会计信息失真的原因及对策4篇.docx

1、会计信息失真的原因及对策4篇会计信息失真的原因及对策4篇 （一） 一、会计信息失真的原因我国法律规定，企业必须设立专门的会计部门并配备专业的会计人员。一般企业均按照国家规定设立了会计机构，并配备了一定数量的会计人员实行日常工作。能够说，会计信息的生产过程完全置于企业内部，并由企业全程控制。这就给企业制造虚假的会计信息提供了温床。企业为了获得某些利益或者企业个人为了实现个人利益，利用会计工作属于企业内部控制的有利条件，违反正常的操作规范，通过不正当方式制造各种虚假的会计信息，以谋取企业利益或企业个人利益。成为会计信息失真的主要的也是最根本的原因。从宏观角度看，企业属于会计信息的提供者，但从微观角

2、度看，会计机构内部的会计工作人员是会计信息的主要提供者。一般说会计信息的提供者是指会计工作人员。在会计日常工作中，无法避免的需要对一些工作内容作主观判断。即使会计核算方面存有一定的客观性，但难以摆脱会计人员的主观判断。这给会计人员制造信息失真提供了条件。若会计工作人员缺乏坚定的立场，难抵利益的诱惑，则会利用职务之便，制造虚假的会计信息，达到实现个人利益的目的。据统计，在已查处的企业会计信息失真的案例中，大多是会计人员在核算方面实行舞弊造成。会计人员的失职是造成会计信息失真的重要原因。以注册会计师为主的监督体系是会计信息的主要监督者。现阶段，受市场经济、法律制度等多方面的影响，会计监督体系尚未健

3、全，存有多种弊端。如财务管理部门因为缺乏管理人员，难以实现对每个企业单位的会计信息工作的有效监督。税务、银行、工商等更高层次的监督管理部门，大多仅站在各自部门的角度，难以实行单一的监督管理。一些行政管理部门考虑到企业形象问题，或为维护自身的利益，对会计信息失真实行包庇、容忍。另外，政府综合监督管理机关大多将重点放置在一些国有大型企业，企事业单位或者政府部门，对一些中小企业或非公有制企业则采取放任的态度。以上情况均为会计信息失真提供了条件。 1.4会计信息的约束者法律制度方面的原因 现阶段，我国会计方面的法律法规还处于同国际接轨的摸索阶段，要做到与我国国情相符合，还有很长的路要走。在这个过程中，

4、无法避免的存有各种法律制度的缺陷和漏洞。在某种水准上给企业会计信息失真现象提供了有利条件。我国法律大多采取对主要负责人罚款、批评或者警告的形式实行处罚，很少追究刑事责任。对会计信息失真的处罚力度不够以及处罚执行等方面的放松，间接造成会计信息失真现象的泛滥和猖狂。 二、对会计信息失真的治理措施 2.1企业内部的治理措施 2.1.1增强企业内部结构治理措施企业内部治理措施之一是实现企业内部治理结构的创新，其核心是应用有效的治理机制，形成董事会、所有者、经营者之间的相互合作，相互制约的机制。完善企业治理结构，如建立经理人绩效考核制度，改进企业内部业绩的评价方式，摈弃单一的以数字利润为主的考核指标，避

5、免经营者因片面追求会计数字利润的最大化，造成会计信息失真现象。另外，建立企业内部审计部门，增强对内部的会计审查以及监督工作。 2.1.2增强会计人员的职业道德操守 作为企业会计信息的直接提供者和制造者，对会计信息失真拥有不可推卸的责任。会计人员应从自身做起，持续提升自身的职业道德操守。企业管理者也应增强对企业会计人员的监督和管理工作。对其实行必要的业务素质以及思想教育，使其自觉遵守职业操守，抵制会计信息虚假的行为，减少会计信息失真的情况。 2.2企业的外部治理措施 2.2.1建立并完善会计监督体系建立和完善会计监督体系是我国施行经济监督的重要手段。会计监督体系的建立和完善，有利于提升企业会计信

6、息的可信度，实现会计工作的规范化操作。完善会计监督体系可从两方面入手：提升注册会计师的独立性，可从提升会计事务所的规模入手，会计事务所规模的扩大，可增大注册会计师的独立性，会计师为维护声誉和实现公平，会增大对企业会计工作的监督力度。使一些有所图的审计委托人遭受重创，难以通过不正当等方式实行威胁，以实现会计监督工作的公平公正。建立会计信息系统，对注册会计师实施管理。这是提升会计信息质量和可信度的有效措施。利用互联网的强大功能，建立会计行业的信息系统，可对注册会计师实现规范管理，从而提升会计注册师队伍的总体质量。 2.2.2增大法律制裁力度 完善相关会计方面的法律法规，还可建立一个会计司法鉴定机构

7、，对企业会计信息失真现象实行专业鉴定。并增大法律制裁力度，对于会计信息失真现象，给予严肃处理，必要时给予刑事处罚。 三、小结 造成会计信息失真的原因是多方面的，有会计人员自身原因，也有企业内部、监督管理部门、法律法规等多方面原因，增强企业内部的会计管理、提升会计人员的业务道德素质，完善监督管理系统、增大法律制裁力度等，都能有效减少会计信息失真现象，有助于实现我国经济的健康发展。 （二） 一、会计信息失真的原因 造成会计信息失真的原因有很多，究其原因，既有客观经济环境和发展水平的因素，也有经济主体和会计主体方面的主观人为因素；既有体制、制度方面的原因，也有知识文化素养、职业道德方面的原因；既有有

8、意为之，也有工作技术失误等。概括起来，大致有以下几个方面： （1）关于会计主体假设造成的会计信息失真。会计主体假设，设定了会计活动为之服务的特定单位或组织，它是对会计活动的空间范围所作的限定。提出会计主体这个前提，是为了把一个会计主体的经济业务与其他会计主体的经济业务划分开来，把会计主体本身的经济业务与投资者的经济业务划分开来。不过因为市场经济的迅猛发展，各主体间相互渗透、相互投资，主体持续裂变，公司之间相互参股，新型的公司关系较为复杂，即使是母子公司之间的经济业务，也因交织在一起不可能彻底界定清楚。所以提供的财务信息也只能是一个大概的情况。随着国际经济交往的增多，国际经济一体化的发展，国际之

9、间的投资、贸易更加繁杂、汇率变动频繁、股市动荡不安、外币折算更加复杂，因而个别会计主体的真实经济状况受到严重的挑战。 （2）管理体制（会计工作环境）的缺陷。我国正处于经济体制改革持续深化和完善过程之中，经济利益驱动和政治利益驱动是导致会计信息失真的最主要根源。中央、地方政府和企业利益上的矛盾。在信息不对称的条件下就会造成“瞒上造假”。一种是“中层瞒上造假”，即有的地方政府在与中央利润分割中尽量增加地方政府的份额；另一种是“底层瞒上造假”。为了谋求不正常的高额利益或得到升迁，单位领导往往示意会计人员对会计数据实行粉饰。为了获取信贷资金的需要。在市场经济下，银行等金融机构出于风险考虑和自我保护的需

10、要，一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业。为了获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不良的企业，也经常对其会计数据实行乔装打扮和包装。为了发行股票，达到上市和多募集资金的目的，塑造“绩优股”形象，企业往往会对会计数据实行粉饰。“绝对的权力导致绝对的腐败”，经营者拥有过大的权力，无人监督也无人敢监督。在法制不够健全，执法难的今天，提供虚假会计信息所得利益远远大于为此而付出的代价，是会计造假屡禁不绝的根源。 （3）会计工作的缺陷。会计是一项技术性很强的工作，这就要求会计人员要有较高的职业素质。会计人员在处理复杂的经济业务过程中，需要依据国家相关财经法规、会计准则、

11、做出自己的职业判断。我国当前有着庞大的会计队伍，其中部分人的业务素质和道德水平不高，对工作心有余而力不足，难以很好地处理较复杂的会计业务，造成会计信息质量不高。尤其是一些经营者任人唯亲，安排一些不懂会计的外行主持会计机构的工作，在处理会计业务时，要么记成一笔糊涂帐，自己违规违法了也不知道，要么唯命是从，依领导意志行事。这就从会计领域内部导致了会计信息的失真。 二、防范和治理会计信息失真的对策 根据上述分析，作者认为：产生会计信息失真的原因是多方面的，既有客观原因也有主观原因。对于客观原因造成的失真，有它存有的必然过程，主要通过国家财政管理部门和广大财会学者、实务工作者的努力，持续实行制度创新和

12、完善来解决；对于主观原因造成的失真，则是需要力求即时纠正的，这正是提升会计信息质量，解决会计失真的重点。能够采取如下几个方面的对策： （1）增强会计法规的建设与严格执法是治本之策。增强我国会计法规的建设，健全和完善我国的会计法规体系，并即时、坚决地贯彻实施，增大对造假者的惩罚力度是治理会计信息失真的有效措施之一。完善的、具有可操作性的法规、制度是保证会计信息真实可靠。应尽快制定相关法规的实施细则，使财会法规尽可能地全面、配套、具体、即时，明确执法和违法的法律界限，具体规定违法处罚的定性、定量标准。做到奖罚分明，保证兑现。 （2）规范会计基础工作，提升企业领导人和会计人员的素质，这是防止会计信息

13、失真的根本所在。治理会计信息失真必须着力提升财会人员素质,增强职业道德教育，督促其按章按法办事,实施会计信息质量单位领导人负责制，会计信息失真，首先追究单位领导人的责任，只有当企业领导者和会计人员的素质都得到了提升，会计信息的质量才能得到根本保证，才能从根本上防止会计信息失真。 （3）增强内控监督，构筑防范体系是有效的措施。内部防范会计信息失真的最有效措施，就是增强内控监督。从强化内部牵制和内部稽核两方面入手，根据不相容工作不相兼的原则实行人员和业务流程的职责分工。打造以防为主的防范体系，保障会计信息的真实可靠。 （4）转变政府职能，实现政企分开，严格执法是根本保证。从根本上转变政府职能真正实

14、现政企分开，严格执法是杜绝会计信息失真的根本保证。政府只在法律约束范围内行使宏观调控，制定产业政策，维护经济和信用政策等职责，不再干预企业的生产经营活动和财务会计行为。 （5）建立职业会计队伍是发展方向。从社会总体效果来讲，迫切需要建立一支职业化的会计队伍，只有会计人员脱离了对会计主体的人身依附，出自会计人员手中的会计信息才有可能保持客观公正。 a.实施稽查特派员制由国务院向国有大中型企业，尤其是国有重点大型企业，派出稽查特派员，代表国家行使权力，监督企业经营状况，检查企业经营成果，评价企业主要领导人执行国家方针政策、法律法规的情况和经营业绩。 b.实施财务总监制由投资者直接委派财务总监，通过

15、对企业派驻财务总监，投资者可对企业的财务和会计运行过程随时了解，随时纠正偏离既定目标的经营活动。在这种方式下，财务总监不参与企业经营管理，不会影响企业经营者的经营决策，又可使投资者能够即时了解企业资产营运状况，便于对企业财务实行监管。从制度上遏止和减少腐败现象。 （三） 一、会计信息失真的原因 1.企业产权界定不明晰，信息不对称 企业的信息失真的根本原因就是企业的产权界定不清晰，有的企业尤其是中小型企业他们的所有权与经营权没有分离，使得企业在会计管理决策时往往使得企业集中于一人身上，使得会计信息反映的就是企业管理者独立的思想意识，同时企业信息资源的不对等是造成会计失真的直接原因，对于企业的信息

16、外界不可能全面的了解，而只能通过企业的信息披露获取，而且外界对于企业的会计信息掌握的也不同。 2.政治经济环境中的问题 对于会计信息的运行需要相关的行政部门来实行监督管理，保证其正常稳定的运行，行使行政部门的法制功能。如果行政部门不能够准确的行使自己的权利，纵容会计信息的违法操作，或者是监督不力，都将会为会计的虚假信息提供条件。 3.会计信息提供者会计人员方面的原因 从宏观角度看，企业属于会计信息的提供者，但从微观角度看，会计机构内部的会计工作人员是会计信息的主要提供者。一般说会计信息的提供者是指会计工作人员。在会计日常工作中，无法避免的需要对一些工作内容做主观判断。这给会计人员制造信息失真提供了条件。 4.审计力量薄弱 我国尚没有普遍实行企业年度会计报表审计制度，从而不能有效制止和防范利用会计报表弄虚作假的行为。另一方面，在实现的经济活动中，我们给予厚望的社会会计监督实际上相当混乱，基本上无法防止会