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1、中级会计考试第三章固定资产辅导习题第三章 固定资产一、单项选择题1、下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是（）。 A、计提清理固定资产人员的工资B、因自然灾害损失的固定资产取得的赔款C、因出售厂房而缴纳的营业税D、因自然灾害损失的固定资产账面净值2、正保公司出售设备一台，售价为28万元。该设备的原价为30万元，已提折旧5万元，已计提减值准备3万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。 A、28B、2C、5D、63、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010年末，对该设备进

2、行检查，估计其可收回金额为72万元。2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。 A、0B、16C、14D、124、下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。 A、正在改扩建的固定资产B、因季节性原因停用的固定资产C、进行日常维修的固定资产D、定期大修理的固定资产5、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。 A、93B、95C、100D、1026、对于企业在建工程在达到

3、预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（ ）。 A、作为主营业务收入B、作为其他业务收入C、作为营业外收入D、冲减工程成本7、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1 000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（）万元。 A、1 000B、1 100C、580D、6008、下列关于固定资产确认和初始计量的表述中，正确的是（）。 A、自行建造固定资产期间支付的所有职工薪酬都计入固定资产成本B、为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产

4、的成本C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本D、构成固定资产的各组成部分，即使各自具有不同的使用寿命，适用不同的折旧率或者折旧方法的，但企业也应按总体确认一项固定资产，按使用寿命最低的年限核算，并按年限平均法计提折旧9、远方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2012年6月购入一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已支付；另支付保险费20万元，装卸费用3万元。当日设备投入使用。假定不考虑其他因素，则远方公司该设备的初始入账价值为

5、（）万元。 A、1193B、1170C、1020D、102310、2011年7月1日，甲企业接受乙投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为250 000元，经评估确定的该设备的公允价值为200 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为2 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为5 000元，售价为12 000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10。2011年末该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，2012年末该设备的可收回金额为150 000元。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，假定不考虑所得税因

6、素，2012年末该设备的账面价值为（）元。 A、166 560B、150 000C、164 800D、165 00011、远方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17，2012年5月初自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价120万元，增值税20.4万元；另支付运杂费6万元(假定不考虑运费抵扣进项税的因素)，途中保险费16万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本12万元，售价为13万元，支付安装人员工资10万元，该设备在2012年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（）万元。 A、164B、165C、149D、166.21二、多项选择题1、下列关于安全生产费用的表述中

7、，正确的有（）。 A、企业按规定提取的安全生产费用，应该计入相关产品成本或当期损益B、企业使用提取的安全生产费用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备C、企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当先通过“在建工程”归集，达到预定可使用状态时转入固定资产D、企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当按照固定资产预计使用寿命分期计提折旧2、下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括（）。 A、出售固定资产的价款B、转让不动产应交纳的营业税C、毁损固定资产取得的赔款D、清理费用3、当存在下列（）情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备。 A、长期闲置不用，在可预见

8、的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产B、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产C、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产D、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产4、融资租入的固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本化的，应在（）三者中较短期间内单独计提折旧。 A、两次装修期间B、整个租赁期C、剩余租赁期D、尚可使用年限5、下列各项中，影响出包方式建造固定资产入账成本的有()。 A、发生的建筑工程支出B、为建设工程发生的管理费C、建设期间发生的工程物资毁损净损失D、符合资本化条件的借款费用6、下列各项目中，计入固定资产入账价值的有（）。 A、进口固

9、定资产而交纳的关税B、2012年购买生产经营设备发生的增值税C、2008年购买生产经营设备发生的包装费用D、取得固定资产发生的耕地占用税7、下列项目中，影响固定资产初始入账价值的有（）。 A、员工培训费B、安装固定资产发生的安装成本C、进口固定资产支付的关税D、达到预定可使用状态前的符合资本化条件的专门借款利息费用8、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。 A、已提足折旧的固定资产，但继续使用B、闲置的设备C、经营租入的固定资产D、融资租入的固定资产9、X公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由甲、乙、丙、丁四个部件组成。2012年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用，建造总成本为900万元

10、。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲、乙、丙、丁各部件在达到预定可使用状态时，公允价值分别为200万元、300万元、400万元、350万元，各部件的预计使用年限分别为15年、12年、18年和10年。下列关于X公司该设备表述中，正确的有()。 A、将该设备整体确认为一项固定资产B、按甲、乙、丙、丁各部件分别确认为四项固定资产C、按甲、乙、丙、丁各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限D、按照整体预计使用年限15年作为设备折旧年限10、下列各项中，应计入固定资产成本的有( )。 A、固定资产的日常修理费用B、符合固定资产确认条件的大修理费用C、固定资产达到预定

11、可使用状态后发生的专门借款利息D、固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失三、判断题1、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品成本或当期损益，同时计入“预计负债”科目。（） 对错2、正常报废和非正常报废的固定资产均应通过“固定资产清理”科目予以核算。（） 对错3、处于处置状态或者预期通过使用或者处置不能产生经济利益的固定资产，应终止确认。（） 对错4、对于已经计提减值准备的固定资产，在以后期间价值恢复时，可以转回原已计提的减值准备金额。（） 对错5、固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。（） 对错6

12、、固定资产分为有形资产和无形资产。（） 对错7、企业持有固定资产的目的是用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。（） 对错8、任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用。（） 对错9、建造厂房领用外购原材料时，原材料对应的增值税进项税应计入在建工程成本。（） 对错四、计算题1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17，其中2009年至2013年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税为76.5万元，另发生运输费2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项以

13、银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为8.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，发生的其他相关支出为33万元。该设备于2009年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2010年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2011年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止

14、使用，开始进行改良。（4）2012年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2012年12月31日，发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。（5）2013年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行处置，取得残料变价收入30万元，保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑相关税费。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制2009年固定资产购建的会计分录。（2）计算2009、2010年度该设备计

15、提的折旧额。（3）计算2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算2011年度该设备计提的折旧额。（5）编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）编制2012年的日常修理支出的账务处理。（8）计算2012、2013年度该设备计提的折旧额。（9）计算2013年12月31日处置该设备实现的净损益。（10）编制2013年12月31日处置该设备的会计分录。 2、甲股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17。2009年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1

16、）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与

17、暂估成本的差额为应付职工工资。 （9）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。 五、综合题1、乙股份有限公司（以下简称乙公司）为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2009年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 150万元，增值税额为195.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）2009年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为40万元，发生安装工人工资6万

18、元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。（3）2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。（4）2010年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。已知部分时间价值系

19、数如下：1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835（5）2011年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。（6）2011年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。（7）2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。（8）2012年4月30日，乙公司与丁公

20、司达成债务重组协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1 000万元，此时该项固定资产公允价值为800万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。（2）编制2009年12月安装该生产线的会计分录。（3）编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（4）计算2010年度该生产线计提的折旧额。（5）计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。（6）计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。（7）计算2011年度该生产线改良前

21、计提的折旧额。（8）编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。（9）计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。（10）计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。（11）编制2012年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。 答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应计入“固定资产清理”科目贷方。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 【答疑编号10469771】 2、【正确答案】 D【答案解析】 出售该设备影响当期损益的金额为28（3053）6（万元）。 【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

22、 【答疑编号10469766】 3、【正确答案】 A【答案解析】 2010年末该设备的账面价值为1001090（万元），应计提减值准备907218（万元）。2011年起每年应计提的折旧额7298（万元），2011年年末该设备的账面价值72864（万元），低于设备的可收回金额85万元。对于固定资产，计提的减值准备，不得转回。因此2011年末应调整资产减值损失的金额为0。【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】 【答疑编号10469754】 4、【正确答案】 A【答案解析】 选项A，改扩建的固定资产已经转入至在建工程中，在改扩建期间不需要计提折旧；选项D，企业对固定资产进行定期检查发生的大修理

23、费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产的成本，不符合固定资产确认条件的，应当费用化处理，计入当期损益。固定资产在定期大修理期间，照提折旧。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 【答疑编号10469634】 5、【正确答案】 B【答案解析】 融资租入固定资产时，在租赁期开始日，承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。故融资租入固定资产的入账价值93295（万元）。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10469565】 6、【正确答案】 D【答案解析】 在建工程试运行支出计入工程成本，试运

24、行收入冲减工程成本。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10469561】 7、【正确答案】 C【答案解析】 答案解析：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值1 00050010020580（万元）。【该题针对“固定资产的确认”知识点进行考核】 【答疑编号10469554】 8、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应计入建造固定资产的成本，不符合资本化条件的，计入当期损益；选项C，以一笔款项购入多项没有单独标

25、价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本；选项D，构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10499138】 9、【正确答案】 D【答案解析】 设备的入账价值10002031023（万元）。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10499132】 10、【正确答案】 B【答案解析】 该设备的入账成本200 0002 0005 00012 00010208 200（元），2

26、012年末该设备的账面价值=208 200208 2002/10166 560（元），大于其可收回金额150 000元，因此需要计提减值准备166 560-150 000=16 560（万元），该设备在2012年末的账面价值为150 000元。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10499121】 11、【正确答案】 A【答案解析】 设备的入账价值1206161210164(万元)。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10499119】 二、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D，企业使用提取的安全生产费用形成固定资产的，应当在固

27、定资产达到预定可使用状态时，一次性计提折旧，以后期间不再计提折旧。【该题针对“安全生产费（专项储备）的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10499074】 2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 出售、转让、报废等减少固定资产属于固定资产清理范畴，出售固定资产的价款、转让不动产应交纳的营业税、毁损固定资产取得的赔款、清理费用等均影响固定资产清理的净损益。【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】 【答疑编号10469765】 3、【正确答案】 ABCD【答案解析】 当存在下列情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：（1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已

28、无转让价值的固定资产；（2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；（3）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；（4）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；（5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】 【答疑编号10469757】 4、【正确答案】 ACD【答案解析】 融资租入的固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本化的，应在两次装修期间、剩余租赁期与尚可使用年限三者中较短期间内单独计提折旧。【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 【答疑编号10469630】 5、【正确答案】 ABCD

29、【答案解析】 【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10469602】 6、【正确答案】 ACD【答案解析】 企业外购的固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建的生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。因此，不能计入固定资产的成本中。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号10499135】 7、【正确答案】 BCD【答案解析】 员工培训费计入当期损益。【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考

30、核】 【答疑编号10499129】 8、【正确答案】 BD【答案解析】 以经营租赁方式租入的设备不属于本企业资产，不能计提折旧；以融资租赁方式租入的固定资产视同自有资产计提折旧。 【该题针对“固定资产的折旧”知识点进行考核】 【答疑编号10499114】 9、【正确答案】 BC【答案解析】 对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,从而适应不同的折旧率或者折旧方法,同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。因此，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】 【答疑编号10499103】 10、【正确答案】 BD【答案解析】 选项A，直接计入当期损益；选项C，应计入财务费用。【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】 【答疑编号10499096】 三、判断题1、【正确答案】 错【答案解析】 应计入“专项储备”科目。【该题针对“安全生产费（专项储备）的核算”知识点进行考核】 【答疑编号10499077】 2、【正确答案】 对【答案解析】 报废的固定资产的会计处理都是通过“固定资产清理”核算，最后将净损益转入“营业外收入”或“营