股份制改组的清产核资产权界定资产评估报表审计和法律审查一试题.docx

1、股份制改组的清产核资产权界定资产评估报表审计和法律审查一试题股份制改组的清产核资、产权界定、资产评估、报表审计和法律审查(一)一、单选题(以下备选答案中只有一项最符合题目要求)1. 关于重置成本法，下列说法正确的是 。A.重置成本法是在现时条件下，用被评估资产全新状态的重置成本减去该项资产的实体性贬值估算资产价值的方法。用重置成本法进行资产评估的，应当根据该项资产在全新情况下的重置成本，减去按重置成本计算的已使用年限的累计折旧额，考虑功能变化、成新率等因素，评定重估价值B.重置成本法的计算公式是：被评估资产价值=重置全价-实体性陈旧贬值-功能性陈旧贬值=重置全价成新率C.重置成本法是在现时条件

2、下，用被评估资产全新状态的重置成本减去该项资产的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，估算资产价值的方法。用重置成本法进行资产评估的，应当根据该项资产在全新情况下的重置成本，减去按重置成本计算的已使用年限的累计折旧额，考虑功能变化、成新率等因素，评定重估价值；或者根据资产的使用期限，考虑资产功能变化等因素重新确定成新率，评定重估价值D.重置成本法的计算公式是：被评估资产价值=重置全价-实体性陈旧贬值-经济性陈旧贬值或被评估资产价值=重置全价成新率答案：C2. 现行市价法的适用条件是存在 个及以上具有可比性的参照物。A.1B.2C.3D.4答案：C解答 现行市价法是通过市场调查，选择一个或n个与评

3、估对象相同或类似的资产作为比较对象，分析比较对象的成交价格和交易条件，进行对比调整，估算出资产价值的方法。现行市价法的适用条件包括：存在着3个及3个以上具有可比性的参照物；价值影响因素明确并可量化。用现行市价法进行资产评估的，应当参照相同或者类似资产的市场价格评定重估价值。3. 关于国有企业改组为股份公司时的股权界定，下列说法不正确的是 。A.有权代表国家投资的机构或部门直接设立的国有企业以其全部资产改建为股份有限公司的，原企业应予撤销，原企业的国家净资产折成的股份界定为国家股B.有权代表国家投资的机构或部门直接设立的国有企业以其部分资产改建为股份公司的，如进入股份公司的净资产累计高于原企业所

4、有净资产的50%，或主营生产部分的全部或大部分资产进入股份制企业，其净资产折成的股份界定为国家股；若进入股份公司的净资产低于50%，则其净资产折成的股份界定为国有法人股；国家另有规定的，从其规定C.国有法人单位所拥有的企业，包括产权关系经过界定和确认的国有企业的全资子企业和控股子企业及其下属企业，以全部或部分资产改建为股份公司，进入股份公司的净资产折成的股份，界定为国有法人股D.有权代表国家投资的机构或部门直接设立的国有企业以其全部资产改建为股份有限公司的，原企业的国家资产折成的股份界定为国家股答案：D解答 有权代表国家投资的机构或部门直接设立的国有企业以其全部资产改建为股份有限公司的，原企业

5、应予撤销，原企业的国家净资产折成的股份界定为国家股。4. 国有资产折股时，如果净资产未全部折股，其差额部分应计入 。A.公司负债B.任意公积金C.盈余公积金D.资本公积金答案：D解答 净资产未全部折股的差额部分应计入资本公积金，不得以任何形式将资本(净资产)转为负债。净资产折股后，股东权益等于净资产。5. 经 确认的土地评估结果，是确定土地使用权折股及土地使用权出让金、租金数额的基础。A.国家土地管理部门B.国务院C.资产评估机构D.中国证监会答案：A6. 执行分析程序，确定重要性水平，分析审计风险，属于审计的 阶段。A.审计回顾B.计划C.实施审计D.审计完成答案：B解答 审计计划阶段的主要

6、工作包括：调查、了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签订审计业务约定书；执行分析程序；确定重要性水平；分析审计风险；编制审计计划。7. 是指对一类或几类资产的价值进行的评估。A.单项资产评估B.部分资产评估C.整体资产评估D.完全资产评估答案：B解答 单项资产评估是指对一台机器设备、一座建筑物、一项知识产权等单项资产价值的评估；整体资产评估是指对参与某种经营活动的全部资产和负债进行的评估。8. 占有国有资产的单位设立拟发行上市公司时，资产评估报告应报送 。A.国家发改委B.国家商务部C.国有资产监督管理机构D.中国证监会答案：C解答 资产评估项目的备案程序包括：企业收到资产评估机构出具的评估

7、报告后，将备案材料逐级报送到国有资产监督管理机构或其所出资企业，自评估基准日起9个月内提出备案申请；国有资产监督管理机构或者所出资企业收到备案材料后，对材料齐全的，在20个工作日内办理备案手续，必要时可组织有关专家参与备案审查。9. 审计风险是指注册会计师对有重要错报的会计报表发表 的可能性。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见答案：A10. 企业有下列 行为的，可以不对相关国有资产进行评估。A.整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司B.以非货币资产对外投资C.经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转的国有资产D.合并、分立、破产

8、、解散答案：C解答 企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；国有独资企业与其下属独资企业(事业单位)之间或其下属独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)置换和无偿划转。11. 签发审计报告前的审计工作底稿的复核，一般由主任会计师负责，是对整套工作底稿进行 复核。A.真实性B.时间性C.完整性D.原则性答案：D12. 占有、使用国有资产，并已取得公司法人资格或申请取得公司法人资格，包括改组为股份制企业时，应当在向工商行政管理部门办理有关工商登记事宜前，依法向国有资产管理部门申请产权登记，由国有资产管理

9、部门依法审核，并颁发 。A.国有资产授权使用证书B.国有资产授权占用证书C.国有资产占用证书D.国有资产授权处置证书答案：B13. 根据资产的使用期限，考虑资产功能变化等因素重新确定成新率、评定重估成本的方法，称为 。A.收益现值法B.重置成本法C.现行市价法D.清算价格法答案：B14. 一家国有企业以其全部资产改建股份有限公司，经评估确认，该企业的全部资产为 76000万元，全部负债为34000万元。若折股倍数定为125，则改组后股份有限公司的国有股股本为 万元。A.33600B.35600C.36300D.36500答案：A解答 国有股股本=(76000-34000)/1.25=33600

10、(万元)。15. 按照国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见，国有企业在改制前，首先应进行 。A.产权界定B.报表审计C.清产核资D.资产评估答案：C解答 按照国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见，国有企业在改制前，首先应进行清产核资，在清产核资的基础上，再进行资产评估。16. 在证券承销业务中，应注意依据历史上不同的文件规定，对于已设立的股份有限公司的资产评估历史进行 。A.尽职调查B.评估立项C.确认所有者的财产和权益D.部分资产评估答案：A17. 关于国有资产的折股，下列说法不正确的是 。A.国有企业(指单一投资主体的企业)改组设立股份公司，在资产评估和产权界定

11、后，须将总资产一并折股，股权性质不得分设B.其股本由依法确定的国有持股单位统一持有，不得由不同的部门或机构分割持有C.国有企业进行股份制改组，要按在股份制试点工作中贯彻国家产业政策若干问题的暂行规定，保证国家股或国有法人股(该国有法人单位应为国有独资企业或国有独资公司)的控股地位D.国有资产折股时，不得低估作价并折股，一般应以评估确认后的净资产折为国有股股本答案：A解答 国有企业(指单一投资主体的企业)改组设立股份公司，在资产评估和产权界定后，须将净资产一并折股，股权性质不得分设。18. 下列关于或有损失的说法，错误的是 。A.或有损失是指由某一特定的经济业务所造成的，将来可能会发生，并要由被

12、审计单位承担的潜在损失B.这种由被审计单位承担的潜在损失，到被审计单位资产负债表日为止，仍不能确定C.如果一项潜在损失是可能的，且损失的数额是可以合理地估计出来的，则该项损失应作为应计项目，在会计报表中反映D.如果可能损失的金额无法合理估计，或者如果损失仅仅有些可能，则无须反映答案：D解答 或有损失是指由某一特定的经济业务所造成的，将来可能会发生，并要由被审计单位承担的潜在损失。这些可能发生的损失，到被审计单位资产负债表日为止，仍不能确定。如果一项潜在损失是可能的，且损失的数额是可以合理地估计出来的，则该项损失应作为应计项目，在会计报表中反映。如果可能损失的金额无法合理估计，或者如果损失仅仅有

13、些可能，则只能在附注中反映，而不在会计报表中列为应计项目。19. 会计师事务所的 进行的原则性复核，应当包括所采用的审计程序的恰当性、获取审计工作底稿的充分性、审计过程中是否存在重大遗漏、审计工作是否符合会计师事务所的质量要求。A.注册会计师B.项目经C.助理会计师D.主任会计师答案：D20. 产权界定是指国家依法划分财产所有权和经营权等产权归属，明确各类产权形式的财产范围和管理权限的一种法律行为。产权界定应当依据 的原则进行。A.投资优先B.谁投资、谁拥有产权C.出资时间先后D.出资额多少答案：B21. 资产评估报告 。A.仅有正文部分B.包括正文和附件两部分C.包括正文、附件和法律意见D.

14、包括正文和确认文件答案：B解答 根据国家国有资产管理局颁发的关于资产评估报告书的规范意见，境内募股前的资产评估报告应当满足以下必要内容的要求：正文；资产评估附件；关于资产评估报告书的规定。22. 关于资产评估，下列表述准确的是 。A.资产评估是指由专门的评估机构和人员依据国家规定和有关数据资料，根据特定的评估目的，遵循公允、法定的原则，采用适当的评估原则、程序、评价标准，运用科学的评估方法，以统一的货币单位，对被评估的资产进行评定和估算B.资产评估的目的是按照预先目标评估公司资产的价值，确认所有者的财产和权益C.资产评估是指由专门的财务机构和人员依据国家规定和有关数据资料，根据特定的评估目的，

15、遵循公允、法定的原则，采用适当的评估原则、程序、评价标准，运用科学的评估方法，以统一的货币单位，对被评估的资产进行评定和估算D.资产评估是指由专门的财务机构和人员依据行业规定，根据特定的评估目的，遵循公允、法定的原则，采用适当的评估原则、程序、评价标准，运用科学的评估方法，以统一的货币单位，对被评估的资产进行评定和估算答案：A23. 资产评估报告书必须由 。A.资产评估委托方独立撰写B.资产评估机构独立撰写C.资产评估机构和资产评估委托方共同撰写D.政府主管部门撰写答案：B24. 清产核资工作按照 的原则，由同级国有资产监督管理机构组织指导和监督检查。A.统一规范、分级管理B.分级规范、统一管

16、理C.分区规划管理D.分层自行管理答案：A25. 是指具有法人资格的国有企业、事业及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或依法定程序取得的股份。A.国家股B.国有法人股C.国有股D.国家法人股答案：B二、多选题(以下备选项中有两项或两项以上符合题目要求)1. 公司改组为上市公司，其使用的国有土地使用权必须评估，具体做法是 。A.评估应当由土地资产的使用单位或持有单位向国家土地管理部门提出申请，然后聘请具有A级土地评估资格的土地评估机构评估B.一般是对进入拟上市公司的土地做评估，但有时为了配合公司的其他目标，也可以单独评估不进入上市公司的土地资产C.经国家土地管理部门确认

17、的土地评估结果，是确定土地使用权折股及土地使用权出让金、租金数额的基础D.评估应当由土地资产的使用单位或持有单位向国家土地管理部门提出申请，然后聘请具有B级以上土地评估资格的土地评估机构评估答案：ABC2. 期后事项是指被审计单位 发生的对会计报表产生影响的事项。A.资产负债表截止日到审计报告日B.资产负债表截止日到会计报表公布日C.审计报告日至会计报表公布日D.会计报表公布日至审计报告日答案：AC3. 资产评估中的收益现值法通常用于 。A.个别机器设备的评估B.有收益企业的整体评估C.无形资产评估D.负债的评估答案：BC解答 收益现值法是将评估对象剩余寿命期间每年(或每月)的预期收益，用适当

18、的折现率折现，累加得出评估基准日的现值，以此估算资产价值的方法。收益现值法通常用于有收益企业的整体评估及无形资产评估等。4. 账务清理是指对企业的 等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符、账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。A.各种银行账户B.会计核算科目C.库存现金D.有价证券答案：ABCD5. 下列界定为国有法人股的是 。A.国家授权投资的机构或部门，直接向新设立的股份公司投资形成的股份B.国有企业(行业性总公司和具有政府行政管理职能的公司除外)以其依法占用的法人资产直接向新设立的股份公司投资入股形成的股份C.国有法人单位

19、(行业性总公司和具有政府行政管理职能的公司除外)所拥有的企业，以全部或部分资产改建为股份公司，进入股份公司的净资产折成的股份D.国有企业(集团公司)的全资子企业(子公司)和控股子企业(控股子公司)以其依法占用的法人资产直接向新设立的股份公司投资入股形成的股份答案：BCD解答 国有法人股是指具有法人资格的国有企业、事业及其他单位，以其依法占用的法人资产，向独立于自己的股份公司出资形成或依法定程序取得的股份。国家授权投资的机构或部门，直接向新设立的股份公司投资形成的股份界定为国家股。6. 企业以分立或者合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司，则无形资产产权的处置方式有 。A.直接作为投资折股，

20、产权归上市公司B.产权归上市公司，但允许控股公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产C.无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有偿或无偿使用D.由上市公司出资取得无形资产的产权答案：ABD解答 当企业以分立或合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司时，无形资产的处置方式有：直接投资入股，产权归上市公司，控股公司不再使用该无形资产；产权归上市公司，但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资产；无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，控股公司与上市公司签订关于购买无形资产使用的许可协议，由上市公司有偿使用；由上市公司出资取得无形资产的产权。7. 资产评估根据评估范围的不同，可

21、以分为 。A.单项资产评估B.部分资产评估C.整体资产评估D.完全资产评估答案：ABC解答 单项资产评估是指对一台机器设备、一座建筑物、一项知识产权等单项资产价值的评估；部分资产评估是指对一类或几类资产的价值进行的评估；整体资产评估是指对参与某种经营活动的全部资产和负债进行的评估。8. 股份制改制的法律审查的内容包括 。A.发起人资格及发起协议的合法性B.发起人投资行为和资产状况的合法性C.无形资产权利的有效性和处理的合法性D.原企业重大变更的合法性和有效性答案：ABCD解答 企业股份制改组与股份有限公司设立的法律审查，是指需由律师对企业改组与公司设立的文件及其相关事项的合法性进行审查。律师一

22、般从以下方面进行审查，并出具法律意见书：企业申请进行股份制改组的可行性和合法性；发起人资格及发起协议的合法性；发起人投资行为和资产状况的合法性；无形资产权利的有效性和处理的合法性；原企业重大变更的合法性和有效性；原企业重大合同及其他债权、债务的合法性；诉讼、仲裁或其他争议的解决；其他应当审查的事项。9. 对占有单位的无形资产，应区别下列 情况评定重估价值。A.外购的无形资产，根据购入成本以及该项资产具备的获利能力评定重估价值B.自创的或者自身拥有的无形资产，根据其形成时发生的实际成本及该项资产具备的获利能力评定重估价值C.自创的或者自身拥有的无形资产，只能根据其形成时发生的实际成本评定重估价值

23、D.自创的或者自身拥有的未单独计算成本的无形资产，根据该项资产具有的获利能力评定重估价值答案：ABD解答 对占有单位的无形资产，应区别下列情况评定重估价值：外购的无形资产，根据购入成本以及该项资产具备的获利能力；自创的或者自身拥有的无形资产，根据其形成时发生的实际成本及该项资产具备的获利能力；自创的或者自身拥有的未单独计算成本的无形资产，根据该项资产具有的获利能力。10. 股份制改组的资产评估范围包括 。 A短期投资 D长期投资 C流动资产 D固定资产 答案：BCD解答 资产评估的范围包括固定资产、长期投资、流动资产、无形资产、其他资产及负债。11. 在股份制企业中，国有资产所有权界定的方法是

24、 。A.有权代表国家投资的机构或部门向股份制企业投资形成的股份，包括现有已投入公司的国有资产形成的股份，构成股份制企业中的国家股，界定为国有资产B.具有法人资格的国有企业、事业及其他单位以其依法占用的法人资产向独立于自己的股份公司出资形成或依法定程序取得的股份，构成国有法人股，界定为国有资产C.在股份制企业的公积金、公益金中，国有单位按照投资比例应当占有的份额，界定为国有资产D.在股份制企业的未分配利润中，国有单位按照投资比例所占的相应份额，界定为国有资产答案：ABCD三、判断题1. 企业在改组为拟上市公司时，应当根据公司改组和资产重组的方案确定资产评估的范围。答案：A2. 检查风险是被审计单

25、位的内部控制制度或程序不能及时防止或发现某项认定发生重大错报的可能性。答案：B解答 检查风险是指审计未能检查出某项认定已存在的重大错误的可能性。3. 价值重估是指国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损益和资金挂账进行认证。答案：B解答 价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定的方法、标准进行重新估价。4. 国有资产折股时，在净资产不完全折股后，股东权益不等于净资产。答案：B解答 根据规定，净资产未全部折股的差额部分应计入资本公积，不得以任何形式将资本转为负债。净资产折股后，股东权益等于净资产。5. 非国家控股

26、公司的股份制企业资产评估；由董事会或股东大会批准资产评估申报和对评估结果确认。答案：B解答 非国家控股的股份制企业的资产评估，由董事会(没有股东会)批准资产评估申报和对评估结果的确认。6. 如果一项潜在损失是可能的，且损失的数额是可以合理地估计出来的，则该项损失应作为应计项目，在会计报表中反映。如果可能损失的金额无法合理估计，或者如果损失仅仅有些可能，则不能在附注中反映。答案：B解答 如果一项潜在损失是可能的，且损失的数额是可以合理地估计出来的，则该项损失应作为应计项目，在会计报表中反映。如果可能损失的金额无法合理估计，或者如果损失仅仅有些可能，则只能在附注中反映，而不在会计报表中列为应计项目

27、。7. 重组改制设立股份有限公司时，主要产品或经营业务重组进入股份有限公司，其主要产品或经营业务使用的商标权须进入股份有限公司。答案：A8. 企业接受非国有单位以非货币资产出资可不对相关资产进行评估。答案：B解答 企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产进行评估：经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；国有独资企业与其下属独资企业(事业单位)之间或其下属独资企业(事业单位)之间的合并、资产(产权)置换和无偿划转。9. 企业在改组为上市公司时，必须对承担政府管理职能的非经营性资产进行剥离。答案：A10. 清产核资主要包括账务清理、资产清查、价值重估、损益

28、认定、资金核实和完善制度等内容。答案：A11. 有权代表国家投资的机构或部门直接设立的国有企业以其部分资产(连同部分负债)改建为股份公司的，如进入股份公司的净资产(指评估前净资产)累计高于原企业所有净资产的40%，或主营生产部分的全部或大部分资产进入股份制企业，其净资产折成的股份界定为国家股。答案：B解答 有权代表国家投资的机构或部门直接设立的国有企业以其部分资产(连同部分负债)改建为股份公司的，如进入股份公司的净资产(指评估前净资产)累计高于原企业所有净资产的50%(含50%)，或主营生产部分的全部或大部分资产进入股份制企业，其净资产折成的股份界定为国家股。12. 产权界定是指国家依法划分财

29、产所有权和经营权等产权归属，明确各类产权形式的财产范围和管理权限的一种法律行为。产权界定应当依据“谁投资、谁拥有产权”的原则进行。答案：A13. 对于境外募股公司的资产评估，境外评估机构应当对投入股份有限公司的全部资产和负债进行资产评估。答案：B解答 根据国有资产管理部门的规定，境内评估机构应当对投入股份有限公司的全部资产和负债进行资产评估，而境外评估机构根据上市地有关法律、上市规则的要求，通常仅对公司的物业和机器设备等固定资产进行评估。14. 企业股份制改组与股份有限公司设立的法律审查，是指依照法律规定，需由具有从事证券法律业务资格的律师对企业改组与公司设立的文件及其相关事项的有效性进行审查。答案：B解答 企业股份制改组与股份有限公司设立的法律审查，是指依照法律规定，需由具有从事证券法律业务资格的律师对企业改组与公司设立的文件及其相关事项的合法性进行审查。15. 无形资产是指得到法律认可和保护，不具有实物形态，并在较长时间内(超过2年)使企业在生产经营中受益的资产。答案：B解答 无形资产是指得到法律认可和保护，不具有实物形态，并在较长时间内(超过1年)使企业在生产经营中受益的