财务审计案例分析题下.docx

1、财务审计案例分析题下十一、债权业务得审查资料20X3年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”202年1月1日借方余额10 000元，本期借贷方均无发生额，20X2年末仍为借方余额10000元。据明细账记录,此款就是X9年宏丰商场向该电扇厂购进电扇00台发生得货款。要求分析上述应收账款可能存在得问题，并提出处理意见。十二、存货采购业务得审查资料审计人员审查某企业材料采购业务时,发现本年内一笔业务得处理如下：从外地购进原材料一批，共8 50千克，计价款29 250元,运杂费150元.财会部门将原材料价款计入原材料成本，运杂费计入管理费用。材料入库

2、后,仓库转来材料入库验收单,发现材料短缺8千克，查明0千克就是运输部门责任引起得短缺,20千克就是运输途中得合理损耗，材料买价为每千克4、5元。要求1、根据上述资料,指出企业在材料采购管理工作中存在得问题.2、指出就是否要求企业做出调整分录？如不需要,为什么?如需要,应如何调整?十三、存货储存业务得审查资料江北市审计局对三力工厂20X2年1月31日得期终会计资料进行审计时,发现接近结账日所发生得业务事项如下:、20X3年月2日收到价值为0 000元得货物，收到发票与登账日期为1月4日,发票上注明由供货商负责送,目得得交货，开票日期为20X2年2月6日。2、当实地盘点时，本工厂1包价值8 000

3、元得产品已放在装运处,因包装纸上注明“有待运发字样而未计入存货内,经调查发现,顾客得订货单日期为20X2年12月0日，顾客于203年1月日收到货物才付款。3、203年1月6日收到价值为700元得物品,并于当天登记入账，该物品于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因20X2年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。4、按顾客特殊定单制作得某产品,于0X2年1月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于20X3年月5日送出,但未包括在19X7年2月31得存货内.要求您认为上述四种情况中得物品,就是否应包括在02年12月31日得存货内,并说明理由。十四、存货发出业务得审查资料某

4、企业发出材料按每月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年1月甲材料得明细账时发现:月初结存50吨，单价120元,1月份只购进一批0吨,单价10元。该月份发出一批50吨,单价30元,全部计入“生产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用,该工程目前尚未完工。要求1、指出材料发出中存在得问题;2、分析企业这样做得目得;3、做调整分录.十五、固定资产得审查资料审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售得某项固定资产得变价收入5 000元冲减“固定资产”账户(借:银行存款,贷：固定资产），并将发生得固定资产清理费用3 000元直接列入营业外支出(借：营业外支出，贷:银行存款）。同时了解到

5、该项固定资产原始价值为50000元，预见使用5年,预计残值200元，采用双倍余额递减法计提折旧,已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。要求1、指出该业务得财务处理就是否正确,计算出有关数据并编制正确得会计分录；2、指出该项业务得错误所在及其影响。十六、固定资产折旧得审查（一)资料审计人员在审查华润股份有限公司0X1年度固定资产折旧时,发现本年度1月初新增已投入生产使用得机床一台,原价为100 0元，预计净残值为0 000元，预计使用年限为5年,使用年数总与法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线折旧法折旧,且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求根据上述情况，指出这一事项对被审计单位

6、财务报表得影响，说明应如何处理。（二）资料20X3年1月，审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况。在审阅固定资产明细账与制造费用明细账时，发现如下记录。1、1月末该车间设备计提折旧额12 00元,年折旧率为6%.、1月份购入设备一台,原值2000元，已安装完工交付使用.3、1月份将原来未使用得一台设备投入车间使用，原值1 000元。4、11月份交外单位大修设备一台，原值50 00元.5、月份进行技术改造设备一台，当月交付使用,该设备原值为200 000元.技改支出5 00元,变价收入20 00元.6、1月份该车间设备计提折旧000元。要求假定该企业20X2年11月末计提折旧

7、数正确,验证该企业该年1月份计提折旧数就是否正确，如不正确，请做出调整分录。十七、收入与成本确认得审查 资料注册会计师李立与王明对某公司进行208年年度会计报表审计时,发现该公司于00年10月8日为客户定制一套软件，工期为6个月，合同总收入为50万元,至00年12月1日已发生成本240万元，预计开发完软件还将发生100万元成本，该项目已预收款万元，其余款项于软件完工并运行后支付。2008年2月1日经专业测量师测量，软件得开发完成程度为6(附有测量报告).从销售记录中查到,该公司对这一合同确认得收入为50万元,成本按实际支出确认。（该公司适应得所得税税率为3；按10%与计提法定公积金与任意公积金

8、)要求审查说明上述资料中该公司关于收入与成本得确认就是否恰当，并提出审计意见。十八、在产品成本得审查资料审计人员审查某企业在产品成本,该企业按约当产量法计算在产品成本,审计人员审阅基本生产成本明细账时，发现月初在产品成本为23 00元，其中，直接材料144 00元，直接工资3600元，其她直接支出5 040元，制造费用5400元。本月发生费用9 00元，其中,直接材料662 40元，直接工资0 00元,其她直接支出12 600元，制造费用20元。本月直接材料144000元,直接工资6 00元，其她直接支出5040元,制造费用4 0元.本月完工产品480台,月末在产品20台,在产品投料率为80,

9、完工率为50%,经查实本月账面在产品实际成本为79 8元，其中，直接材料350 400元,直接工资4 00元,其她直接支出5 880元,制造费用81600元，本月完工产品已结转。要求、说明审计方法；2、指出存在问题；3、提出处理意见.十九、财务费用得审查资料审计人员在审查某企业财务费用明细账时，发现如下记录：1、财务科人员得工资及奖金0元;2、支付未完工工程借款利息300元；、支付短期借款利息4 000元；4、支付金融机构得手续费2 50元。要求1、说明审计方法；2、指出存在问题；3、提出处理意见。二十、销售费用得审查资料审计人员在审查某企业销售费用明细账时，发现如下记录：、设销售机构人员得工

10、资及奖金7 300元；、预付下年度得产品广告费20 0元;、招待客户得费用250元;4、支付产品得包装费3000元。要求、说明审计方法;2、指出存在问题；3、提出处理意见。二十一、基本业务收入确认得审查资料 审计人员在审查某工业企业20X8年6月份“银行存款”日记账时，发现6月24日得摘要中注明预收某产品货款，但对方科目得名称就是“主营业务收入，金额计30万元，决定进一步查证.经查阅208年6月24日17#记账凭证，记账凭证上得会计分录如下：借:银行存款 300000 贷:主营业务收入 300 00该凭证所附得原始凭证仅就是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，确定

11、该企业预收某单位产品预购款0万元,但因对制度规定不熟悉,会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。要求 指出该企业存在问题,并提出处理意见.二十二、基本业务收入合法性得审查资料 审计人员王军在审查海河公司收入业务时，发现它与裕华公司签定了来料加工合同。合同中规定,加工费9000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该企业。审查海河公司银行存款凭证时，收款凭证得会计分录为：借:银行存款 90 贷：其她应付款 9 00后又发现加工多余得材料90千克，合同标价为每千克元，被加工车间出售,共得1 350元收入,并将此收入作为加工人员奖金分掉。要求指出海河公司在处理上述来料加工业务中存在得问题，并提出处理

12、意见。二十三、其她业务收入得审查资料 审计人员王军审查海河公司20年9月份“银行存款日记账时,发现9月0日5摘要中注明转让专有技术60 00元，但对方账户就是“应付账款,决定进一步调查。经查阅月0日25#记账凭证,凭证得内容如下：借:银行存款 6 000 贷:应付账款 60 000该记账凭证后面附得原始凭证就是一张“送款单”回单与双方得专有技术转让协议，经询问有关人员,确定该公司得无形资产转让收入记入了“应付账款”账户。要求 指出海河公司存在得问题并做出调账分录（假定上述问题在当期被发现)。二十四、营业税金及附加得审查资料审计人员王军审查富通运输公司“营业税金及附加-营业税明细账时,发现运输公

13、司在1月份已计营业税2 00元，并已于12月日如数上缴。在该转账凭证后面所附“营业税计算单”中，记录得客运收入650 000元，货运收入5 000元，国际货物联运收入10 0元，营业税率为3%，审计人员王军将“营业税计算单”中得运输收入与“运输收入”明细账中得收入逐项核定,发现两个疑点：一就是国际货物联运收入总额为5 00元,支付国外运输公司运费3 0元,纳税营业额为120 000元;二就是在11月份纳税营业额中没有价外费用收入,而在10月份以前每月都有。审计人员王军审阅有关期间费用明细账时发现“管理费用” 明细账中有多笔借方红字冲销记录,抽查其会计凭证后，确认其中一笔业务就是企业运输价外费用

14、收入,共计5 600元.要求分析计算富通运输公司应该交纳得营业税额。二十五、其她业务支出得审查资料 审计人员王军对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾与B公司签订一项租赁合同。B公司租用A公司得四间办公室，租期为5年，年租金为16 000元.该办公室得年折旧额为4 000元。A公司在收到第一年租金时，做了如下财务处理：借:银行存款 16 000 贷：累计折旧 000其她业务收入 12 00（假定A公司其她业务收入适用得营业税税率3）要求1、说明审计方法；2、指出存在得问题;3、提出处理意见。二十六、营业外收入得审查资料 审计人员王军审查海河公司2X2年月份营业外收入明细账时，发现记有一笔产品

15、销售收入，于就是王军抽查了该业务得记账凭证，其会计分录为：借：应收账款 5 000 贷：营业外收入 50 00另知，该笔业务未开增值税发票.要求指出该公司存在得问题并提出处理意见。二十七、应付账款得审查资料 审计人员王军审查海河公司应付账款明细账时,发现202年A公司明细账有贷方余额97000元，经查证有关凭证,就是20X2年向A公司购买木料得货款.要求分析可能出现得问题，说明就是否需要进一步审查.如需要，说明如何审查,并提出审计意见.二十八、收入循环审计案例1、假定您于20年1月末对一个新客户(Z公司）得应收账款进行函证。1月0日得应收账款余额为980 156元,明细账户为20户，您从中抽取

16、了6户进行函证,其余额为677 2元。函证得对象中除了9户以外,其余均收到回函（计51份）.在这些回函中,指出有差异得有10份，对于产生差异得原因这些企业分别解释为：（）我们(公司）所欠得货款（余额1万元）已于10月20日付清.(）我们（X公司）所欠得货款(余额20万元）已于11月10日付清。(3)我们(公司)尚未收到货物。(4)我们(V公司）曾于9月份预付过货款20万元,这笔货款足以抵付账户所示得欠款19万元。要求:针对以上问题，您将采用怎样得审计程序?2、在初次审计G公司得财务报表时,您决定函证部分应收账款。下列为您正考虑得应收账款账户。公 司 年末应收账款 全年销货金额甲 0万 100万

17、乙 3万 6万丙 9万 万丁 2万 22万要求:(1）上述公司中您认为哪两家最需要函证？请说明理由。 （2）假定上述四家公司为被审计单位得客户,且上述金额为应付账款余额与全年购货总额,您正准备从中抽取两家进行应付账款函证,您认为哪两家最需要函证?请说明理由。二十九、支出循环审计案例1、您就是某注册会计师事务所得审计人员，正接受某公司委托审计其截止20X1年1月日得财务报表。您已对其购货、验收、付款,以及支出循环得内部控制制度进行了了解与评价，并决定不进行控制测试.根据分析性程序，您认为201年12月3日资产负债表上所列得应付账款余额有可能低记.您已要求并取得了由客户编制得欠每个供货商得应付账款

18、明细表。 要求：对此应付账款进行审计,您还应执行那些实质性测试程序？2、审计人员比较关注负债得低记.针对以下得审计内容或账户，说明可以提示低记何种负债以及审计人员所使用得方法：（1)董事会纪要。(2)房屋与建筑物。（3）租赁费用。（4)利息费用。(5）银行存款.(6)管理人员差旅费与业务招待费。三十、存货与固定资产循环审计案例、以下为H公司关于原料得购入、验收、储存、发出等程序得内部控制制度得基本内容。（1)原料（主要就是价值较高得电子元件）存放于加锁得仓库内，库房人员包括一位主管与四名保管人员。生产车间以书面或口头通知得形式从仓库领取材料。（2)公司未建立永续盘存制度，因此仓库保管人员未记录

19、原料得发出，而就是在每月通过实地盘点存货来倒算本期得发出存货，存货盘点得程序比较完善。(3）实地盘点后，仓库主管将盘点数量与预先确定得再订货点进行比较。如果某一原料低于再订货点，主管就将这种原料编号写在请购单上,然后送交采购部门，由采购部门负责进行材料得选购。（4)在采购得原料运到公司时，由仓库保管员进行验收、清点,并与送货单上注明得数量、品种、规格进行核对。要求:指出公司内部控制制度中存在得缺陷并提出相应得改进建议。2、某注册会计师在观察被审计单位存货实施盘点时，注意到下列特殊得项目，请问对这些项目应进一步实施那些审计程序？(1）产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询，这些马达属

20、被审计单位得承销品.(2)验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一）,盘点单上标明“重做”字样。（3)运输部门有一台已装箱得切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给美勤公司。(4)一间小型仓库内寸有五种布满灰尘得原材料,每种原材料均挂有盘点单，经刘某抽点,与盘点单上得记录相符。三十一、筹资与投资循环审计案例1、某注册会计师与一位助理人员对某公司0X1年月3日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大得长期投资有价证券，并存放于当地某银行得保险箱,并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于2月1日公司得总经理与财务部经理不能共同去银行盘点有价证券,经约定,2年1月11日由助理

21、审计人员与财务经理一同至银行盘点。 要求：（1）假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求在盘点时执行哪些审计步骤？(）假定该助理人员盘点后得知，公司财务经理于1于4日曾开启保险箱,并声称开启保险箱就是为了查阅一份文件。由于财务经理得上述行动,该注册会计师应增加哪些审计程序？2、某注册会计师对家丽公司20X1年会计报表进行审计。在该年度内，家丽公司向银行申请到了一笔长期贷款。货款合同规定：(1）贷款以公司存货与应收账款为担保。(2)家丽公司债务与所有者权益之比应经常保持不高于2:(3)非经银行同意不得派发股利。（4)自0X2年7月1日起分期偿还贷款。要求：如果不考虑相关得内部控

22、制制度，该注册会计师审查上述长期贷款项目时,应包括哪些审计程序?三十二、综合案例分析题 南华会计师事务所委派注册会计师陈杰浩与余大中负责对中华股份有限公司20X3年度会计报表进行审计,于204年2月18日完成外勤审计工作，审计过程中实施了所有认为必要得审计程序,审计范围没有受到任何限制。中华股份有限公司03年度财务会计报告于2X4年2月28日批准对外提供并公布。其未经审计得会计报表中得部分会计资料如下： 项 目 金 额（万元) 20X年度利润总额 300 20X3年度净利润 2 00 2X3年1月3日资产总额 40002X年12月1日股东权益 25 00重要性水平及其分配陈杰浩与余大中注册会计

23、师确定中华股份有限公司203年度会计报表层次得重要性水平为300万元,并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目得重要性水平如下：会计报表项目 重要性水平（万元）交易性金融资产 0应收账款 8预付账款 6存 货 5固定资产原价 100累计折旧 30固定资产减值准备 应付账款 1资本公积 审计过程中发现得问题 陈杰浩与余大中注册会计师经审计发现中华股份有限公司存在以下4个事项：（1）按照该公司采用得账龄分析法核算坏账，0X3年应计提坏账准备86万元，但实际只计提了坏账准备54万元，少计提13万元。（)23年12月31日，该公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺0万元（相应得增值

24、税进项税额为34万元)与确实无法支付得应付账款0万元得情形。对确实无法支付得应付账款,该公司立即作了借记“应付账款”00万元、贷记“营业外收入无法支付得应付款项”00万元得会计处理；对于短缺得原材料，作了借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢234万元、贷记“原材料”200万元与“应交税金-应交增值税（进项税额转出)”34万元得会计处理。0X4年月，查清原材料短缺200万元得原因:5万元属于一般经营损失、150万元属于非常损失。根据管理权限,处理该财产短缺,需报经该公司董事会审批.故该公司在20X年月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”58、5万元与“营业外支出1、5万元、贷记“待处理

25、财产损溢4万元得会计处理。 (3）该公司0X年末未经审计得资产负债表反映得预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成如下： 预付账款-A公司 40万元 预付账款-B公司 18万元 预付账款公司 5万元 预付账款-公司 2万元 预付账款E公司 10万元 合 计 600万元 其中对C公司得5万元系203年月为采购C公司产品所预付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。(4）按该公司固定资产折旧会计政策与固定资产减值准备会计政策规定，经审计确认,X年度少计提折旧费用248万元,少计提固定资产减值准备5万元。要求：(1）分别根据上述资料存在什么问题?并提出审计处理意见,编制相应得调整分录。(2）如

26、果中华股份有限公司接受了注册会计师得所有调整意见，请代注册会计师编制审计报告草稿。（3)如果中华股份有限公司没有接受事项(4）得调整意见，但接受了其她事项得调整意见，请代注册会计师编制审计报告草稿。（）如果中华股份有限公司拒绝接受注册会计师得所有调整意见，请代注册会计师编制审计报告草稿。答案十一、债权业务得审查这笔货款存在得问题可能有：1、此货款有纠纷.如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧,故宏丰商场全部拒付该厂得电扇款。2、此货款纯属虚构.该厂为了完成19X9年得销售与利润计划，虚构应收销货款与销售收入,从而虚增当年销售收入与销售利润。、可能就是记账错误，如该货款为应向其她单位收取得货款。

27、4、可能就是该货款已收回，被人利用或工作失误未销账。针对上述情况，应派人或去函到宏丰商场了解其真正原因。若就是双方因价格、质量方面得问题出现争执，应组织双方共同协商解决；若就是记账有错误,或工作失误未销账，则应立即更正;若就是虚构或款收回被人利用,则要严肃处理，并及时调整有关账目。十二、存货采购业务得审查1、上述资料讲述得材料采购业务，财会部门记账在前,仓库验收在后,财会部门并不以验收单作为记账依据，说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制得内部控制制度，不但采购业务容易出错，账簿记录也易混乱或造成账实不符。财会部门对材料采购成本得处理有误,外地运杂费应计入材料采购成本，而不应计入当期得

28、期间费用.2、应要求企业做调整分录，具体为：借：原材料 1 500贷：管理费用 1500对于由于运输部门责任引起得材料短缺应追究其责任，要求赔偿。赔偿前做分录:借：其她应收款 （2 34.0）2070 贷：原材料 2070同时应当调整材料明细账得实际入库数量、总成本与单价.实际入库数量 =850 80 = 42千克实际总成本= 29320 +1500 2070 = 22 680 元实际单位成本 29280 8 420= 3476元.十三、存货储存业务得审查1、不应包括在20X2年存货内，因目得地交货,交货期为0X3年，应以收到货款为准。、应包括在02年存货内，因20年1月4日收到货物才付款,0

29、X2年既未开票亦未发出货物，物权并未转移,销售不能成立。3、如果已付款并已收到发票账单,就应计入20X2年存货内（属于在途物资），因属离厂交货，交货后就已属本企业存货。但如果未收到发票账单且未付款,就不应计入0X2年存货内(因为无入账依据)。、不应包括在20X2年存货内，因已收款并将货物送装运部门，销售已成立.十四、存货发出业务得审查1、违反一贯性原则,多计生产成本；工程成本挤入生产成本。2、虚增成本，隐瞒利润,少交税金。3、调整分录为:(1)多计成本得调整:借：原材料 0贷:生产成本 225（2）乱挤成本得调整:借:在建工程 612、50贷:生产成本 650、0应交税金应交增值税 92、50十五、固定资产得审查1、该项目账务处理不正确。按双倍余额递减法第一年至第五年得折旧额分别为2 00，12 00,700,4 40与400元，五年累计应提折旧8 00元,第三年末应累计计提折旧3 20元，固定资产净值为1 80元。正确得