化预算进行汇总（加上非车间的制造费用）。这个资料上报委员会。第十九条 生产预算由生产部经营预算小组负责起草编制，并负责上报委员会经营预算汇编分析小组，经委员会审批发布后执行。生产部在上报年度生产预算、季度生产动态调整预算时，必须同时抄送财务部、供应链部，以供采购预算和财务预算作为依据。第二十条 年度生产预算上报时间：生产部12月11日前上报，委员会预算汇编分析小组12月26日前上报。季度生产动态调整预算上报时间：生产部每季度末

24、4天前上报，委员会经营预算汇编分析小组次季度前6天内上报。第四章 采购预算第二十一条 采购预算的内容包括材料需用数量、材料期末数量、材料期初数量、材料采购数量、采购单价、采购额和现金支出的预算。1、材料需用数量：生产预算的“产成品生产数量”与“材料标准消耗”的乘积。2、材料期末数量：在预算期内，为确保生产部门完成生产预算“产成品生产数量”目标，预测期末安全库存的材料数量。3、材料期初数量：在预算期内，为确保生产部门完成生产预算“产成品生产数量”目标，预测期初安全库存的材料数量。4、材料采购数量：材料需用数量与材料期末数量之和，在减去材料期初数量之差。5、采购单价：在预算期内，预测各材料的采购单

25、价。6、采购额：材料采购数量与采购单价之积。7、现金支出：在预算期内，预测上年年末应付账款和每月采购货款（应付账款）的分期应付情况。讲解：30、采购预算的重点是：材料期末数量、采购单价和现金支出。31、材料采购数、期初数和期末数一定要与生产所需材料数一一对应，应细尽细。32、采购价格和采购额要预算细化？一是，将现在执行的材料价格全部列出来，并分析哪种材料的价格不合理及市场可能变动的趋势，以及努力的目标价。这个资料不必上报委员会。二是，分析根据市场可能变动对采购价格影响的大小，权衡每月的材料采购额是否需要变动。这个资料不必上报委员会。三是，将各种原辅材料目标价乘以数量得出采购金额。这个资料上报委

26、员会。33、现金支出要预算细化？采购额一般不会全部现金支出，对企业来讲，采购额的现金支出越少越好。所以，采购额的现金支出要细化：一是，将采购数量细化预算全部列出，并分析各种材料由哪个供应商提供。这个资料不必上报委员会。二是，分析供应商的实力和供货比率等，确定现金支出比率。这个资料不必上报委员会。三是，按照现金支出比率编制现金支出。这个资料上报委员会。同时，要按照现金比率与供应商业签订合同，以确保现金支出预算顺利实现。第二十二条 采购预算由采购部经营预算小组负责起草编制，并负责上报委员会经营预算汇编分析小组，经委员会审批发布后执行。采购部在上报年度采购预算和季度采购动态调整预算时，必须同时抄送财

27、务部，以供财务预算作为依据。第二十三条 年度采购预算上报时间：采购部12月16日前上报，委员会经营预算汇编分析小组12月26日上报。季度采购动态调整预算上报时间：采购部每季度末1天前上报，委员会经营预算汇编分析小组次季度前6天内上报。第五章 部门费用预算第二十四条 部门费用预算特指除销售部、市场部和生产部以外的各部门的费用预算，包括财务部、行政部、采购部、人事部、审计部、开发部和质检部的费用预算。讲解：34、部门费用预算需要细化预算？一是，首先以人为单位进行预算，由每人对自己的费用进行控制。这个资料不必上报委员会。二是，没办法以人为单位进行预算的，可以以项目或其他形式进行预算，但同样要责任到人

28、进行控制。这个资料不必上报委员会。三是，根据以上细化预算按照二级费用科目进行汇总预算。这个资料上报委员会。第二十五条 部门费用预算由各部门经营预算小组负责起草编制，并上报财务部，由财务部分析汇编并结合实际情况进行综合调整后，上报委员会经营预算汇编分析小组，经委员会审批发布后执行。季度部门费用动态调整预算由财务部门负责组织协调调整。讲解：35、为什么部门费用动态调整预算不必由各部门上报委员会经营预算汇编分析小组？这些部门费用在会计核算上基本都列入管理费用，所以委员会在指标下令时，只下令管理费用指标。因为如此，各部门的费用就要上报到财务部，由财务部综合分析和汇编，再由财务部统一上报。实际上只要没有

29、违反会计制度，会计核算可以作出细化调整，即将各部门的费用独立出来，而在编制报表时再进行汇总整合。比如：采购部门的费用叫“采购费用”，行政部门的费用叫“行政费用”，人事部门的费用叫“人事费用”，质检部门的费用叫“质检费用”等，而二级科目对应一致，那么在报表汇编时，再按照会计制度设置的科目统一汇总到“管理费用”或转入“生产成本”。如果有了这样的数据平台，委员会在费用指标下令时，就可以下令到每个部门，由每个部门直接上报委员会经营预算汇编分析小组，并同时抄送财务部。36、部门费用由财务部分析汇编并结合实际情况进行综合调整是什么意思？一是，将各部门的费用预算进行汇总。二是，费用汇总后与费用总指标进行对比

30、。三是，根据对比数据进行分析，由财务提出调整意见，并与总经理一道与各部门进行沟通后确定，以确保费用指标得到控制。37、为什么季度部门费用动态调整预算由财务部门负责组织协调调整？一是，季度部门费用动态调整预算一般变化不会太大。二是，季度部门费用动态调整预算调整的依据是季度销售动态调整预算、季度生产动态调整预算和年度利润预算（保密数据），而这三个预算都在财务部，所以，由财务部综合分析相关数据后，提出调整意见，再统一组织协调调整是合理的流程。第二十六条 年度部门预算上报时间：各部门11月30日上报，财务部12月11日上报，委员会经营预算汇编分析小组12月26日上报。季度部门动态调整预算上报时间：财务

31、部次季度前3天内组织协调调整并上报，委员会经营预算汇编分析小组次季度前6天内上报。第六章 财务预算第二十七条 财务预算的内容包括现金表、利润表的预算。1、现金预算表：在预算期内，估测现金收入、现金支出、现金多余或不足的预算。2、利润预算表：在预算期内，估测销售收入、销售成本、费用及经营成果的预算。第二十八条 财务预算由财务部经营预算小组负责起草编制，并负责上报委员会经营预算汇编分析小组，经委员会审批发布后执行。第二十九条 年度财务预算上报时间：财务部12月21日前上报，委员会预算经营汇编分析小组12月26日前上报。季度财务动态调整预算上报时间：财务部次季度前3日内上报，委员会预算经营汇编分析小

32、组次季度前6天内上报。讲解：38、财务部经营预算小组和委员会经营预算汇编分析小组有什么工作关系？分两种情况分析：一是，只是一个生产公司的企业或集团：委员会经营预算汇编小组的工作实质上是由财务部负责完成，并负责指导和领导各部门预算小组工作。二是，两个生产公司以上的企业或集团：生产公司财务部经营预算小组是独立的，没有负责委员会经营预算汇编分析小组的工作；而集团的财务部就与一个生产公司的财务部工作性质一样，承担着委员会经营预算汇编小组的工作。39、为什么各部门、办事处的预算都要上报财务部？分两种情况分析：一是，只是一个生产公司的企业或集团：抄送财务部的目的是，便于日常的财务分析和控制信息的跟踪反馈。二