资格考试最新注册会计师考试训练营审计四篇.docx

1、资格考试最新注册会计师考试训练营审计四篇教学资料参考范本注册会计师考试训练营审计(四篇)目录：注册会计师考试训练营审计一注册会计师考试训练营审计九二注册会计师考试训练营审计九章三注册会计师考试训练营审计四注册会计师考试训练营审计一第1题 注册会计师陈华在检查海科地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实海科地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ ）。 A 海科地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B 海科地产公司保存的此项固定资产的购买发票 C 海科地产公司保存的关于此项固定资产的性能的说明 D 海科

2、地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函 正确答案：D 解析：律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼事项毫无关联。 第2题 注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2007年3月6日完成了M公司2006年度财物报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（ ）。 A 删除原工作底稿中的部分记录 B 在全部工作底稿上添加索引号及页次 C 将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中 D 废弃已被取代的原材料监盘工作底稿 正确答案：C 解析：C属于完成最终审计档案归

3、整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响。 第3题 注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（ ），则陈华应将该结果归入重大事项。 A 以前对重大风险的评估正确 B 审计报告的意见类型需要修正 C 无需修正应对重大风险的措施 D 财务报表可能存在重大错报 正确答案：BD 解析：如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事

4、项。 第4题 中天恒信会计师事务所承接了G公司2006年度财务报表的审计业务。在实施外勤审计工作时，由于始终无法与G公司在国外的控股子公司取得联系，该子公司的资产、收入、利润等均占G公司资产总额、收入总额及利润总额的10%20%，注册会计师于2007年2月25日出具了保留意见审计报告。相关的审计档案已于2007年2月28日归整完毕。2007年5月2日，中天恒信会计师事务所收到了上述子公司的复函及其所在国会计师事务所的审计报告。注册会计师据此实施了追加的审计程序，所获得的审计证据支持了G公司编制2006年度财务报表时所引用的相关数据。对此，注册会计师应对审计工作底稿作出如下（ ）变动。 A 将所

5、收复函及国外的审计报告补充到审计工作底稿中 B 记录所实施的追加审计程序及其获取的证据和形成的结论 C 以新的工作底稿代替原有的记录审计范围受限的工作底稿 D 记载对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员 正确答案：ABD 解析：在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。 第5题 虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。（ ） 对 错 正确答案： 解析：正确。例如对于上市公司的资产类账户，注册会计师以“存在”认定的审计为主，面对负债类账户，则以审查“完整性”认定为主。注册会计师考试训练营审计九二

6、第1题 在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（ ）。 A 未按要求接受后续教育 B 按照审计后资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用 C 后任注册会计师未能与前任取得联系 D 向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣 正确答案：B 解析：A主要会影响注册会计师专业胜任能力；B从经济利益方面影响独立性；C、D均不符合职业道德的要求，但不致影响独立性。 第2题 下列各项中，属于“同行责任”职业道德的要求是（ ）。 A 不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 B 不允许他人借用本人、本所的名言承接业务 C 注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 D 不承接不

7、能按时完成的业务 正确答案：C 解析：A、B属于“其他责任”的要求，D属于“专业胜任能力”的要求。 第3题 接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（ ）内容。 A 查阅前任编制的审计工作底稿 B 是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 C 前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧 D 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 正确答案：BCD 解析：BCD均属于职业道德的明文规定，新旧教材在这一问题上变化很大。 第4题 下列关于重要性的论断中正确的有（ ）。 A 无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B 恰当运用重要性

8、有助于提高审计效率和保证审计质量 C 重要性有数量和质量两个方面的特征 D 注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性 正确答案：BCD 解析：由于重要性要从数量和性质两个方面考虑，如果是舞弊，即使金额较小，注册会计师也有可能将其作为重要错报，因此不选择A。 第5题 为了维护注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不能以明显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。（ ） 对 错 正确答案： 解析：如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，只要会计师事务所确保在提供专业服务时工作质量不会受到损害，以及保持应有的执业谨慎，遵守执业准则和质

9、量控制程序，并不违反职业道德的规定。 注册会计师考试训练营审计九章三第1题 实质性测试的工作量受到很多因素的影响。注册会计师可能会根据以下（ ）情况增加实质性测试的工作量。 A 分析程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平 B 最终评估的控制风险水平低于依据控制测试评估的控制风险 C 以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户 D 再次评估的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平 正确答案：D 解析：重要性越低，所需审计证据的数量越多。 第2题 下列属于预防性控制是（ ）。 A 每月末给债务单位寄发对账单 B 仓库发货所采用的出库凭证连续编号 C 复核毛利率的合理性 D 如果没有付款，

10、办理发货业务时，计算机系统会提示并记录，终止业务 正确答案：B 解析： 第3题 尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（ ）。 A 注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 B 通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 C 管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 D 管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 正确答案：AB 解析：C、D均属于“已经识别的具体错报”中“涉及主观决策的错报”。 第4题 注册会计师应当记录与重要性相关的事项包括（ ）。 A 在审计中使用的重要性水平和可容忍错报包括对其所作的修改，以及确定和修

11、改这些水平的依据 B 与已识别的具体错报和推断误差相关的尚未更正错报的汇总情况 C 注册会计师就尚未更正错报单独或累积是否导致或不导致财务报表重大错报所形成的结论，以及形成该结论的依据 D 重要性与审计风险的关系 正确答案：ABC 解析：准则规定，注册会计师应当记录与重要性相关的下列事项：（1）在审计中使用的重要性水平和可容忍错报包括对其所做的修改，以及确定和修改这些水平的依据；（2）与已识别的具体错报和推断误差相关的尚未更正错报的汇总情况；（3）注册会计师就尚未更正错报单独或累积是否导致或不导致财务报表重大错报所形成的结论，以及形成该结论的依据。 第5题 注册会计师对项目组成员的指导、监督、

12、复核的性质、时间和范围不仅取决于被审计单位的规模和复杂程度，而且取决于项目组成员的素质和专业胜任能力。注册会计师应当在具体审计计划中列明对项目组成员的工作进行指导、监督和复核的具体内容。（ ） 对 错 正确答案： 解析：对项目组成员进行指导、监督、复该的安排应当反映在总体审计策略而不是具体审计计划中。注册会计师考试训练营审计四第1题 挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目负责人挑选及委派相关的做法中，不适当的是（ ）。 A 对于每项鉴证业务，委派三名项目负责人 B 将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员 C 清楚地界定项目负责人的职责、并告

13、知其职责 D 项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间 正确答案：B 解析：质量控制准则规定对每个业务至少委派一名项目负责人，A并无不当；B中告知履历的做法不妥。C、D属于准则规定。 第2题 在合理保证的鉴证业务中，如果注册会计师拟出具无保留结论的报告，下列措辞中正确的是（ ）。 A “我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的” B “我们认为，责任方做出的，根据标准，我们没有注意到任何事项使我们相信，内部控制在任何重大方面是无效的” C “基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，内部控制在任何重大方面是无效的” D “基于本报告所述的工作

14、，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的这一认定是不公允的” 正确答案：A 解析：由于在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，而B、C、D均是以消极的方式提出结论的。 第3题 A会计师事务所在组建X市第三建筑公司2006年度会计报表审计小组时，可以基于该公司在下列（ ）方面涉及的技能和知识超出了注册会计师的能力而聘请专家协助执行鉴证业务。 A 建筑机械设备的性能和质量 B 与其客户之间的法律纠纷 C 财务部门使用的财务软件 D 会计人员对特殊问题的处理 正确答案：ABC 解析：聘请专家协助的工作范围应当是注册会计师专业范围以外的

15、其他方面，D中内容属于注册会计师的专业范围。 第4题 项目负责人应当对咨询承担的责任包括（ ）。 A 对项目组就疑难问题或争议事项进行适当咨询负责 B 确信项目组成员在审计过程中就相关事项进行了适当咨询，咨询的对象可能是项目组成员，或本所内部或外部的其他适当人员 C 确信这些咨询的性质、范围以及形成的结论已得到记录，并经被咨询者认可 D 确定咨询形成的结论已得到执行 正确答案：ABCD 解析：根据教材和准则规定，项目负责人应当对咨询承担的责任包括：（1）对项目组就疑难问题或争议事项进行适当咨询负责；（2）确信项目组成员在审计过程中就相关事项进行了适当咨询，咨询的对象可能是项目组成员，或本所内部

16、或外部的其他适当人员；（3）确信这些咨询的性质、范围以及形成的结论已得到记录，并经被咨询者认可；（4）确定咨询形成的结论已得到执行。 第5题 中天恒信会计师事务所的注册会计师张某担任ABC公司2006年度财务报表审计业务的项目负责人，当外勤审计工作进行到第三天时，因健康原因被解除项目负责人职务。中天恒信会计师事务所当日决定改由周某担任项目负责人，则周某不仅应对其接任后的审计工作负责，而且应对接任前的工作负责。（ ） 对 错 正确答案： 解析：在审计过程中更换项目负责人后，新任项目负责人应当对截至变更日已完成的工作实施足够的复核程序，以确信此前计划和实施的工作符合审计准则、职业道德和法律法规的要求。既然已作这些确认，应当承担相应的责任。