下半年福建省注册税务师考试题.docx

1、下半年福建省注册税务师考试题2015年下半年福建省注册税务师考试试题一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、下列各项中，_属于税务机关作出的行政处罚行为。A对构成犯罪的偷税行为依法追究刑事责任B停止出口退税权C扣押商品抵缴税款D为追缴欠税阻止纳税人出境 2、某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为17万元，费用为2万元，该企业正常成本利润为20%，企业所得税税率30%。按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为_元。A10200B11400C12240D136803、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税 金及附加_万元。A1551B1

2、041.18C1041D900 4、行政案件上诉审中，二审法院认为原判决认定事实清楚，但适用法律、法规错误的，应当_。A维持原判B依法改判C发回重审D撤销原判5、M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为_元。A0B+10 000C+5 000D-10000 6、下列关于合同解除说法正确的是_。A合同解除以成立的合同为标的B合同解除必须经过双方当事人协商一致C合同解除包括法

3、定解除和约定解除D在约定的解除条件成就时，解除权人可以解除合同 7、目前，医生们已经发现更多证据表明HSN1型禽流感病毒迅速变异，使抗禽流感药物“达菲”失效。2005年1月，当一名13岁的越南小女孩因轻微肺炎被送到医院时，人们还庆幸她及时得到了“达菲”的治疗。用药初期症状确有缓解，但6天后她还是离开了人世。这只是牛津大学临床研究中心专家诺·德容报告中的一例病毒进化证据。这一报告指出，尽管服用了“达菲”，越南医院8名感染HSN1病毒的患者中仍有4人死亡。调查显示，在两名病人的体内，病毒已对“达菲&r

4、dquo;产生耐药性。世界卫生组织认为，照此进化速度，HSN1型病毒在人际传播只是早晚问题。世界卫生组织统计，目前在4个国家中已有139人感染HSN1型病毒，71人死亡。由于目前流感疫苗对禽流感无效，而针对H5N1型病毒的疫苗正在研制中，因此治疗禽流感主要依靠4种药物。其中两种旧药“金刚烷胺”和“金刚乙胺”对病毒效力已经较小，两种新药则是瑞士罗氏制药公司生产的“达菲”胶囊和英国葛兰素一史公司生产的喷雾式“乐感清”。美国康奈尔大学医学院专家安妮·莫斯科纳指出，“达菲&rdqu

5、o;的主要成分是被普遍用于治疗常规感冒的神经氨酸苷酶抗化剂，它通过抑制神经氨酸苷酶，减低流感病毒向未传染细胞扩展的能力。但在抑制神经氨酸苷酶方面，“达菲”并非完美。她和其他专家都认为，德容报告说明“达菲”需要谨慎保存、妥善使用。而“达菲”的制造商瑞士罗氏制药公司说，“达菲”必须在感染病毒后48小时内服用才会有效，并必须连续服用多天，疗效才明显。德容和莫斯科纳都认为“乐感清”是较好的“达菲”替代品。但“乐感清”也有自身缺陷。作为喷

6、雾式吸入药剂，它对某些有呼吸问题的患者并不适用，比如哮喘病人。它只对肺部感染者有效，但H5N1型病毒还能感染其他器官，葛兰素一史克公司正在研制注射式“乐感清”。德容说，就像治疗艾滋病，对抗禽流感也需要用“鸡尾酒”疗法。现在用药多了几种选择。德容说，一种叫利巴韦林的抗病毒药可以加入“鸡尾酒”处方，这种药物通常用于治疗肺炎。另外，抑制神经氨酸苷酶的新药“帕拉米韦”将来可能也是一种选择。“帕拉米韦”是美国生物制药公司BioCryst研制的治疗禽流感针剂，目前尚在实验中，尚未获得美国

7、食品和药物管理局批准使用。原文认为，“达菲”对抗击H5N1型禽流感病毒正在失去效力。下列不能作为这一结论依据的一项是（）。A一名13岁的越南女孩接受“达菲”治疗，6天后她还是离开了人世B尽管服用了“达菲”，越南医院8名感染H5N1病毒的患者中仍有4人死亡C调查显示，在两名病人的体内，病毒已对“达菲”产生耐药性D世界卫生组织统计，目前在4个国家中已有139人感染H5N1型病毒，71人死亡 8、金银首饰消费税税率为_。A3%B5%C6%D8% 9、某演员一次获得表演所得30000元，其应纳个人所得税税额为_元。A7200B52

8、00C4800D7000 10、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有_。A股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现11、关于税法的效力和解释，下列表述不正确的是_。A我国税法采用属人与属地相结合的原则B立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据C税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用D税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力 12、下列关于增值税防伪税控系统的说法

9、，正确的是（）。A防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责B企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统C防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票D防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统 13、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是_。A进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定C内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估

10、定D出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定14、出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，比照_征税。A工资薪金所得B承包转包所得C劳务报酬所得D个体户生产、经营所得 15、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是_。A股息收入B董事费收入C转让专利收D房产出租收入 16、以下各项中，_属于税务行政许可范畴。A发票领购簿的审批B税收保全措施的批准C代征单位确定的审批D减免税审批 17、纳税人发生年度亏损，可用下年度所得予以弥补的金额是_。A企业申报的亏损额B税务机关按税法规

11、定核实后的金额C企业财务报表的账面金额D企业自己核定的生产经营亏损额 18、在以上两题的基础上，假设：7月8日向日本出口的产品在当月收齐了单证，没有其他纳税影响事项，8月10日，企业向主管税务机关退税部门办理“免、抵、退”税申报时，申报的当期应退税额是_万元。A68.01B47.84C58.01D57.84 19、2008年9月1日某公司由于承担国家游泳场重要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备，项目完工，公司于2009年8月14日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为1300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税_万元。A102.23B1

12、03.36C104D106.17 20、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税_。(适用契税税率3%)A15万元B36万元C51万元D126万元 21、某市鞭炮厂为增值税一般纳税人。2008年8月进口一批鞭炮，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的80%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价

13、款120万元、增值税20.4万元；销售鞭炮取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为_万元。(鞭炮消费税税率为15%，本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%)A31.81B37.60C38.38D85 22、某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000万元，资金成本分别为16%和9%。本年度拟发行长期债券2000万元，年利率为9.016%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后企业的综合资金成本为（）%。A9.01B13.52C14.

14、86D15.0123、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是_。A列为当年费用支出B从本年度的应纳所得税额中扣除C从以后年度税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年D从以后年度境外所得中扣除 24、某工业企业2009年度产品销售收入5000万元，提供技术咨询服务收入200万元，仓库对外出租的收入是520万元，国债利息收入60万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元；销售费用600万元，其中广告和业务宣传费330；财务费用 260万元，其中向非金融企业借款1000万元，用于

15、当年办公楼建设，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率6%)。该企业2009年所得税前可以扣除的三项费用合计为_万元。A1020B990C1188.6D1248.625、某自行车商店实行还本方式销售自行车。自行车现在的单价为500元，已销售 400辆，三年后还本80%，该自行车同类货物市场价为300元，则该商店的计税销售额是_万元。(以上价格均为不含税价格)A12B16C20D4二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、张女士个人2004年11月15日以40万元购买一套普通住宅

16、，2005年8月以50万元将这套住宅卖掉，则张女士应纳营业税为_万元。A0B2.5C1D0.5 2、依税法规定，资源税的纳税义务人不包括_。A在中国境内开采应税资源的个人B在中国境内生产并自用盐的个体经营者C在中国境内开采应税资源销售的单位和个人D进口应税资源的单位和个人3、下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有_。A在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原

17、账面已折算的人民币金额之间的差额D企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额E企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额 4、纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务的_情况的真实和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管的管理行为。A发票开具B纳税申报C减税免税D缓税抵税E退税申请5、税务稽查流程主要经过以下程序_。A纳税人自查B选案C实施稽查D定案处理E移送案件 6、下列各项中，构成固定资产清理净损益的有_。A毁损固定资产应收的保险赔款B投资转出固定资产

18、的净损失C债务重组转出固定资产的净损失D转让固定资产应缴纳的增值税E盘盈的固定资产 7、某农机生产企业(一般纳税人)，2009年8月销售自产的播种机，取得不含税收入300万元；公司下设的修理部，修理拖拉机、收割机、播种机等取得价税合计收入43万元；购进农机备件和其他生产材料，取得税控专用发票，注明销售额150万元，通过认证并于当月申请抵扣。该企业本月应纳增值税为_万元。A7.78B12.8C12.9D19.75 8、侵权行为的民事责任的抗辩理由包括_。A受害人的过错B第三人的过错C不可抗力D意外事件 9、计算甲企业本月国内销售环节应纳增值税为_元。A-22100B-30039C173400D1

19、65461 10、在计算企业应纳税所得额时，允许扣除的保险费用不包括_。A按规定上缴保险公司的职工养老保险基金和待业基金B企业法人代表的人身保险C按规定上缴的财产保险和运输保险费用D为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费11、2006年一季度，某市一演员业余在A、B两县参加非本单位组织的文艺演出，在A县每月取得报酬3000元，在B县每月取得报酬5000元，该演员另支付给中介人介绍费2000元。则该演员2006年一季度应纳个人所得税_元。A1240B3440C3720D3840 12、下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有_。A如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除

20、费用后计算纳税B在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税C个人的伺一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税D对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用 13、下列表述符合车船税征税现行规定的有_。A外商投资企业不缴纳车船税B无法核定载质量的专项作业车，可按总质量确定自重C车船的所有人末缴纳车船税的，使用人代为缴纳车船税D不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税E已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当自己提供相应的证明，并从提供证明的当月起计算缴纳车船税

21、14、纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为_。A改变有关土地、房屋用途的当天B改变有关土地、房屋用途的次日C改变有关土地、房屋用途的5日内D改变有关土地、房屋用途的10日内 15、根据物权法理论，特殊抵押是指在主体、客体、内容或成立方面存在某些特殊性的抵押，具体包括_。A最高额抵押B共同抵押C动产抵押D不动产抵押E财团抵押 16、以下行政处罚追罚时效的表述中正确的是_。A海关行政处罚案件为1年B治安管理处罚案件为6个月C税务行政处罚案件为5年D工商行政处罚案件为2年 17、企业所得税年度纳税申报表(附表一)中的“包装物出租收入”填写内容包括_。A出租包装

22、物B出借包装物C按规定没收的包装物押金D出售包装物的收入E损毁包装物的罚金 18、关于企业所得税的亏损弥补，下列表述错误的有_。A企业分立前尚未弥补的亏损，不得由分立后的企业延续弥补B免税年度的亏损不得用以后应纳税年度的所得弥补C免税项目的所得不得用于弥补以前年度亏损D投资方不得弥补联营企业的亏损 19、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有_。A股息B转让财产所得C租金D特许权使用费E利息 20、下列项目中，应记入“坏账准备”账户贷方的有_。A经批准转销的坏账B因以前年度销售退回而使该项已计提坏账准备的应收账款转销C收回过去已确认并

23、转销的坏账D年末按应收款项余额的一定比例计算并补提的坏账准备E因降低提取比例而冲回的已计提的坏账准备 21、2003年末应提取的K期投资减值准备的金额为_元。A1800000B1200000C3000000D1100000 22、纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退政策的有_。A以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品B再生水C以废旧沥青混凝土(用量占生产原料的比重不低于30%)为原料生产的再生沥青混凝土D以垃圾为原料生产的电力E以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油23、关于委托实施行政许可，说法正确的是_。A受委托主体可以是行政机关，也可以是其他组织B受委托主体实施行政许可的权力来源

24、于委托行政机关的委托行为C受委托主体因委托而取得行政许可实施权D受委托行政许可行为的法律后果由委托行政机关承担E受委托主体在委托范围内，以自己的名义实施受委托行为 24、外商投资企业和外国企业1993年12月31日以前取得的产权转移书据和权利许可证照，在1994年1月1日以后有更改、换证、换照、转让行为的，应_。A免征印花税B初次转让的不征税，再次转让的应征税C按规定减半贴花D按规定贴花25、关于税法与刑法的关系，下列表述正确的是_。A税收犯罪的司法调查程序与刑事犯罪的司法调查程序不一致B税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规C税收法律责任的追究形式是多重的，刑事法律责任的追究形式是固定的D关于偷税、骗取出口退税等的界定，刑法与税法是完全相同的