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1、浙大审计学作业审计学作业审计实务题1 根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？（1） 授权进行某项经济业务。（2） 审查某项经济业务。（3） 保管某项财物。（4） 记录明细帐。（5） 登记日记帐。（6） 登记总帐。（7） 进行账实核对。（8） 执行某项经济业务。（9） 记录某项经济业务。（10） 记录某项财物。答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进

2、行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。2 某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：注册会计师审计意见书大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据会计法进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2

3、000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。 中国注册会计师（签名盖章） 中国注册会计师（签名盖章）2001年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。（3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为

4、“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。（5）“我们的审计是根据会计法进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的”。（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。（7）“上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定”。（8）“在所有方面真实地反映了归公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情

5、况”。（9）应当在“中国注册会计师李（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计事务所的名称并加盖公章。（10）“会计处理方法遵循了收付实现制原则”，应改正“会计处理方法遵循了一贯性原则”。3（1）审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。但在审计过程中却发现如下情况：企业用于分配给投资者投资利润的产成品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入。产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。企业出售设备一台净收益7.5万元，已计入营业外收入。企业劳动保险费用30万元，

6、计入管理费用。专利权转让收入13.5万元，已计入管理费用。新产品试制失败损失15万元，已计入管理费用。年末“产品销售成本”帐户有贷方余额50万元。驾驶员违章罚款3250元，已计入“管理费用”。该企业增值税税率为17%，营业税税率为5%。要求：根据上述资料，说明帐务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法，并调整计算实际利润总额。解：（1）账务处理正确。（2）账务处理错误。应计入产品销售收入，并补缴增值税120000*17%=24000元，但并不影响利润总额。（3）账务处理错误。不应补提折旧，应计入营业外支出，但并不影响利润总额。（4）账务处理正确（5）账务处理正确（6）账务处理错误。应计入其他业务

7、收入，并补缴营业税135000*5%=6750元，减少利润总额6750元。（7）账务处理正确（8）账务处理错误。不应有余额，属于多转产品销售成本，隐瞒利润50万元，增加利润总额50万元。（9）账务处理错误。驾驶员违章罚款不准予报销，应增加利润总额3250元。（10）年度决算利润为300+27-0.675+50+0.325=376.65万元4、审计人员在审查某企业在产品时，发现如下情况：该企业按约当产量计算在产品成本，基本生产成本明细账资料汇总如下： 基本生产成本明细账摘要 借方 贷方余额 直接材料人工费用制造费用 小计期初余额 54000 13500 20250 87750分入材料费 2484

8、00 2448400分入工资费 33750 33750分入制造费用 87750 87750合计 302400 47250 10800 457650结转产成品成本 246800 38800 88400 374000 374000在产品成本 55600 8450 19600 8365083650注：该企业产成品120台，在产品60台，投料率80%，完工率50%。要求：验算在产品成本，说明存在的问题并提出调帐意见。答：在产品直接材料=302400（120+6080%）6080%=86400（元）在产品人工费用=47250（120+6050%）6050%=9450（元）在产品制造费用=108000（1

9、20+6080%）6050%=21600（元）在产品实际成本=86400+9450+21600=117450（元）验算结果表明，该企业在产品成本应为117450元，其中直接材料为86400元，直接人工为9450元，制造费用为21600元。账面上少留在产品成本为33800元，其中，直接材料30800元，直接人工费为1000元，制造费用为2000元。多转的产品成本应予冲回，调账分录为：借：产成品 33800 贷：生产成本-基本生产成本 33800 5.注册会计师对甲公司2008年度销售收款业务进行审计，该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按照期末应收账款余额的5计提。2008年未经审计的资产负债表反

10、映的应收账款项目为999 000元（净额）。注册会计师对相关账户进行检查，应收账款总账余额1400 000元，下有三个明细账户，其余额分别为甲公司1000 000元（借方）、乙公司600 000元（借方）、丙公司200 000元（贷方）。坏账准备期末贷方余额1 000元（假定期初余额为零）。审计人员还发现该公司设有“预收账款”账户核算销售业务，其中“预收账款丁公司”账户期末借方余额400 000元，该借方余额在资产负债表中作为预收账款项目反映。要求：计算年末坏账准备应计提的金额，说明是否需要做调整分录，指出资产负债表列示中存在的问题。答：2008年末应提取的坏账准备的金额为：（1 000 00

11、0600 000400 000） 5 10 000元。若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备9 000元 ，属于差异调整，应作调整分录：借：管理费用 9 000贷：坏账准备 9 0002008年资产负债表应列示应收账款项目为：总额2 000 000元，净额1 990 000元，应作重分类调整。6检查人员在检查某企业2008年度管理费用明细账时发现下列情况：应由职工福利费列支的职工医药费4 000元，在管理费用里列支；未按期交纳税金而支付的滞纳金6 000元，在管理费用中列支；该企业广告费执行2的税前扣除比例，2008年度销售收入1000 000元，实际支出的广告费50 000元，在管理费用中列

12、支；租入包装物支付的押金400元，在管理费用中列支；2008年11月27日支付2009年全年财产保险费4 000元，在管理费用中列支；当年业务招待费花销按照税务处理规定计算为超支20400元，企业会计将超支额从“管理费用”账户转入12月末材料采购成本（至检查日该材料尚未入库）管理费用账户年末尚有16 000元贷方余额；该年度有关纳税调整事项该企业在申报应纳税所得额时没有调整。2008年“利润表”列示所得税前利润总额为300 000元，企业据此以25的所得税率计算应交所得额75 000元。要求：请列示所有调整分录。计算所得税前会计利润核定数。计算应纳税所得额核定数。计算应补（退）所得税额。答：借

13、：应付职工薪酬 4 000 借：营业外支出 6 000 贷：管理费用 4 000 贷：管理费用 6 000 借：营业费用 50 000 借：其他应收款 400贷：管理费用 5 0000 贷：管理费用 400借：待摊费用 4 000 借：管理费用 20 400 贷：管理费用 4 000 贷：物资采购 20 400 借：管理费用 16 000 贷：本年利润 16 000会计利润核定数3000004000+400+4000-20400+16000=304000元。应纳税所得额审定数30000040006000(5000020000)400400016000360 400元。补交所得税36040025

14、7500015100元。7.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。要求：对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。答：（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。（2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。调整的分录为：借：原材料钢材 6000贷：管理费用 6000（3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。8.某工业企业材料按计划成本计价核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本。2007年1月份有关材料类账户记录如下： 原材料辅助材料 材