税法计算题整理.docx

1、税法计算题整理A累进税率的运用例1 纳税人甲计税依据为9990元按全额累进税率计算应纳税额=计税依据全额该级距适用税率 =9990 10%=999（元）按超额累进税率计算应纳税额=（各级距计税依据该级距适用税率） =5000 5%+4990 10%=749（元） =计税依据全额该级距适用税率- 该级距速算扣除数 = 9990 10%-250= 999-250= 749（元）例2 纳税人甲计税依据为10001元按全额累进税率计算 应纳税额=计税依据全额该级距适用税率 =10001 20%=2000.2（元）按超额累进税率计算应纳税额=（各级距计税依据该级距适用税率） =5000 5%+5000

2、10%+1 20%=750.2（元） =计税依据全额该级距适用税率-该级距速算扣除数 = 10001 20%-1250= 2000.2-1250=750.2（元）练习:计税依据为12万元，采用上面的超额累进税率计算应纳税额。按超额累进税率计算 120000=5000+5000+20000+20000+70000应纳税额=（各级距计税依据该级距适用税率）=5000 5%+5000 10%+20000 20%+20000 30% +70000 35%=35250（元）=计税依据全额该级距适用税率- 该级距速算扣除数= 120000 35% -6750=42000 -6750= 35250（元） B

3、增值税增值说类型：例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期，购进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。 消费型增值税 :增值额500（200+100） 收入型增值税：增值额500200/（10*12）+100 生产型增值税：增值额500100销项税额的计算：【例】某商店向消费者销售洗衣机，某月销售100台，每台含税销售价为936元，增值税税率为17。则该商场这个月洗衣机的销售额和销项税额分别为：销售额（100936）（117）80000（元） 销项税额800001713600（元）【例】某企业本月销售收入200万元，销项税额34万元。购进扣除项目金额100万元，

4、增值税专用发票注明进项税额17万元。 则该企业应交增值税为：34万元17万元17万元 【例】某针织厂（一般纳税人）某月将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣400件，同类产品每件销售价为150元；发放B型内衣200件，无同类产品销售价格，制作B型内衣的总成本为38000元。 则这项视同销售行为的销售额为： A型内衣的销售额=400150=60000（元） B型内衣的销售额=38000（1+10%）=41800（元） 这两项视同销售行为的销项税额=（60000+41800）17%=17306（元）准予抵扣进项税额的三项特例：农业产品：【例】某收购站2003年7月从果园收购水果100

5、0公斤，每公斤收购价4元，款项已支付。进项税额=1000413%=520元运输费用：按7%的扣除率计算购入废旧物：【例】某钢铁厂（一般纳税人），从某供销社废旧回收站购买废旧钢铁，买价为87000元，取得普通发票。 则允许抵扣的进项税额=87000108700（元）。不得抵扣的进项税额【例】某纳税人因火灾烧毁库存外购电视机100台，账面售价400000元，进销差价为20。 则该纳税人不得抵扣而需扣减的进项税额=400000（1-20）17=54400（元）【例】某工业企业当月销售货物的不含税销售额为300万元；当月购进货物一批，取得的专用发票上注明的价款是150万元，货款已付，销货方保证于下月5

6、日前发货；又接受修理修配劳务，已支付劳务费用5万元，并取得专用发票。该企业当月应纳增值税为： （1）当月销项税额=3001751（万元） （2）因购进货物未验收入库不得抵扣，因此，当月可抵扣进项税额=517=0.85（万元） （3）当月应纳税额=510.85=50.15（万元）进口货物应纳税额的计算1.某进出口公司进口应征消费税的小轿车一批，经海关审定的到岸价格折合人民币为770000元，应纳关税390390元。进口环节消费税为61073.16元。其应纳增值税为： 组成计税价格77000039039061073.16 1221463.16（元） 应纳增值税1221463.1617207648.

7、74（元）2.某汽车配件商店2003年应税销售额为100万元，2004年3月购进零配件15000元,支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。该商店3月份应纳增值税是多少？应纳增值税=（18000+2000）/（1+4%）*4% =769.23(元)C消费税的应用举例1、某酒厂将一批自产的化妆品用于职工福利，这批化妆品的成本为6000元。则其组成计税价格如何计算。组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）=6000*（1+5%）/（1-30%） =9000 2、某卷烟厂委托烟丝加工厂加工一批烟丝，提供材料50万元，支付加工费20万元，如果

8、烟丝厂没有同类烟丝的销售价格，则组成计税价格为：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）=（50+20）/（1-30%） =100（万元）3、某公司进口一批气缸容量250毫升以上摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），计算进口环节应缴纳的消费税。关税完税价格=1530%=50（万元） 进口消费税=（50+15）（1-10%）10%=7.22（万元）复合计税（1）销售应税消费品应纳税额=销售数量定额税率+销售额消费税比例税率例:某酒厂2009年8月份生产销售粮食白酒2吨，每吨不含税售价40000元，计算应纳的消费税。 应纳税额=2 40000 20%+220000

9、.5=18000（元） 自产自用应税消费品 应纳税额=自产自用数量定额税率+组成计税价格消费税比例税率组成计税价格=（成本利润自产自用数量定额税率）（1-消费税比例税率）某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税（成本利润率为10%）。 从量征收的消费税20000.51000（元）从价征收的消费税122000（110%）+1000（1-20%）20%6850（元）应纳消费税100068507850（元） 委托加工应税消费品应纳税额=委托加工数量定额税率+组成计税价格消费税比例税率组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）

10、（1-消费税比例税率） 甲酒厂将收购的成本价为53600元粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，乙酒厂加工的白酒当地无同类产品市场价格。计算乙酒厂代收代缴的消费税乙酒厂应代收代缴的消费税820000.5+53600+（25000+15000）+8000（1-20%）20%33400（元） 进口的应税消费品应纳税额=进口数量定额税率+组成计税价格消费税比例税率组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量定额税率）（1-消费税比例税率）某公司进口5吨粮食白酒，关税完税

11、价格为30万元，（关税税率假定为30%），计算进口环节应缴纳的消费税。进口环节应缴纳的消费税=5 2000 0.5+ 30 （1+30%）+ 5 2000 0.5 （1-20%） 20%进口卷烟 ：【例题】有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。（1）每条进口卷烟消费税税适用比例税率的价格（2000000+120000+80000）（320250）（1+20%）+0.6 （1-30%）=48

12、元 单条卷烟价格小于50元，适用消费税税率为30%。（2）进口卷烟应缴纳的消费税=3202504830%+3202500.6=1200000（元） D营业税【例】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳的营业税额。 应纳营业税=（15-8）5%+（20-12）5%=0.75(万元)【例】某运输公司某月运营售票收入总额为600万元，从中支付联运业务的金额为100万元。计算应缴纳的营业税税额。 分析：按税法规定，运输部门支

13、付给其他联运公司的运费可以从其营业额中扣除，以其余额为计税依据。 应纳税额=（售票收入总额-联运业务支出）适用税率 =（600-100）3%=15（万元）【例】某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料收入20万元，适用的税率为20%。计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额 。分析： 娱乐业的计税依据为经营娱乐业的营业收入，即纳税人向顾客收取的全部费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒费和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。应纳税额=营业额适用税率 =（60+30+20）20%=22（万元）【例】某金融机构二季度取得贷款业务利息收入3000000元，取得转贷业务利息收入

14、2000000元，支付转贷业务借款利息1200000元，试计算该金融机构二季度应纳的营业税。 分析：贷款业务以利息收入全额作为营业额，转贷业务以贷款利息收入减去借款利息后的余额作为计税依据。营业税现行税率为5% 应纳营业税=（3000000+2000000-1200000）5%=190000（元）【例】某美容中心兼营美容和化妆品销售业务，2010年3月取得美容服务收入27000元，化妆品销售收入3600元。经主管税务部门确定，该美容中心应分别交纳营业税和增值税。请计算其应纳的营业税和增值税分析 ：纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额，

15、分别申报纳税；不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。 应纳营业税=270005%=1350(元) 应纳增值税=3600(1+4%)4%=138.46(元)E关税【例】某单位进口某种机电产品100台，每台关税完税价格折合人民币10000元，假设进口时税率为6%，应纳关税税额的计算方法为： 应纳税额100台10000元/台66万元【例2】某外贸进出口公司进口一批空调器，境外成交价格为1000万元；起卸前运输费用50万元、保险费用20万元、装卸费用30万元，进口后的基建、安装、装配、调试或技术指导的费用10万元。关税税率20%，计算该批空调器应纳关税

16、。解析：关税税额=关税完税价格关税税率=（1000+50+20+30）20%=220（万元）综合案例1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,2003年12月相关经营业务如下:进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，支付运抵我国海关前的运输费用20万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元。计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税（关税税率为20%，化妆品的消费税为30%）。应纳关税=关税完税价格关税税率=（220+20）20%=48（万元）应纳消费税=(关税完税价格+关税) (1-消费税税率) 消费税税率=（220+20+48）（1-30%）30%=123.43（万元）应纳增值税=

17、(关税完税价格+关税) (1-消费税税率) 增值税税率=（220+20+48）（1-30%）17%=69.942、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。分别计算进口环节缴纳的各项税金。进口小轿车的货价1530450（万元） 进口小轿车的运输费4502%9（万元）进口小轿车的保险费（4509）31.38（万元） 进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格45091.38460.38（万元） 应缴纳关税460.3860%276.23（万元）进口环节

18、小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格（460.38276.23）（1-9%）809.46（万元） 应缴纳消费税809.469%72.85（万元）进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税809.4617%137.61（万元）F进口货物应纳税额小结1、某进出口公司当月进口70台设备，每台设备到岸价为7万元（人民币），假设设备关税率为110%，要求计算该公司当月应纳增值税。进口关税=7 110% 70=539（万元） 组成计税价格=7 70+539=1029（万元）进口增值税=组成计税价格增值税税率 =1029 17%=174.93（万元）例、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，2003年12月

19、相关经营业务如下:进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，由买方支付的经纪费4万元，支付运抵我国海关前的运输费用20万元，装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元。计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税（关税税率为20%，化妆品的消费税为30%）。应纳关税=关税完税价格关税税率=（220+4+20+11）20%=51（万元）应纳消费税=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率） 消费税税率=（220+4+20+11+51）（1-30%）30%=131.14（万元）应纳增值税=（关税完税价格+关税） （1-消费税税率） 增值税税率=（220+4+20+11+5

20、1）（1-30%）17%=74.31（万元）例，某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2009年3月发生相关经营业务如下：（进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率8%, ）（1）从国外进口小轿车1辆，支付买价40万元、相关费用3万元，支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元；（2）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。要求:（1）计算进口小轿车和进口卷烟应缴纳的关税；（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；（4）计算小轿车和卷烟在进口环节应缴纳的增值

21、税1、某进出口公司当月进口70台设备，每台设备到岸价为7万元（人民币），该公司当月销出其中的60台，每台价税合并销售价为23.4万元。假设设备关税率为110%，要求计算该公司当月应纳增值税。进口关税=7 110% 70=539（万元） 组成计税价格=7 70+539=1029（万元）进口增值税=组成计税价格增值税税率=1029 17%=174.93（万元）当月销项税额=（23.4 60）（1+17%）17% =204（万元）当月应纳增值税额=204-174.93=29.07（万元）G组成计税价格综合1.某针织厂（一般纳税人）某月将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放B型内衣200件，无同

22、类产品销售价格，制作B型内衣的总成本为38000元。计算应纳的增值税。B型内衣的销售额=38000（1+10%）=41800（元） 应纳的增值税=41800 17%=7106（元）2.某化妆品生产企业将本厂生产的化妆品作为福利发放给本厂职工，共发放化妆品100件，无同类产品销售价格，制作化妆品的总成本为70000元。计算应纳的增值税。组成计税价格=成本（1+成本利润率） （1-消费税税率）=70000 （1+5%） （1-30%）=105000（元）应纳的增值税= 105000 17%=17850（元）3.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。

23、计算应纳增值税（成本利润率为10%）。 增值税122000（110%）+2000 0.5（1-20%）17%（元）H企业所得税【例题】2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润为170万元。请计算企业此项业务应当调整的纳税所得额。税法规定可扣除的折旧额为90（1-5%）101285.7（万元）外购设备应调增的应纳税所得额90-5.784.3（万元）例：某国内企业2008年在境内取得的应纳税所得额为250万元，当年还从境外A国取得一项税后利润45万元

24、（税率10%），从境外B国取得两项税后利润分别为24万元（税率20%）和42万元（40%）。试计算该企业当年应该申报缴纳的企业所得税。A国所得=45（1-10%）=50（万元）扣除限额=50*25%=12.5 （万元） 已纳税额=50*10%=5 （万元）B国所得=24（1-20%）+42 （1-40%）=30+70=100（万元） 扣除限额=100*25%=25（万元）已纳税额=30*20%+70*40%=34（万元） 企业全部应纳税所得额=（250+50+100）*25%=100（万元）应申报缴纳的所得税=100-5-25=70（万元）1、某国有企业某年度的销售收入为5000万元，其申报的

25、应纳税所得额为100万元。经查，企业在成本、费用中列支职工工资700万元，职工工会经费、福利费和教育经费180万元，实际发生的业务招待费50万元；在营业外支出中列支直接发生的公益性捐赠100万元。要求：确定该企业真实的应纳税所得额是多少？解析: 企业允许在税前扣除的工会经费、福利费和教育经费=70018.5%=129.5(万元)企业允许在税前扣除的业务招待费限额=5000 0.5%=25(万元)实际发生的业务招待费的60%=5060%=30(万元)直接发生的捐赠不允许扣除 所以,该企业真实的应纳税所得额为: 100+(180-129.5)+(50-25)+100= 275.52、某国有企业20

26、08年生产经营情况如下：（1）产品销售收入5000万元。（2）产品销售成本3800万元，应缴纳营业税14万元，城建税教育附加费6万元。（3）营业费用120万元，财务费用28万元，管理费用232万元，其中业务招待费30万元。（4）营业外支出100万元，其中向主管部门捐款70万元，通过当地民政局向灾区捐款20万元，向技术监督部门交纳罚款10万元。（5）该企业全年发放职工工资总额320万元，计提工会经费、职工福利费、职工教育经费70万元，上述支出已计入成本费用。计算该企业应缴纳的企业所得税。企业年度利润总额=5000-3800-14-6-120-28-232-100=700(万元)业务招待费扣除限额

27、=50000.5%=25(万元) 实际发生的业务招待费的60%=3060%=18(万元)业务招待费超支30-18=12(万元)调增 向主管部门捐款70万元，调增向技术监督部门交纳罚款10万元,调增 公益性捐赠扣除限额=70012%=84(万元)三项经费提取标准=32018.5%=59.2(万元) 70-59.2=10.8(万元)调增企业应纳税所得额=700+12+70+10+10.8=802.8(万元) 企业应纳所得税额=802.825%=200.7(万元)【例3】假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1100万元。（3）发生销售费用670

28、万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金40万元。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。（1）会计利润总额2500701100670480604050170（万元）（2）广告费和业务宣传费调增所得额450250015%45037575（万元）（3）业务招待费调增所得额151560%1596（万元

29、）2500512.5（万元）1560%9（4）捐赠支出应调增所得额3017012%9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额3+2915018.5%4.25（万元）（6）应纳税所得额170+75+6+9.6+6+4.25270.85（万元）（7）2008年应缴企业所得税270.8525%67.71（万元）3.某企业有一项固定资产，原值为60000元，预计使用5年，预计净残值为780元。按双倍余额递减法计算折旧：双倍直线折旧率为：A.20% B.40% C.60% D.80%第一年应提的折旧额A.24000 B.12000 C.11844 D.23688第四年应提的折旧额A.8640 B.1184

30、4 C.5184 D.6090双倍余额递减法的原理是前期多提，后期少提， 计算公式是：年折旧率=2/估计使用年限， 年折旧费用=本期期初固定资产账面净值*年折旧率 解析选B 选A 选D解析年折旧率：25100%40%第一年应提的折旧额：60000 40%24000 第二年应提的折旧额：（6000024000） 40%14400第三年应提的折旧额：（3600014400） 40%8640第四。第五年的折旧额：（12960780）26090例题：有一台设备，原值78000元，预计残值2000元，预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。年数总和=1+2+3+4=10第一年=（78000-2000）（4/10）=30400 第二年=（78000-2000）（3/10）=22800第三年=（78000-2000）（2/10）=15200 第四年=（78000-2000）（1/10）=7600I个人所得税法劳务报酬所得的计税 每次收入不满4000元的，应纳税额=（每次收入-800）20%； 每次收入4000元以上的，应纳税额=每次收入额（1-20%） 20% 例1：某演员演出一次，获得收入3800元，其应纳税额计算为：应纳税额=（3800-800）20%=600（元）