1、1财务管理制度修定诚实集团企业内部制度第 I 条 0000000002. 河北诚实实业集团财务管理规范 初定时间:2008年09月26日 修定时间:2010年10月01日编号:001审核下发: 拟制: 复审: 印刷:目录第一章 总则(P1-P3)第一条-第五条第二章 主要会计政策基本要求(P3-P5)第六条-第十五条第三章 会计科目设置及核算要求(P5-P6)第十五条-第二十条第四章 会计凭证和账簿第五章 流动资产管理第六章 固定资产管理 第七章 融资业务管理第八章 成本和费用管理第九章 销售收入和税金管理第一十章 票据管理第一十一章 财务日常行为规范和要求第一十二章 员工离职和交接手续制度第
2、一十三章 印章使用登记制度第一十四章 财务报告第一十五章 财务分析工作规范第一十六章 电算化管理第一十七章 审计制度第一十八章 附则 第一章 总 则 第一条 为规范全公司财务行为,给财务管理和经济核算提供理论依据,依据财务通则、会计准则和企业会计制度,结合河北诚实实业集团业务特点特定本管理办法。第二条 本管理办法适用于河北诚实实业集团各控股公司;集团财务中心应根据集团业务的变化和管理要求每年进行修定和完善,在没有新的管理办法出台之前,一律以本管理办法为准,解释权归集团财务中心,各公司财务人员在本管理制度的参照下开展核算工作。第三条 集团实行财务人员委派制,集团财务管理中心负责所有财务人员的任用
3、、招聘、晋升、考核等工作,分公司财务人员要遵守所属分公司总经理的统一管理,进行日常财务核算、资金筹集、税务筹划等工作。集团财务管理中心负责各公司之间的集团资金调配、对外融资、税务筹划、财务核算管理、财务人员业务指导等工作。第四条 各公司根据业务需要配备合格的财务人员,依法办理财务工作。财务人员因故离职时,必须办妥交接手续,不得中断财务工作。第五条 各公司业务发生变化时 ,本管理办法未涉及到部分,要适时补充、调整和制定适合本公司的细则,但不得与本管理制度相违背。第二章 主要会计政策基本要求第六条 会计年度:公历1月1日至12月31日第七条 财务结账日:月末最后一天第八条 记帐本位币: 人民币第九
4、条 记帐基础:以权责发生制为原则,实行借贷记帐法。第十条 坏帐记提方法:备抵法。计提准备金的标准:每年年末对应收帐款账龄超过1年的应收款项(汽车消费类按计划应还公司贷款余额,对银行应发放未发放产生的应收帐款不计提坏账准备),按应收帐款余额的3%5%计提。 第十一条 库存商品核算原则: 整车按厂家指导(网员价)价作为入库成本,以车辆入库为记帐时间。配件、装具按实际采购成本记帐,到货办理入库核算。出租开发产品按直线法进摊销。备注:对能明确入库价格的车辆也可按实际采购价格记帐。库存商品发出的计价方法:大件商品采用一对一批量方法结转成本,对零散小件商品采用移动加权平均法。 第十二条 低值易耗品摊销方法
5、 : 办公用品、劳保类、宣传用物料类低值易耗品按实际耗用情况计入当期损益,维修工具类的低值易耗品按五五摊销法,在购入时的当月摊销一半,在清理报废时,摊销剩余的一半;开办费用摊销;从开始营业的当月摊销,一年内平均摊销完毕。 第十三条 固定资产入账价值及折旧计提标准: 采用历史成本法,折旧计提采用平均年限法。第十四条 税金计提方法及计提时间:据实计提,详见税金计提方法。 第十五条 财务体系的设立原则及财务核算软件应用及要求 1、为适应集团整体的战略规划和经营管理的思路以及现阶段的特殊情况,分设税务核算账和内部管理帐两个帐套,每一个独立法人机构就是一个税务核算主体,税务核算帐根据税务管理要求及会计会
6、计准则进行帐的设置和正确核算;除设立税务核算帐之外,现阶段集团下属的各公司还必须建立一套完整的内部管理帐,任何公司不得随意设立内部管理帐和税务管理帐套之外的帐套,内部管理帐套和税务管理帐套尽量保持一致,最终建立一套核算体系。对内部管理帐套不能满足经营管理需要的,可辅助管理台帐进行管理,辅助管理台帐视同会计档案进行管理。2、财务核算软件应用:河北诚实实业集团所属的独资公司、绝对控股公司、子公司内部管理必须采用金蝶ERP系统。 3、内部管理帐套核算的主体可以是独立的企业法人、可以是由若干个非独立企业法人组成的店、区域,也可以是由独立的企业法人、若干个非独立企业法人组成的店、区域,主要取决于整体管理
7、需要,基于在同一个体系内能资源共享,查询数据方便、简洁,方便统计数据;税务核算帐套的主体必须是独立的企业法人或个体工商户,没有取得正式营业执照的店、区域、公司不能作为税务核算主体。4、所有内部管理账套数据以金蝶数据为准,财务所附的单据以金蝶打印的单据作为原始凭证,业务提成及目标考核数据依据以财务最终核准后的数据为准。 5、集团财务中心负责金蝶业务流程、操作流程设计,账务体系规划。6、集团所属汽车公司要严格按照金蝶ERP操作规程进行操作,在业务发生时第一时间录入金蝶系统中。详见金蝶ERP操作规程7、各分公司总经理是金蝶项目的第一责任人,财务经理负责监督、监控、指导、培训各岗位操作人员,对违反操作
8、规程的部门和个人有100-2000元处罚的权力。第三章 会计科目设置及核算要求第十六条 由集团财务中心负责统一设置会计科目,特殊行业由各公司财务根据核算要求进行设立,报集团财务中心备案后执行;财务要严格按照科目核算业务内容进行归类,具体见河北诚实财务核算制度.doc财务核算制度。第十七条 为给经营者提供数据支持,在进行收入和费用核算时遵照以下原则执行:1、收入计算方法:含税收入2、收入核算到部门、区域、班组、业务员,费用按科目核算要求进行归集,不得随意调整费用项目类别。3、销售方式:整车销售方式采用赊销,售后销售采用分期收款发出商品方式,集团商用车管理中心销售给集团以外的客户GPS业务采用赊销
9、,销售给集团以内的客户采用委托代销方式,集团内各公司从集团商用车管理中心采购GPS时按正常采购业务流程操作。4. 费用按部门进行辅助核算,具体办法见集团预算管理诚实集团预算管理制度.doc,.预算管理预算调整细则.doc,预算样表第十八条 预算编制原则;谁受益、谁预算,商用车可根据目标考核单位按店、区域、部门、公司分别进行预算,乘用车可根据目标考核单位按班组、部门、公司进行预算。对公用费用(水电费、油费、房屋维修费用、通迅费)虽然由各部门承担但由行政或其他部门来支付的项目由各部门预算后报行政部门统一汇总,计入本部门的预算费用;超预算费用必须先申请审批通过后才能支付。第十八条 软件应用及要求1、
10、现阶段内部管理帐套采用金蝶标准版ERP系统,包括总帐、供应链、应收、应付模块、固定资产、工资、消贷模块、车辆管理模块,返利模块,实现业务和财务数据的一体化管理;集团财务中心根据集团的发展需要适时调整和修正各业务模块的流程,完善其数据统计分析的功能。2、集团所属各汽车销售公司采用统一的业务操作流程和核算办法,对新出现的业务类型报集团财务中心核准后,按统一的业务操作流程操作,任何人不得随意调整和改变业务操作流程。第四章 会计凭证和账簿第十九条 原始凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款: 1、从外单位取得的原
11、始凭证必须盖有填制单位印章。 2、从个人取得的原始凭证,必须有其本人的签名或盖章。 3、自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。 4、对外开出的原始凭证,必须加盖公司的印章。 5、凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写和小写金额必须相符。 6、支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。 7、一式几联的原始凭证,只能以一联作为报销凭证。 8、一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写功能的除外)套写,并连续编号。9、分按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。10、作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一并保存,不得撕毁或遗失。11、
12、经批准的经济业务,应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。12、原始凭证不得、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或更正,更正处应当加盖开出单位的公章。13、 对内部核算账套的原始单据由于需要附到其他帐套的情况,一律注明对应的凭证号码,不得随意拆分原始单据,具体规定如下:凡涉及到收入的原始单据要附销售核算单、结算单、订单、销售单、收据;凡涉及到支出类的原始单据要附报销单凡涉及到货物采购类的要附入库单、验收单、货物清单凡涉及调帐的要附要调整的凭证第二十条 记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记帐依据,记帐凭证的
13、使用应遵守以下条款: 1、会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 2、填制记帐凭证时,应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。 3、填制记帐凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记帐人、财务负责人等内容。 4、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证注明附有劳地该项原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 5、一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他
14、单位共同负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。 6、原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容人,凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量级、单位、金额和费用分摊情况等。 7、已登账的凭证,当年内发现填写错误时,应调整相关科目;发现以前年度记账凭证有错误的,影响到当期损益的报集团财务中心审核确认后,应通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正,任何公司不得随意调整以前年度损益。 8、记账凭证填制完毕后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后,打印的记账凭证不必在空行
15、处划线注销。 第二十一条 根据公司的管理要求,对金蝶核算系统不能满足需要的,可设立手工台帐,如车辆纳期管理台帐、承兑汇票明细帐、房地产的销售台帐等手工台帐。第五章 流动资产管理 第二十二条 集团所属各公司的一切资产均为河北诚实实业集团所有,必须纳入集团所属账户统一核算和监督,任何人或单位不得保留账外资产和小金库。 第二十三条 集团所属各公司财务部做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在一年或者在一年的一个营业周期内变现耗用的资产,主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第一节 货币资金第二十四条 集团财务中心作为集团资金调配中心,经集团总裁批准后负责集团内部的资金
16、调配,各公司财务部门作为各公司的资金结算中心,负责本公司资金的统一收款业务,收取客户款和日常业务支出;各公司财务部作为各公司资金收付中心,任何人收到款项必须交纳财务,由出纳统一开具电子收据,加盖财务专用章,注明款项来源作为记账的原始凭证;各公司财务严格按资金审批流程办理付款业务。 第二十五条 现金出纳会计要认真执行河北诚实实业集团现金管理规定和有关现金的管理规定。 1、要严格控制费用报销和个人借款,个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度,要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批,但是总经理归来后补办有关手续。 2、
17、出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。 收付款凭证的内容必须完整、合法;报销凭证必须是国家印制的发票及单据,原则上不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用(对确实不能出具正常发票的,其每月白条和非规范收据金额不能超过该公司当月变动费用的10%)会计凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。 日记帐要逐日结出余额,并与库存现金相核对,月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法查明原因的,长款归公,短款由责任人赔偿。 (出现资金盈亏账务处理见集团财务核算制度.doc) 3、有关人员因公外出时要做好出差登记,方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的七天之内及时到财务部门结算
18、,做到一次一清,不允许跨月结算和几个地方出差混合结算,对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者,按月息10%计收利息并扣发工资。 4、各公司可根据业务大小核定合理的库存现金限额(三天零用量),当日收取的现金要及时送存银行,不得留存超限额的过夜现金,以确保财产的安全。 5、企业职工报销费用时,出纳人员要及时扣除各种借款,不允许职工长期占用企业资金,各种借款条当天必须入帐,不允许出现白条顶库现象。 6、现金出纳是企业的资金结算中心,企业应将营业收入、下角料变现,职工罚款等款项及时交付财务部门,以便及时处理帐务。 第二十六条、个人帐户管理规定1、河北诚实实业集团及其所属各子公司如因业务需要确需开立个人名义的
19、银行存折(卡)的,上报集团财务中心批准后方可开立。2、办理公司业务的个人存折(卡)的帐户,必须是集团或各公司书面授权批准的管理人员。各公司不得擅自开立个人帐户。授权书:.各种样表授权书格式如样表.doc样本3、原则上一个子公司最多不超过5个存折(卡),根据业务需要集团财务中心负责核定各公司个人帐户的使用数量。银行卡和存折的管理视同银行存款进行管理,按开卡(折)户名,逐笔逐日登记,每日结出余额,每月与银行对帐单相核对。4、财务经理应安排财务人员每天通过电话银行或其他方式核对个人帐户的存款余额,款折不符的必须查明原因方可下班,如发现重大问题应及时上报财务管理中心。5、集团及各公司现金出纳员每月需打
20、印所有银行存折(卡)的明细单,并予以核对,产生的存款利息冲减财务费用。如有差异应及时查找原因并上报主管领导。每月的明细单应作为公司财务部门的会计档案保管。6、集团及各公司财务部门应建立个人帐户的管理台帐,登记开户银行的名称、帐户户名、帐号(卡号)、使用人、保管人。7、集团及各子公司的个人帐户使用人、保管人离职的必须办理交接。8、集团及各子公司的个人帐户代理人如有变更,集团财务管理部及各子公司财务部应及时通知相关人员。9、办理河北诚实实业集团和其所属各子公司公司业务的个人银行存折(卡)为集团公司财产,任何个人不得非法侵占,挪用,贪污。如有非法侵占、挪用、贪污的一经发现,除返还所得外立即开除,严重
21、者追究法律责任。第二十七条、银行存款管理 1、会计人员要认真执行银行结算办法的暂行规定,银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。 2、结合税务统筹规划,对各资金帐户的用途进行分类管理,严格按照帐户指定用途办理收付款业务。3、财务人员要严格银行存款支出控制,银行付款必须经总经理批准,手续齐备,不准携带空白支票外出,确须携带空白支票外出者,须经领导批准,办理领用登记手续,要建立支票领用登记簿,空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号,因使用支票不当造成企业损失时,应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后,要当天将存根和有关凭证带回,并到财务部门及时结算,不准将空白支票留存其他单位
22、。凡前帐未清者,不准再领用支票。 4、银行存款日记帐逐笔逐日登记,每日结出余额,每月与银行对帐单相核对,并编制银行余额调节表备查,调整未达帐项,出现长期未达帐项时要查明原因,上报领导。 银行余额调节表样本:各种样表银行余额对帐表样本.xls 第二节 往来款项的管理 第二十八条 应收帐款的管理应遵守以下原则1、公司根据经济业务的内容和户别设置应收帐款明细分类帐,即按债务人的具体名称设置登记明细分类帐,不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据(包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等),不得单方入帐。 财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。
23、2、各项债权、债务财务定期进行清理核对,每年最少进行一次发函或派员核对,每月要编制帐龄分析表,并上报有关领导。每月底财务编制与厂家的往来款项对账表(样表见.各种样表对帐函样本.xls),说明差额的原因,由业务部门签字后备查。3、原则上不允许赊销,对采用先发货后付款的情况,在办理出库时,要由业务员、部门经理、总经理(或者由总经理授权的责任人)签字后方可办理出库,并由业务员及部门经理负责清收赊销货款。4、对发生的应收帐款、其他应收款、预付帐款等应收款项,按照“谁经办,谁回收”的原则,损失或已采取各种必要措施确实无法收回的坏帐损失,由当事人按责任赔偿相应损失后及时进行帐务处理。如各种应收款项或预付款
24、项造成经济损失的,视情节不同对当事人按损失额的50%进行追偿,情节严重的处以5000-100000元的罚款,对侵蚕货款或长期占用公司货款的责任人,依法追究刑事责任。第二十九条 业务部门的预付账款和定金,由经办人申请,部门经理审核确认,经财务部门核对无误,总经理审批,财务付款;预付工程款或固定资产类的预付款和定金必须要根据合同和相关的审批程序审批通过后方能办理,由经办人申请,部门经理审核确认,经分公司财务部/集团财务中心核对无误,公司总经理/集团总裁审批后,财务付款;预付款和定金按对方单位或个人明细账进行明细分类核算,定期检查预付款和定金,监督合同的履行。第三节 存货管理制度第三十条 存货,是指
25、企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或者仍然处在生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等,包括各类材料、库存商品、在产品、半成品、产成品等以及从厂家采购的维修工具类。 从厂家购进的维修工具,按固定资产管理归类管理,制订固定资产卡片,同时录入供应链模块,进行数量管理。 1、原材料、商品、备件的采购:根据生产计划或销售计划和市场需求,编制总体采购计划,报公司领导审核后执行;各营业网点根据年度计划、上月的进销存情况及合理的需要量制定月度采购计划,严禁无计划盲目采购。诚实集团汽车领域各公司必须于每月20日由资源部将审批过的采购计划表,报各品牌公司,各品代理公司的采购计划部门在向厂家系
26、统下订单的同时,录入金蝶系统-采购订单,车辆到货后,由采购订单下推外购入库单,以保证资源共享,车辆资源的分配以金蝶系统-采购订单日期为准,各公司资金占用费以金蝶系统中的入库时间开始计算。诚实集团商用车公司内部汽车资源采购核算参见附件包:各种规定2010商用车往来业务核算1.doc 原材料、商品、备件的采购必须由专人负责,采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施采购。2、入库管理原材料、商品、备件购进后,必须认真验收,严把质量关、价格关、数量关,经检验质量合格、数量无误后,方能办理入库手续。原材料、商品、备件入库验收,发现采购不合格或不符要求的,由采购人员直接负责;验收入库后发现问题的,由保管员
27、负责。原材料、商品、备件验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题,应查明原因,落实责任,其中应由运输部门负责的,要填制原材料、商品短缺毁损清单,由运输部门鉴证后,连同原材料、商品一并送交仓库。对于数量尚未点清,验质尚无结果的原材料应单独保管,不得领用。原材料、商品、备件经验收后,保管员应填制入库票,一式三联,第一联采购部留存,用以考核采购计划执行情况;第二联随同发票送交财务部门报账;第三联仓库留存。采购人员向财务部门报账时,原始单据和入库手续必须齐全,否则财务人员有权拒绝报账。3、出库管理原材料、备件的领用必须按领料单的要求严格填写,领料单如有缺项,保管员有权拒绝发货,仓库材料核算人员有权拒绝
28、受理,并通知领用人补填完整。商品销售时必须按出库单的要求严格填写,出库单如有缺项,保管员有权拒绝发货,仓库材料核算人员有权拒绝受理,并通知领用人补填完整。所有的商品,如赠品出库,也必须履行审批程序,仓库按各级领导审批权规定办理。备注:在金蝶系统中已作销售出库的,如果是在当月,财务已作帐务处理,需先删除凭证,再删除单据;如果是跨月的,开具一张相同的红字销售出库单、红字销售发票,不能直接作销售退回。4、存货成本计价依据:(1)、外购存货的价值包括买价、增值税及相关税费以及为购置存货所发生的其他支出,如整理费、运输费、装卸费、安装费、服务费等。(2)、自制存货或委托加工存货的成本包括:采购价、加工费
29、、改装费、材料费等一切费用,要将采购价、加工费、改装费、材料费用先做成本合并再进行成本核算;(3)、河北诚实实业集团入库成本价格按网员价入库,具体参见附件包:各种规定财字2010-1关于商用车入库价格、预提返利、返利收入确认时间的规定.doc,.附件包:各种规定财字2010-1关于商用车入库价格、预提返利、返利收入确认时间的规定附件:返利提成表.xls5、库存管理仓库必须建立收、发、退料责任制,严格执行验收,规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度,做到账账相符、账实相符、账证相符。仓库根据收、发、退料单办理出入库,及时将出入库单据报送财务部门,与财务部门核对无误。
30、6、盘点清查制度仓库每月进行结账,编报库存变动表并附入库单或领退料凭单及时送交财务部门。每月结账时,要做好收、支、结存的盘点工作,核对库存数量,从量上查明盘盈、盘亏数,报送财务部门。建立存货定期清查制度,要求每月清查一次,财务部门专人负责监盘。采用实地盘点的方法,用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后,编制存货盘点表,将库存所列的结存数和盘点的实有数相核对,对于账实不符的材料,应切实查明原因,分清责任,报领导审批,按时进行会计处理,在年终结账前处理完毕。盘盈的存货,作盘盈入库单,盘盈入库单不作往来核算,在存货核算模块中,点击盘点作业维护,按当前库存成本计算入库价格;如库存已无此存货,接最新入
31、库价格计算,根据盘盈入库单增加库存商品,计入营业外收入。盘亏或毁损的存货,若由于过失人或者保险公司赔款和残料价值后,计其他应收款;由于自然灾害造成的净损失,扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后,计入营业外支出。及时办理完工决算,正确核算完工产品成本和商品销售成本对产成品及商品的入库、出库及时进行核算,确保回款的及时性。每月编制存货帐龄分析表,动态掌握库存状况。财务必须认真做好原始凭证的审核工作,合理组织存货的总分类核算和明细分类核算,做到帐帐相符、账证相符、账实相符。7:盘盈物资、促销赠品、节约的机油、回收材料管理:(1)、概念:盘盈的物料是指供货商无偿提供给公司的促销品,公司节约或回收的材料、物资等,要统一纳入财务核算体系。(2)、日常管理:视同物资纳入公司物资管理, 进行出入库核算,促销赠品、节约的机油、回收材料的帐务处理参见.附件包:各种规定促销赠品出入库管理办法.doc;盘盈物资的账务处理参见第六条。(3)、出入库流程:、估价:盘盈的物料、节约的机油按公司采购价格,赠品估价由销售部经理、市场部经理、售后部经理、财务经理联合议定。、入库:在金蝶系统仓库里增加赠品库,建立赠品的基础资料维护,其中物流资料/销售单价填写为估价,所有促销赠品必须全部入赠品库,入库单
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