注册会计师《税法》商品和劳务税纳税申报代理考试重点和考试技巧.docx

1、注册会计师税法商品和劳务税纳税申报代理考试重点和考试技巧1、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有()。A.购买设备，款未付B.签发转账支票支付前欠货款C.收到前欠销货款存入银行D.取得短期借款存人银行参考答案：A,D参考解析：选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。2、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入()账户。A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入参考答案：D3、计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指( )。A.利润总额 B.息税前利润 C.净利润 D.净利润-普通股股利答案：C解析：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指

2、净利润。4、某增值税一般纳税人，购人一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税税额3400元，发生运杂费800元。则该设备的入账价值为()元。A.20000B.20800C.23400D.24200参考答案：B参考解析：增值税一般纳税人购人设备缴纳的增值税允许抵扣，不构成设备的入账价值。该设备的入账价值=价款+运杂费=20000+800=20800(元)。5、下列各项中，应采用红字更正法进行更正的有()。A.结账前发现账簿记录有误，而记账凭证并无错误B.记账后发现记账凭证中应借会计科目有错误所引起的记账错误C.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额

3、小于应记金额所引起的记账错误D.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误参考答案：B,D参考解析：选项A应采用划线更正法更正;选项C应采用补充登记法更正。6、下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是()。A.成本下降利润增加 B.所得税税率下降C.用抵押借款购房 D.宣布并支付股利答案：A解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。7、计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指( )。A.利润总额 B.息税前利润 C.净利润 D.净利润-普通股股利答案：C解析：盈余

4、现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。8、下列明细账中，一般应采用横线登记式账簿的是()。.A.生产成本明细账B.库存商品明细账C.应收账款明细账D.材料采购明细账参考答案：D参考解析：横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。选项A应采用多栏式账簿;选项B应采用数量金额式账簿;选项C应采用三栏式账簿。9、下列经济业务中，按权责发生制要求应确认为本月收人或费用的有()。A.预收销货款5000元，下月交货B.收到上月销货款11700元C.购买办公用品500元，款未付D.计提本月应负担的借款利息800元，年末

5、支付参考答案：C,D参考解析：权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入、费用。选项AB不属于本月实现的收入，不应确认为本月的收入。10、下列不属于会计拓展职能的是()。A.预测经济前景B.评价经营业绩C.会计核算和监督D.参与经济决策参考答案：C11、企业从职工薪酬中扣回为职工代垫的款项时，应借记()账户。A.其他应收款B.库存现金C.其他应付款D.应付职工薪酬参考答案：D参考解析：企业为职工代垫款项时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。从职

6、工薪酬中扣回代垫款项时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记“其他应收款”账户。12、某增值税一般纳税人，购人一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税税额3400元，发生运杂费800元。则该设备的入账价值为()元。A.20000B.20800C.23400D.24200参考答案：B参考解析：增值税一般纳税人购人设备缴纳的增值税允许抵扣，不构成设备的入账价值。该设备的入账价值=价款+运杂费=20000+800=20800(元)。13、各种账务处理程序之间相同点有()。A.登记明细账的依据B.登记总分类账的依据C.登记财务报表的依据D.设置明细账的种类参考答案：A,C,D参考解析：

7、各种账务处理程序的区别是登记总分类账的依据和方法不同。14、各种账务处理程序之间相同点有()。A.登记明细账的依据B.登记总分类账的依据C.登记财务报表的依据D.设置明细账的种类参考答案：A,C,D参考解析：各种账务处理程序的区别是登记总分类账的依据和方法不同。15、下列各项中，属于汇总凭证的是()。A.增值税专用发票B.差旅费报销单C.支票存根D.限额领料单参考答案：B参考解析：选项AC属于一次凭证;选项D属于累计凭证。16、科目汇总表账务处理程序下，编制科目汇总表的直接依据是()。A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证参考答案：C参考解析:科目汇总表账务处理程序下，应根

8、据各种记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。17、下列会计核算，体现会计信息质量谨慎性要求的有()。A.会计核算方法前后各期保持一致B.对固定资产采用加速折旧方法C.对存货计提跌价准备D.融资租入固定资产视为自有资产核算参考答案：B,C参考解析：选项A体现了可比性的要求;选项D体现了实质重于形式的要求。18、下列会计科目中，属于明细分类科目的是()。A.短期借款B.其他货币资金C.应交所得税D.利润分配参考答案：C21下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有()。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法参考答案：C,D19、下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是(

9、)。A.成本下降利润增加 B.所得税税率下降C.用抵押借款购房 D.宣布并支付股利答案：A解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。20、下列账户中，影响营业利润金额的有()。A.其他业务收入B.营业外支出C.所得税费用D.销售费用参考答案：A,D参考解析：选项B影响企业的利润总额，不影响营业利润;选项C影响企业的净利润，不影响营业利润和利润总额。21、下列属于科目汇总表账务处理程序缺点的是()。A.不便于试算平衡B.登记总分类账的工作量大C.不反应各账户之问的对应关系D.当转账凭证较多时，不利于会计核算的日常分

10、工参考答案：C参考解析：科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡;缺点是不能反映账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。选项D属于汇总记账凭证账务处理程序的缺点。22、计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指( )。A.利润总额 B.息税前利润 C.净利润 D.净利润-普通股股利答案：C解析：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。23、下列“利润分配”下的明细账户中，年度终了一定无余额的有()。A.提取法定盈余公积B.未分配利润C.应付现金股利D.盈余公积补亏参考答案：A,C,D参考解析：年末，应将“利润分配”账户下的其他

11、明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。24、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的有()。A.凭证的名称B.经济业务摘要C.会计科目D.接受凭证单位名称参考答案：B,C参考解析：原始凭证的基本内容包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。选项BC属于记账凭证的基本内容。25、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的有()。A.凭证的名称B.经济业务摘要C.会计科目D.接受凭证单位名称参考答案：B,C参考解析：原始凭证的基本内容包括凭证

12、的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。选项BC属于记账凭证的基本内容。26、下列各项中，属于工业企业“其他业务成本”账户核算内容的有()。A.提供劳务成本B.销售材料成本C.出租无形资产摊销额D.出售固定资产净损失参考答案：B,C参考解析：选项A应记人“主营业务成本”账户;选项D属于企业的损失，应记人“营业外支出”账户。27、下列属于科目汇总表账务处理程序缺点的是()。A.不便于试算平衡B.登记总分类账的工作量大C.不反应各账户之问的对应关系D.当转账凭证较多时，不利于会计核算的日常分工参考答案：C参考解析

13、：科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡;缺点是不能反映账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。选项D属于汇总记账凭证账务处理程序的缺点。28、下列各项中，应采用红字更正法进行更正的有()。A.结账前发现账簿记录有误，而记账凭证并无错误B.记账后发现记账凭证中应借会计科目有错误所引起的记账错误C.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额所引起的记账错误D.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误参考答案：B,D参考解析：选项A应采用划线更正法更正

14、;选项C应采用补充登记法更正。29、下列会计核算，体现会计信息质量谨慎性要求的有()。A.会计核算方法前后各期保持一致B.对固定资产采用加速折旧方法C.对存货计提跌价准备D.融资租入固定资产视为自有资产核算参考答案：B,C参考解析：选项A体现了可比性的要求;选项D体现了实质重于形式的要求。30、企业对应收账款进行清查时，一般应采用的方法是()。A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.核对账目法参考答案：C参考解析：往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。选项AB适用于实物资产的清查;选项D适用于银行存款的清查。31、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入()账户。A.资产

15、减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入参考答案：D32、下列明细账中，一般应采用横线登记式账簿的是()。.A.生产成本明细账B.库存商品明细账C.应收账款明细账D.材料采购明细账参考答案：D参考解析：横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。选项A应采用多栏式账簿;选项B应采用数量金额式账簿;选项C应采用三栏式账簿。33、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%答案

16、：A解析：总资产报酬率=(44+8+4)/(100+240)2=32.94%。34、对于现金存人银行存款的业务，登记银行存款日记账的依据是()。A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证参考答案：B参考解析：对于现金和银行存款之间相互划转的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。该经济业务应编制库存现金付款凭证，并据以登记库存现金日记账和银行存款日记账。35、下列不属于会计拓展职能的是()。A.预测经济前景B.评价经营业绩C.会计核算和监督D.参与经济决策参考答案：C36、下列有关总分类科目与明细分类科目，说法正确的有()。A.总分类科目又称一级科目B.总分

17、类科目是提供总括信息的会计科目C.明细分类科目又称二级科目D.明细分类科目是提供更为详细和具体会计信息的科目参考答案：A,B,D参考解析：明细分类科目又称明细科目，在总分类科目下可以设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目，二级明细科目和三级明细科目都属于明细分类科目。37、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%答案：A解析：总资产报酬率=(44+8+4)/(100+240)2=32.94%。38、某企业上年度和本年度的流动资产平均占

18、用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了( )。A.80万元 B.180万元 C.320万元 D.360万元答案：D解析：流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次(360/60)和8次(360/45)，销售收入分别为600万元(6100)和960万元(1208)，则本年度比上年度的销售收入增加了360(960-600)万元。39、下列明细账中，一般应采用横线登记式账簿的是()。.A.生产成本明细账B.库存商品明细账C.应收账款明细账D.材料采购明细账参考答案：D参考解析：横线登记式账簿，又称平行式账簿，是

19、指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。选项A应采用多栏式账簿;选项B应采用数量金额式账簿;选项C应采用三栏式账簿。40、某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了( )。A.80万元 B.180万元 C.320万元 D.360万元答案：D解析：流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次(360/60)和8次(360/45)，销售收入分别为600万元(6100)和960万元(1208)，则本年度比上年度的销售收入增加了360(960

20、-600)万元。41、下列会计分录中，属于复合会计分录的有()。A.借：应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)B.借：盈余公积贷：实收资本C.借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资D.借：本年利润贷：所得税费用参考答案：A,C参考解析：复合会计分录，指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。选项BD属于简单会计分录。42、下列不属于企业会计要素的是()。A.所有者权益B.负债C.或有资产D.收入参考答案：C43、下列账户中，影响营业利润金额的有()。A.其他业务收入B.营业外支出C.所得税费用D.销售费用参考答案：A,D

21、参考解析：选项B影响企业的利润总额，不影响营业利润;选项C影响企业的净利润，不影响营业利润和利润总额。44、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入()账户。A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入参考答案：D45、下列各项中，属于工业企业“其他业务成本”账户核算内容的有()。A.提供劳务成本B.销售材料成本C.出租无形资产摊销额D.出售固定资产净损失参考答案：B,C参考解析：选项A应记人“主营业务成本”账户;选项D属于企业的损失，应记人“营业外支出”账户。46、企业从职工薪酬中扣回为职工代垫的款项时，应借记()账户。A.其他应收款B.库存现金C.其他应付款D.应付职工薪

22、酬参考答案：D参考解析：企业为职工代垫款项时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。从职工薪酬中扣回代垫款项时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记“其他应收款”账户。47、下列财产物资的盘盈或盘亏，经批准后应记入“管理费用”的有()。A.无法查明原因的存货盘盈B.管理不善造成的存货盘亏C.自然灾害造成的存货盘亏D.无法查明原因的现金盘盈参考答案：A,B参考解析：选项C应记入“营业外支出”账户;选项D应记入“营业外收入”账户。48、下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是()。A.成本下降利润增加 B.所得税税率下降C.用抵押借款购房 D.宣布并支付股利答案：A解析：已获利息倍数=息税

23、前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。49、下列各项中，属于负债特征的有()。A.企业过去的交易或事项形成的B.企业承担的潜在义务C.企业承担的现时义务D.预期会导致经济利益流出企业参考答案：A,C,D参考解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。50、下列各项中，属于工业企业“其他业务成本”账户核算内容的有()。A.提供劳务成本B.销售材料成本C.出租无形资产摊销额D.出售固定资产净损失参考答案：B,C参考解析：选项A应记人“主营业务成本”账户;选项D属于企业的损失，应记人“营业外支出”账户。

24、51、下列各项中，属于复合会计分录的有()。A.一借一贷B.多借一贷C.一借多贷D.多借多贷参考答案：B,C,D参考解析：复合会计分录，指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。52、以记账凭证为依据，按有关账户的借方设置，按贷方进行归类的是()。A.汇总转账凭证B.汇总收款凭证C.汇总付款凭证D.汇总原始凭证参考答案：B参考解析：选项AC是按有关账户的贷方设置，按借方进行归类。选项D是按同类经济业务进行汇总的原始凭证。53、下列不属于会计拓展职能的是()。A.预测经济前景B.评价经营业绩C.会计核算和监督D.参与经济决策参考答案：C54、下列会

25、计分录中，属于复合会计分录的有()。A.借：应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)B.借：盈余公积贷：实收资本C.借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资D.借：本年利润贷：所得税费用参考答案：A,C参考解析：复合会计分录，指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。选项BD属于简单会计分录。55、在填制记账凭证时，下列做法正确的有()。A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证B.如果一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，可采用“分数编号法”编号C.填制记账凭证时如发生错误，应重新填制D.从银行提取现金时只填制现金收

26、款凭证参考答案：B,C参考解析：选项A：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;选项D：对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。56、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有()。A.购买设备，款未付B.签发转账支票支付前欠货款C.收到前欠销货款存入银行D.取得短期借款存人银行参考答案：A,D参考解析：选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。57、下列经济业务中，按权责发生制要求应确认为本月收人或费用的有()。A.预收销货款5000元，下月交货B.收到上月销货款11700元C.购买办

27、公用品500元，款未付D.计提本月应负担的借款利息800元，年末支付参考答案：C,D参考解析：权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入、费用。选项AB不属于本月实现的收入，不应确认为本月的收入。58、某增值税一般纳税人，收到投资者投入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款6000元，增值税税额为1020元，则企业实收资本的入账价值为()元。A.6000B.4980C.7020D.6020参考答案：C参考解析：该经济业务发生时应编制的会计分录为：借：原材料

28、6000应交税费应交增值税(进项税额) 1020贷：实收资本 702059、某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了( )。A.80万元 B.180万元 C.320万元 D.360万元答案：D解析：流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次(360/60)和8次(360/45)，销售收入分别为600万元(6100)和960万元(1208)，则本年度比上年度的销售收入增加了360(960-600)万元。60、ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5

29、元，权益乘数为4,资产净利率为40%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为( )。A.6 B.2.5 C.4 D.8答案：D解析：本题的考核点是财务分析。解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。每股收益=(净利润-优先股股息)/年末普通股总数= =每股净资产净资产收益率=每股净资产资产净利率权益乘数=540%4=8。61、企业从职工薪酬中扣回为职工代垫的款项时，应借记()账户。A.其他应收款B.库存现金C.其他应付款D.应付职工薪酬参考答案：D参考解析：企业为职工代垫款项时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。从职工薪酬中扣回代垫款项时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记“其他应收款”账户。62、下列不属于会计拓展职能的是()。A.预测经济前景B.评价经营业绩C.会计核算和监督D.参与经济决策参考答案：C63、下列明细账