审计师《审计理论与实务》模拟试题二.docx

1、审计师审计理论与实务模拟试题二2017年审计师审计理论与实务模拟试题（二）一、单项选择题1、盈余公积金的提取和使用需按国家有关规定，同时做出决定办理的是：A、股东大会或董事会B、管理层C、监管部门D、财务部门2、下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是：A、结账控制B、对账控制C、审核控制D、抵销分录控制3、下列关于收集审计证据的表述中，错误的是：A、审计人员取得证明被审计单位存在违反国家规定的财政收支的审计证据材料，应当由提供证据的有关人员、单位签名或盖章B、审计人员应将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中C、不能取得签名或者盖章的审计证据无效D、审计

2、事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大的，可以对审计证据进行汇总分析，编制审计取证单，由证据提供者签名或者盖章4、下列各项中，不属于内部控制的局限性的是：A、内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效B、内部控制一般仅针对常规业务活动而设置C、可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D、内部控制测评可能代替实质性审查5、在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当：A、跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B、观察存货盘点计划的执行情况C、确定存货数量和状况记录的准确性D、观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识6、下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的是：A、观察考勤、工

3、资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成B、检查工资汇总表是否经授权审批C、检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D、分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动7、下列对于无形资产初始成本计量审计时，处理错误的是：A、购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产得到预定用途所发生的其他支出要计入无形资产的成本B、购买无形资产超过正常信用条件延期支付，具有融资性质的，其成本应以付出的总价款确定C、自行研发的无形资产，其成本包括达到预定用途前所发生的支出总额，但对于以前期间已经费用化的支出不再调整D、投资者投入的无形资产成本，应按照投资合同或协议约定的价值确定，约定不公允的除

4、外8、对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制9、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：A、对成本项目进行分析性复核B、审查有关凭证是否经过适当审批C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序10、下列有关应付账款审计的说法中，错误的是：A、内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证应付账款B、审计人员必须查明未记录的应付

5、款项业务C、通过函证程序能完全查明未入账的应付账款D、为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实11、计算机审计与传统审计每一个阶段的具体内容不同，这是因为：A、审计方法的变化B、审计对象形式的变化C、审计目标的变化D、审计结果的不同12、从不同的影响因素考虑，可将审计风险完整的划分为：A、固有风险和控制风险B、固有风险和检查风险C、被审计单位的重大错报风险和检查风险D、控制风险和检查风险13、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：A、作为营业收入的抵减项目B、冲减营业收入并同时冲减营业成本C、冲减营业收入并同时增加产成品成本D、不必进行账务处理14、根据已

6、查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作出的评价是指；A、审计依据B、审计结论C、审计意见D、审计建议15、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量：A、增加B、减少C、不变D、无法确定16、下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是：A、顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法B、详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位C、抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法D、逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位17、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结

7、论的是：A、制度基础审计B、账目基础审计C、风险基础审计D、抽样审计18、如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：A、保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、无保留意见19、将被审计单位若干有关的可比数据进行比较，找出不同时期统一性质的若干数量差异，从而总结实绩，发现问题，评价被审计单位的活动运行状况的是：A、比率分析B、比较分析C、时间序列分析D、成本效益分析20、下列属于内部控制测试的范围的制约因素的是：A、审计目标B、审计效率C、实质性测试

8、D、评估风险21、下列各项中，不属于审计组成员职责的是：A、遵守国家审计准则，保持审计独立性B、编制或者审定审计实施方案C、按照分工完成审计工作，获取审计证据D、如实记录实施的审计工作并报告工作结果22、下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：A、检查重大违法行为B、签发审计报告C、编制审计工作底稿D、编制审计工作方案23、下列关于审计标准含义的表述中，正确的是：A、判断审计事项是非优劣的准绳B、衡量审计质量的尺度C、控制审计工作质量的手段D、解除或者追究审计人员责任的事实依据24、下列内容中属于社会审计组织审计业务范围的是：A、验证企业资本，出具验资报告B、设计财务会计制度，培训会计人员C

9、、代理记账D、代理纳税申报25、下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是：A、抽查法B、详查法C、全部审计D、顺查法26、下列关于国际内部审计专业实务框架的表述，不正确的是：A、该框架是由强制性的指南和强力推荐的指南两部分构成B、强制性指南包括内部审计的概念界定、职业道德规范和国际内部审计专业实务标准C、强力推荐的指南包括立场公告、实务公告和实务指南三个部分D、强力推荐的指南没有正式通过国际内部审计协会认可27、下列有关总体审计目标的说法，错误的是：A、国家审计目标中，真实性是基础B、内部审计目标为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”C、国家审计目标中，效益性是基础D、国家审计目标中，

10、合法性是最基本要求28、下列表述中，属于社会审计的地位的是：A、法定的但依托市场的经济监督B、严肃财经法纪，改善经营管理，提高经济效益C、促进完善组织治理、风险管理和内部控制D、政府宏观调控体系的重要组成部分29、按照审计工作底稿内容的不同，下列不属于其分类的是：A、调查了解记录B、执行审计措施记录C、审计报告的意见类型记录D、重要管理事项记录30、下列关于重新计算取证方法的表述中，错误的是：A、重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据B、通常认为重新计算所获得的审计证据的可靠性较低C、重新计算需要结合其他审计程序才能取得证明被审计单位经济活动真实性、合法性和效益性的审计证据D、重新计算可用

11、于原始凭证、记账凭证、账薄等资料的审查二、多项选择题1、下列各项中，属于对财务费用审查的内容有：A、检查财务费用确认的时间是否符合权责发生制B、检查财务费用确为筹集生产经营资金的活动而发生C、检查财务费用的确认符合划分资本性支出与收益性支出的原则D、检查财务费用于期末是否全部转入利润E、检查财务费用数额确为没有抵减利息收入、汇兑收益等的总支出2、对票据贴现的审查，审计人员在审查时注意：A、票据贴现的款项是否及时足额入账B、票据贴现的计算是否正确C、票据拒付是否及时转账D、分析评价应收票据可兑现程度E、应收票据在财务报表中披露正确性的审查3、根据分析对象的不同，数据分析的类型有：A、总体分析B、

12、具体分析C、全面分析D、局部分析E、整体分析4、下列关于银行存款函证的说法中，不正确的有：A、审计人员应向被审计单位在本年存过款（不包括外埠存款、信用卡存款）的所有银行发函B、存款账户已注销的不需要函证C、审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍需向银行函证D、审计人员向与企业有业务往来的所有银行寄送询证函E、一年以上的定期存款和限定用途的存款不属于函证范围5、出纳的职责包括：A、管理库存现金B、登记现金日记账C、登记现金总账D、登记银行存款日记账E、登记银行存款总账6、下列各项中，属于审查实收资本业务合法性应关注的内容有：A、实收资本明细表是否与总账相符B、注册资本数额是

13、否符合国家有关规定C、各投资者投入资本是否按时全部到位D、有形资产与无形资产投入比例是否符合规定E、投入的非货币资产是否按规定进行资产评估7、工资总额包括：A、计时工资B、计件工资C、加班加点工资D、耗费的材料费用E、津贴8、审计人员通过审核凭证、账目，观察、调查，确认职工薪酬的完整性，那么职工薪酬包括：A、短期薪酬B、离职后福利C、辞退福利D、职工借款E、非货币性福利9、下列选项中，可以用来验证应付账款是真实存在的程序有：A、将应付账款清单加总B、从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单C、函证应付账款重点是大额、异常项目D、对未列入本期的负债进行测试E、对未列入本期的预付账款进行测试10、

14、为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有：A、抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B、检查验收单是否连续编号C、比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D、向债权人函证应付账款E、观察验收部门是否独立于仓库保管部门11、下列各项中，属于审计管理的基础工作包括的内容有：A、审计人员的管理B、审计方法的开发与管理C、审计档案管理D、审计法制管理E、审计风险管理12、在进行审计抽样时，常用的随机选样方法主要有：A、简单随机选样法B、系统选样法C、排序选样法D、分层选样法E、经验判断选样法13、在审计统计抽样中，影响样本规模的因素有：A、总体容量B、总体项目差异C、审计

15、结论的精确限度D、审计人员的能力和水平E、审计人员的数量14、下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有：A、外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查B、外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C、消极函证不属于外部调查D、对于余额为零的账户没有必要进行外部调查E、外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性15、下列关于审计证据的充分性和适当性之间关系的说法中，正确的有：A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少B、审计证据的充分性越高，就可以相对降低审计证据的质量C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量E、审计证据

16、的充分性与适当性无关16、在成立国家审计的审计组时，应注意考虑的内容有：A、确定所需的审计人员数量及知识结构B、保持审计人员的连续性C、回避制度D、编制年度审计项目计划E、编制审计工作方案17、下列关于审计目标的表述中，正确的有：A、审计目标是审计行为的出发点B、审计目标仅对审计方案的制定产生影响C、国家审计的总目标为真实性、合法性和效益性D、内部审计的总目标为促进组织完善治理、增加价值和实现目标E、社会审计的总目标是对财务报表整体不存在由于舞弊导致的重大错报获取合理保证18、为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有：A、聘请专家和法律顾问B、深入了解被审计单位的情况C、明确会计人员和审计人员

17、的责任D、严格遵循执业准则和职业道德规范E、与被审计单位商定出具审计意见的类型19、下列有关国家审计机关的管辖范围的叙述中，正确的有：A、审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定B、涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计C、审计署专业审计司和派出机构的审计分工按照审计力量与审计任务相适应，有利于提高审计工作效率，节约审计资源的原则确定D、对于中央被审机构的审计，已经划定了审计管辖范围和审计分工的不得随意更改E、审计机关的审计管辖范围，仅仅根据被审计单位的财务隶属关系确定20、按审计的内容分类，可以将审计划分为：A、财政财务审计

18、B、财经法纪审计C、财务会计审计D、效率审计E、效益审计三、案例分析题1、（一）资料：2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：（1）检查生产通知单是否连续编号；（2）检查直接材料计价方法是否恰当；（3）抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；（4）计算近3年毛利率并进行趋势分析。2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：（1）审计人员独立制定盘点计划；（2）乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程

19、监督盘点的进行；（3）对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；（4）对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门。5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；（3）12月20日，销售6000件，结转主营业务成本

20、4150万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。、“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为：A、检查生产通知单是否连续编号B、检查直接材料计价方法是否恰当C、抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准D、计算近3年毛利率并进行趋势分析、针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为：A、产品销售价格降低B、产品销售数量增长C、产品单位生产成本降低D、产成品发出计价方法变动、“资料3中”，审计人员监盘存货的做法中恰当的为：A、审计人员独立制定

21、盘点计划B、乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行C、对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实D、对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家、针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为：A、直接认定账实不符B、审查A材料明细账记录C、审查该批材料的领用单D、直接要求调减A材料明细账、针对“资料5”，审计人员初步认定2015年度财务报表生产的影响为：A、多计存货200万元，虚增营业利润200万元B、少计存货200万元，虚减营业利润200万元C、多计存货100万元，虚增营业利润100万元D、少计存货100万元，虚减营业利润100万元2、（一）资料2014年4

22、月，审计组对某公司2013年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；（2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2013年年初购入乙设备的入账价值只包括买

23、价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2013年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。、该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：A、采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B、设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C、采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D、采购的设备到货后，由采购部门组织验收、该公司有

24、一台甲设备未登记的原因可能有：A、该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B、该设备新近购进，尚未登账建卡C、该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D、该设备属于融资性租赁方式租入，不须登账建卡、该公司将乙设备按买价入账的方法，对2013年末资产负债表所造成的影响有：A、固定资产原值虚减B、累计折旧虚减C、负债总额虚增D、应交税金虚减、该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是：A、无法确定折旧率B、设备一直未使用或不需用C、设备准备出售D、设备准备经营性租出、能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有：A、比较2013年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B、将2013年固

25、定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C、将2013年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D、计算2013年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较3、（一）资料2014年4月，某审计组对某公司2013年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。2.该公司2013年12月3

26、0日主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。经进一步核查，发现该公司于2014年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中该公司对客户甲的应收账款账面余额为120万元，客户甲回函确认110万元，审计人员认为差额较小，无须调查，并按照客户回函金额确认该笔应收款项的金额。4.审计人员发现该公司2013年度销售费用明细账中包括下列记录：（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。（2）支付给销售代理的佣金15万元。（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。（4）销售

27、部门职工的工资费用48万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。、“资料1”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：A、销售部门主管负责批准赊销信用B、销售部门主管负责批准退货C、发货部门负责开具销售发票D、出纳员负责编制和寄送客户对账单、“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是：A、虚增了2013年度营业收入B、虚减了2013年度营业成本C、虚增了2013年末存货余额D、虚减了2013年末存货余额、对“资料3”中的情况，审计人员的处理：A、正确，回函的差异对这笔应收款项影响不大B、不正确，审计人员应再次发函确认C、正确，审计人员按照回函结果确认该笔款项的金额D

28、、不正确，审计人员应调查不符事项，确定是否存在错报，并按照调查后的金额确认该笔款项的金额、针对“资料3”中客户甲回函与该企业的记录有差异，产生差异的原因可能有：A、购销双方登记入账的时间不同B、一方或双方记账错误C、存在弄虚作假或舞弊行为D、函证方式不恰当、针对“资料4”中的情况，该公司账务处理错误的事项有：A、材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元B、支付给销售代理的佣金15万元C、销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元D、销售部门职工的工资费用48万元答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】盈余公积金的提取和使用需按国家有关规定，同时由股东大会或董事会做出决定办理，盈余公积中

29、各部分的使用经董事会的授权批准。【该题针对“筹资与投资业务循环中的内部控制测评”知识点进行考核】2、【正确答案】D【答案解析】合并财务报表编制还要设置与编制合并财务报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制。【该题针对“合并报表的审查”知识点进行考核】3、【正确答案】C【答案解析】本题考查审计证据的收集知识点。不能取得签名或者盖章但不影响事实存在的审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。【该题针对“审计证据的收集”知识点进行考核】4、【正确答案】D【答案解析】本题考查内部控制的局限性知识点。不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政

30、收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。【该题针对“内部控制的局限性”知识点进行考核】5、【正确答案】D【答案解析】选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。【该题针对“存货监盘”知识点进行考核】6、【正确答案】D【答案解析】运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性属于职工薪酬的实质性程序。【该题针对“运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性”知识点进行考核】7、【正确答案】B【答案解析】购买无形资产超过正常信用条件延期支付，具有融资性质的，其成本应以购买价款的现值为基础确定。【该题针对“资产负债表的审查”知识点进行考核】8、【正确答案】C【答案解析】如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证