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1、KL10162中小企业内部财政的控制方法及分析222222222 云南大学旅游文化学院本科生毕业论文题目： 中小企业内部财政控制方法及分析 系 别： 会计系 专 业： 会计学 学 号： 姓 名： 指导教师： 完成时间： 20 年 月 日 评定成绩： 中小企业内部财政的控制方法及分析摘要 随着社会经济的不断发展和市场竞争日趋激烈，我国产业集中速度加速提升，企业规模也不断壮大，我国企业管理中体现的弊病也日益凸显。企业内部控制是实现企业战略目标的重要工具，在企业内部管理监控系统中起着决定性的作用。内部控制缺陷的认定是评价内部控制是否有效的关键指标,企业内部控制缺陷的存在会严重影响企业发展。内部控制制

2、度的创建和完善，对企业防范舞弊、提高企业社会责任意识、降低损失和提高盈利能力都有重要意义。但是由于我国的内部控制理论还不够先进，大部分中小型企业的内部控制制度还不健全，内部控制缺陷经常出现，影响企业和社会的发展。本文以丽江天天生物科技为例分析了内部控制缺陷产生的原因和后果，并提出我国中小企业防止内部控制缺陷产生的对策。 关键词：企业内部控制理论 企业内部控制缺陷 丽江天天生物科技 Abstract With the continuous development of community economy and the increasingly intense market competitio

3、n, the speed of the industry concentration in china is faster, while the problem in corporate management is becoming prominent .As the important measure for an enterprise to realizeits strategic target,internal controls of enterprise are very important in monitoring system.The existing of internal c

4、ontrol weaknesses may restrict developing of the company,so the identification of internal control weaknesses is essential in estimating the effectiveness of internal controls.In order to reduce the loss and improve the capital profitability, its significant to establish and continuously improve int

5、ernal control system. However, the internal control system is still not established well in china currently, internal control deficiencies can be found in many small and medium enterprises. Taking Tiancheng biology Company as an example, the article analyze the internal control deficiencies causes a

6、nd consequences, and gives some proposal to prevent the defects of internal control.Keywords: internal control system, internal control deficiencies,Tiancheng biology Company, proposal目 录绪论 3一、中小企业概述 3（一） 中小企业概念 3（二） 中小企业内部财政制度建立 3二、中小企业内部财政的控制 4（一） 目前中小企业内部财政的现状 4（二） 中小企业建立内部财政控制的必要性 4（三） 中小企业建立内部财

7、政控制的目标和原则 41、 中小企业建立内部财政控制的一般方法 52、中小企业建立内部财政控制的方法分析 5三、以天天生物科技内部控制缺陷为例进行探讨 5（一）、 丽江天天生物科技有限公司的简介 5（二）、 天天生物科技内部控制缺陷的原因 5（三）、天天生物科技应对内部控制缺陷的方法 5结论 7参考文献 9致 谢 10绪论 随着工业革命，企业规模不断扩大和企业资本的不断积累，在十八世纪左右诞生了内部控制的思想,企业内部控制的产生和发展是必然的。企业内部控制对保证企业经营的合法性、物资财产的完整性、财务信息的真实性、经营措施的有效性等有重要意义。企业内部控制由公司董事会董事，监事，经理和员工来实

8、现过程控制目标,由公司的这些职员来对公司内部控制进行发展和管理。内部会计控制是企业内部控制的一个重要内容，内部会计控制中起着不可替代的作用，在真实的，全面的，可靠的作用，内部会计控制主要通过企业制度的制定、企业组织的规划、业务流程的规范化等措施，来保证企业资产的安全、企业会计信息的真实有效，维护国家财政经济政策和企业内部管理系统的成功实施。随着社会主义市场经济的发展和成熟，内部控制理论的引入和实践，我们大多数的企业在建设取得了一些成就，加强企业内部控制制度。 但从现阶段社会各界对企业内部控制信息的披露来看，部分企业仍然存在内部控制缺陷。 从前几年开始，国家已经逐步开始对企业内部控制的要求越来越

9、高了，要求上市公司必须发布内部控制审计报告，并在网站上予以公告，对非标准的企业采取一定的警告等措施。 本文研究了企业内部控制的目标和意义， 并以丽江天天生物科技公司为例说明内部控制缺陷存在的原因和严重后果，最后提出社会各界和企业共同努力减少企业内部控制缺陷的措施。一、中小企业概述（一） 中小企业概念 中小型企业或中小企业，也被简称作中小企，是指在经营规模上较小的企业，雇用人数与营业额皆不大。此类企业通常是由单一个人或少数人提供资金组成，因此在经营上多半是业主直接管理，较少受外界干涉，中小企业甚至可以小至仅有夫妻两人理店之小公司。中小企业的概念来自1980年代末期的“small business

10、”概念，当年美国的经济开始下滑，但亚洲四小龙的经济却逆向起飞。（二） 中小企业内部财政制度建立 企业的高效性、财务信息的合法保障性、 物资的安全保证性。 1.帮助管理层实现其经营方针和目标内部控制制度是企业管理者为了实现其盈利目的承担社会责任而制定的具体政策、组织形式和工作程序。内部控制渗透于企业经营的方方面面，包括人力、物资、资金、信息等各种资源的控制和管理，只要属于企业内部的经营环节或者属于企业内部的资源管理，都应该纳入企业内部控制的范畴。2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失企业内部的资产对于企业来说是很重要的，企业的领导人对于资产的完整性和安全性的要求也是很高的，而内部控制体系

11、的建立对于企业来说是至关重要的，因此，企业内部控制的建立可以保证企业的现金，无形资产等资产的完整性和安全性，防止企业的资产造成流失。3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性企业的管理层要实现自己的控制目标，赢得自己企业在社会上良好的声誉，顺利贯彻经营方针和实现经营目标，必须收集和使用及时完整的信息。信息是企业内部的血液，只有真实完整的信息才能保证企业在管理决策时作出正确的判断。二、中小企业内部财政的控制（一） 目前中小企业内部财政的现状 实施企业内部控制的同时，大大提高了企业的盈利能力和业务流程的标准化，科学化、法制化， 但是仍然存在部分企业对企业内部控制理论理解不深或没有进行科学利

12、用，导致部分企业内部控制缺陷的产生。内部控制缺陷的存在严重影响企业经营的规范性和合法性，会使企业内部控制的设计和实行无法达到管理这的控制目标，一些内部控制缺陷还会给企业声誉带来损害。内部控制缺陷的产生主要包括以下几个方面：一是领导认识不足，法律意识淡薄一些企业的财务管理人员、会计人员利用企业内部控制存在的漏洞挪用和盗窃企业资金，接受利益相关者的贿赂甚至占用公款，或与其他企业人员非法移动企业资金，记录虚假企业会计信息。二是内部控制制度不健全一些企业对内部控制制度不到位，导致内部控制制度不健全，企业管理的内部控制系统可以利用的漏洞。 内部控制制度还没有被引用全部的领域和全部的职员身上， 没有涉及到

13、业务流程和操作环节，遗漏部分企业资源，从而导致企业内部控制秩序紊乱，财务信息不真实。三是内部审计控制薄弱现在社会，企业中并不是全部的企业都有内部审计，但是，内部审计对企业来说是至关重要的， 然后很多企业并没有设置审计部门和审计人员，导致企业管理人员对内部审计的忽视，进而出现会计信息的失真。四是风险意识差，内部压力不足当今社会环境下，企业间的合作与竞争趋势都越演越烈，社会各界对企业经营的规划化要求越来越高，企业经营的风险越来越高，然后在目前的中国中小企业中，仍然存在很多企业并没有充分重视内部控制体系不规范带来的风险。 企业的管理者的风险意识差，会直接阻碍企业内部控制制度的建立和实施。风险防范机制

14、的缺乏。在面临企业环境变化和外来竞争者的对抗时，这些企业很容易因为信誉较差、社会责任意思单淡薄、资金链萎缩面临困境。 因此，中小企业要在企业责任观念深入人心、企业经营风险日益上上的形势下，采用内部控制思想， 将内部控制能力转化为企业的核心优势。五是缺乏有效的监督机制企业内部会计控制主要依托于对企业会计人员在日常获取、记录、使用会计信息时的监督。内部会计监督要求会计人员在保证信息有效性和高效性的同时，保证消息的真实可靠和完整完备，不可因为管理者自身利益干涉企业会计工作。然而大部分企业对管账人员的监管不力，导致管理者进行会计事项的违法操作变得更为简易。（二） 中小企业建立内部财政控制的必要性 在信

15、息化和全球化程度越来越高的时代，企业经营范围不断扩张，业务内容和盈利模式也越来越多样， 企业内部会计控制体系建设的核心是企业内部控制能力，也受到越来越多的企业和公众的注意。只有充分利用和发挥企业内部控制管理的作用，企业才能以最高效的方式创造经济效益和社会效益，才能确保企业财务信息的真实性和可靠性，才能帮助企业扩大市场，赢得声誉，形成品牌优势。（三） 中小企业建立内部财政控制的目标和原则 政策性原则建立内部控制不仅要符合企业内部的情况，更重要的是，要符合国家发展的方针，符合国家法律法规的规定。 国家政策是企业发展的风向标，背离国家政策的企业内部控制都会咎由自取。有效性原则内部控制一定要确保其有效

16、性的存在。 如果企业内部控制制度与企业实际不符， 内部控制是无法帮助企业进行有效决策的。只有充分考虑到企业环境、企业资源和现阶段企业的发展目标，与实际的情况相结合来制定企业内部控制的体系和方针政策才是有效的。严格贯彻账、钱、物分管原则对于企业来说，一项经济业务的实现如果都是同样一个人来经手办理，势必会对企业的安全性造成影响，出现不必要的钱财物的流失，因此，会计上讲究分开管理和分开核算的原则，任何一项经济业务的实现，都是一个环节套一个环节的，而不是简单的一步实现的，因此，建立有效性的内部控制严格贯彻上述原则。1、 中小企业建立内部财政控制的一般方法 从制度方面来看，内部控制由内部控制制度、内部控

17、制制度实施机制、内部控制非制度规则等构成内部控制制度框架。内部控制制度是指企业为了实现其控制目标而制定的规章制度，比如企业业务流程的基本规范、具体规范，企业各项资源的应用说明等。其中企业的基本规范是内部控制制度的核心部分，是制定其他内部控制制度的依据和标准。内部制度框架，作为一种企业文化，是深入企业经营的各个环节，对管理者的基本素养和社会责任意识有较高要求。只有建立了完整而健全的内部控制制度，才能为内部控制提供平台，才能减少内部控制缺陷的产生。 2、中小企业建立内部财政控制的方法分析 企业内部控制都会涉及到企业内部各种资源的管理和各种控制框架模型，很多企业目前都在利用内部控制要素框架进行内部控

18、制的管理，比如 COSO 的内部控制整合框架和风险管理整合框架， 巴塞尔银行的内部控制系统框架以及我国的企业内部控制基本规范。其中 CoSo 控制框架是有目标、能力、监管、改进等构成的统一整体。不同的内部控制要素适用于不同的企业环境，企业进行内部控制要素框架的选择时应结合自身条件，定制符合企业实际的内部控制要素框架。三、以天天生物科技内部控制缺陷为例进行探讨（一）、 丽江天天生物科技有限公司的简介 丽江天天生物科技有限公司（以下简称“天天生物”）成立于2004年，主营天然玛咖、螺旋藻和松花粉等云南边屯文化特色天然保健食品的种植、养殖、研发、生产、加工、销售和出口。（二）、 天天生物科技内部控制

19、缺陷的原因 因为丽江市永胜县程海湖产螺旋藻因此称为永程公司,还算一个大公司.螺旋藻品质以前的很好,现在的他为了赚游客的钱,螺旋藻精片里掺入的很多淀粉,这样，对于外人来说，这是一个很大的内部控制缺陷，对公司造成了很差的影响。因此，对公司的发展很不利。（三）、天天生物科技应对内部控制缺陷的方法 可见，由于天天生物科技内部控制的缺陷给公司造成了很大的损失。公司首先进行了高管变动，2013 年 11 月 21 日，天天生物科技委员会解聘高级管理人员，并重新选举天天生物科技董事会的董事长。 然后根据天天生物科技风险产生的来源进行分析和探讨，得出天天生物科技风险主要在于以下几个方面：资产注入进度的不确定性

20、；重大事项在审计报告汇总没有披露等。因此，天天生物科技要加强内部控制，否则会对公司未来的发展造成很大的不利影响。结论一个完整健全的企业内部控制体系包括五个部分，解决企业内部控制中出现的问题、避免企业内部控制缺陷也理所当然从这五个方面入手。（1）完善企业内部控制环境控制环境主要指企业内部的工作氛围和企业文化，主要包括领导者的领导风格和文化素养、企业管理者的管理思想、经营思路、董事会成员的身份组成和决策习惯、企业员工的上进心等。 其直接影响企业内部控制制度的制定和实行，对企业控制目标的实现意义非凡。因此，要赶紧内部控制，就应该营造还可以的企业环境。 在当今社会的环境下，要利用股权激励、权责对应、责

21、任到人等原则管理董事会、 企业管理层、企业员工之间的复杂关系。同时，企业管理层必须树立完善企业内部控制制度的思想，带动全体企业人员养成风险评估和风险规避的意识，倡导会计等相关部门打造透明、健全的信息传递渠道。最后，企业管理者还要主动完善员工管理制度，提高员工工作水平和道德素养、以人为本，加强企业凝聚力和团队文化的建设。（二）建立全面的风险评估体系风险评估风险管理是指对企业的经营活动可能事项的分析，并制定防范计划，减少的概率和风险损失的风险。风险评估有几个风险识别，风险分析，风险管理，风险控制等方面。 随着全球经济的一体化和各国企业之间的合作竞争的加强，企业必须对其所处的经营环境进行各种分析和预

22、估，对未来可能出现的形势进行判断，提前制定改进方案，这样才能在环境变化时快速反应，避免风险的产生和及时化解风险，实现企业内部控制的目标。建立全面的风险评估体系已经成为当今企业能否适应瞬息万变的市场环境的保证。企业可以通过建立内部审计制度或者通过中介机构进行风险前预算和风险评估等各种渠道，帮助企业更好的应对风险，降低损失。（三）设立良好的控制活动控制活动是指企业管理者的指令通过企业各部门人员实现的程序，可以帮助企业对经营活动中不能实现的风险采取必要的措施。一般的企业控制活动包括批注、签字、授权、业绩考核、核查会计信息、监督安全生产、划分责任到人等。制定内部控制活动程序的原则是一个独立的操作或项目

23、， 从始至终只能由一个或几个指定的人负责，这样才能确保企业内部控制时候找到关键控制点，将企业对业务的控制转化为对制定的个人的控制，确保企业管理层的规划和策略能都在企业员工中得以实现。（四）建立统一的管理信息系统企业的内部控制是一个不断改进和不断优化的过程，要根据环境的变化随时制定针对性的措施，需要不断反馈之前内部控制的错误。信息和沟通是企业内部控制体系中贯穿始终的一条线，能够帮助企业管理者理清业务流程，寻找企业内部控制中的问题。 管理信息系统的建立，可以帮助企业提高内部控制的效率。 因此，企业必须结合自己的企业环境建立一个符合自己世纪的管理信息系统，帮助企业管理这快速获取相关信息，并保证企业内

24、部员工之间顺畅的沟通以及企业与其他合作企业之间的信息共享效率。建立统一的管理信息系统一定要保证信息系统中的信息覆盖企业业务和企业资源的方方面面，要保证每个员工找到对自己有用的信息，降低企业和合作者之间的信息共享成本。 （五）加强企业的内部监督要确保内部控制制度的有效实施内部控制的过程中，必须进行适当的监督。为此，一是要强化内部审计职能。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。 提高其在企业管理中的地位和内部审计，内部审计的实施，为企业内部控制系统的改进建议。 二是要进行自我评估。企业要经常对内部控制系统进行反馈和分析，找出内部控制系统中旬在的漏洞，降低内部控制缺

25、陷发生的概率，保证内部控制目标的实现。参考文献1 杨雄胜.内部控制范畴定义内部探索J.会计研究，2011.2 李海琴.浅谈企业社会责任内部控制目标J.合作经济与科技，2009.3 张新军,杨三祥.河南大有能源股份有限公司 A 股在上交所成功上市J.决策探索(下半月)，2011.4王惠芳.内部控制缺陷认定:现状、困境及基本框架重构J.会计研究，2011.5齐保垒、田高良.财务报告内部控制缺陷披露影响因素研究基于深市上市公司的实证分析山西财经大学学报，2010.6 李志斌.内部控制的规则属性及其执行机制研究来自组织社会学规则理论的解释J. 会计研究. 2009(02) 7 张龙平,陈作习,宋浩.美

26、国内部控制审计的制度变迁及其启示J. 会计研究. 2009(02) 8 施先旺.内部控制理论的变迁及其启示J. 审计研究. 2008(06) 9 李三喜.企业内部控制目标体系新定位J. 中国审计. 2008(15) 10 潘琰,郑仙萍.论内部控制理论之构建:关于内部控制基本假设的探讨J. 会计研究. 2008(02) 致 谢在此论文撰写过程中，要特别感谢我的指导老师的指导督促，同时感谢她的谅解与包容，没有老师的帮助也就没有今天的这篇论文。在撰写的过程中，她对我进行了无私的帮助和指导，总是不厌其烦的帮助我修改和改进。在大学三年的生活中，我结识了生活和学习上的朋友，是你们让我的大学生活多姿多彩，让我得到了一笔人生中的巨大财富，使我改掉了自身的缺点，让我不断生长，让我感受到生活的真谛！我想深深的说一句：谢谢你们！最后还要感谢相关资料的编著者和给予我们支持的社会各界人士，感谢您们为文章很多内容是写内部控制制度，但却掺杂着内部财政控制制度，我们指导老师说，内部控制制度和内部财政控制制度并不是一个概念，所以请老师把内部财政控制制度部分删掉，重写第二个模块。还有是绪论，我们老师说要从研究的目意义，文献综述，研究方法进行写。