《审计案例研究》.ppt

1、审计案例研究审计案例研究铁氟龙胶带 http:/ http:/ 学完本课程后，能够比较全学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。升到一个更高的层面。本课程考试命题单位本课程考试命题单位中央广播电视大学中央广播电视大学课程的考试重点课程的考试重点 据此，本课程的考试重据此，本课程的考试重点包括点包括基本知识和应用能力基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规审计的基本理论、现行法

2、规的理解和案例分析能力。的理解和案例分析能力。国家财经法规国家财经法规会计准则会计准则会计制度会计制度独立审计独立审计准则准则其他相关经济法规其他相关经济法规试题类型及结构试题类型及结构 试题类型大致分为客观试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。性试题和主观性试题两大类。具体题型有三种：具体题型有三种：（1）判断并说明理由）判断并说明理由（2）单项案例分析）单项案例分析（3）综合案例分析）综合案例分析判断并说明理由题判断并说明理由题 考核对审计专业知识的考核对审计专业知识的分析判断能力。判断题占全分析判断能力。判断题占全部试题的部试题的30左右。左右。判断并说明理由题举要判断并说明理由

3、题举要30、对对应应付付账账款款进进行行函函证证，一一般般采采用用否否定定式式，并并具具体说明应付金额。体说明应付金额。45、若若被被审审计计单单位位长长期期投投资资超超过过其其净净资资产产的的50%，注注册册会会计计师师应应提提请请被被审审计计单单位位采采用用权权益益法法核核算算长长期投资。期投资。47、注注册册会会计计师师在在审审查查托托管管证证券券是是否否真真实实存存在在，首首先应采取检查公司股票债券存根簿。先应采取检查公司股票债券存根簿。71被被审审计计单单位位资资产产负负债债表表上上的的现现金金数数额额，应应以以结结账日的账面数额为准。账日的账面数额为准。解题参考答案解题参考答案30

4、、如函证应付账款，最好采用肯定式。、如函证应付账款，最好采用肯定式。45、若若被被审审计计单单位位长长期期投投资资超超过过其其净净资资产产的的50%，注注册册会会计计师师会会提提请请被被审审计计单单位位在在资资产产负负债债表表的的附附注注中中予予以以披披露露，而而在在被被审审计计单单位位的的长长期期投投资资接接受受投投资资企企业业的的实实收收资资本本（股股本本）的的比比例例较较高高，或或虽虽然然不不高高，但但对对被被审审计计单单位位拥拥有有实实际际控控制制权权的的情情况况下下，注注册册会会计计师师才才需需要要提提请请被被审审计计单位按权益法核算其投资收益。单位按权益法核算其投资收益。47、目目

5、前前，我我国国股股票票的的发发行行和和转转让让大大都都是是由由企企业业委委托托证证券券交交易易所所和和金金融融机机构构进进行行的的，即即，由由证证券券交交易易所所和和金金融融机机构构对对发发行行在在外外的的股股票票份份数数进进行行登登记记和和控控制制，因因此此应应当当向向证券交易所和金融机构函证。证券交易所和金融机构函证。71、资产负债表的数额当然以资产负债表日的实有数为准。、资产负债表的数额当然以资产负债表日的实有数为准。单项案例分析题单项案例分析题 考核对基本概念、理论、方考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的分析题占全部试题的3

6、0左右。左右。单项案例分析题举要单项案例分析题举要审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设审计人员在审查减少的固定资产时发现，该公司有一笔设备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理备提前报废的业务，该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为：的会计分录为：借：固定资产清理借：固定资产清理 6400064000 借：累计折旧借：累计折旧 1600016000 贷：固定资产贷：固定资产 8000080000借：营业外支出非常损失借：营业外支出非常损失 6400064000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 6400064000审审计计人人员员是是否否应应对对上上面面资资料料中中提

7、提前前报报废废固固定定资资产产的的会会计计处处理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？理过程提出疑问？为什么？应如何进行处理？解题参考答案解题参考答案答答：根根据据会会计计准准则则-固固定定资资产产第第31条条规规定定“企企业业发发生生固固定定资资产产出出售售、转转让让、报报废废或或毁毁损损时时，应应当当将将处处置置收收入入扣扣除除其其账账面面价价值值和和相相关关税税费费后后的的差差额额计计入入当当期期损损益益”；第第三三十十九九条条 由由于于出出售售、报报废废或或者者毁毁损损等等原原因因而而发发生生的的固固定定资资产产清清理理净净损益，计入当期营业外收支。损益，计入当期营业外收支。对对本本案

8、案例例进进行行分分析析，错错误误是是直直接接将将固固定定资资产产净净值值计计入入营营业业外外收收入入，而而未未考考虑虑其其处处置置收收入入扣扣除除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。综合案例分析题综合案例分析题 主要考核对国家财经法规和审主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分相应的国家财经法规

9、。综合案例分析题占全部试题的析题占全部试题的40左右。左右。综合案例分析题举要综合案例分析题举要4A公司未经审计的公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：年会计报表中的部分会计资料如下：项目项目 金额（万元）金额（万元）主营业务收入主营业务收入 360000 主营业务成本主营业务成本 300000利润总额利润总额 5400净利润净利润 3618资产总额资产总额 270000股东权益股东权益 132000其中：股本其中：股本 80000资本公积资本公积 22000盈余公积盈余公积 20800未分配利润未分配利润 9200 某某会会计计师师事事务务所所接接受受委委托托对对A公公司司2

10、001年年报报进进行行审审计计，注注册册会会计计师师刘刘强强、江江河河作作为为外外勤勤主主管管，确确定定A公公司司2001年年会会计计报报表表层层次次的的重重要要性性水水平平为为450万万元元，并并且且将将报报表表层层次次的的重重要要性性水水平平分分配配至至各各会会计计报报表表项项目目，其其中中部部分分会会计计报报表表的的重要性水平如下：重要性水平如下：重要性水平重要性水平报表项目报表项目重要性重要性水平水平报表项目报表项目重要性水平重要性水平银行存款银行存款 12长期借款长期借款 30应收账款应收账款30股本股本 0应收利息应收利息8盈余公积盈余公积 0坏账准备坏账准备0.50主营业务收入主

11、营业务收入 100在建工程在建工程30主营业务成本主营业务成本 80存货存货100管理费用管理费用20其中：库存商品其中：库存商品40财务费用财务费用15固定资产固定资产100营业外支出营业外支出5累计折旧累计折旧90 注册会计师刘强、江河的外勤工作于注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年年2月月20日完成。审计过程中发现日完成。审计过程中发现以下情况：以下情况：（1）2002年年1月月23日，日，A公司收到退回公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以开具的进货退回证明单。该产品原以10000万元的售价（不含增值税

12、额）销售，万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本甲产品销售成本6000万元，货款已结算。万元，货款已结算。A公司调整了公司调整了2002年的主营业务收入、年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。公司拒绝接受。（2）A公司公司2001年年1月购买乙材料月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止公司乙材料积压。该材料截止2001年年12月月31日的可变现净值为日的可

13、变现净值为4658万万元，元，A公司在公司在2001年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河相应的审计年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，调整建议，A公司拒绝接受。公司拒绝接受。（3）2001年年3月月1日，日，A公司经批准从银行贷款公司经批准从银行贷款9600万元万元2年期、到期还本付息的年期、到期还本付息的长期借款，年利率为长期借款，年利率为6，其中的，其中的8000万元用于建造生产厂房（万元用于建造生产厂房（2001年年12月月31日日尚未完工）尚未完工）1600万元用于补充流动资金。万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，公司对长期借款作

14、了相应会计处理，但未计提但未计提2001年的借款利息。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，年的借款利息。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公公司拒绝接受。司拒绝接受。（4）2001年年12月月31日，日，A公司占资产总额公司占资产总额40的存货，放置于远郊仓库。由于风的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。程序。要求：假定针对要求：假定针对A A公司存在的上述每一种情况，如果公司存在的上述每一种情况，如果A A公司拒绝接受调整建议，公司拒绝接受调整

15、建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型？并请简要说明理由。若要撰写说注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型？并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。解题参考答案解题参考答案 针针对对（1），刘刘强强、江江河河应应当当发发表表否否定定意意见见。理理由由：该该事事项项属属于于第第一一类类期期后后事事项项，需需要要被被审审计计单单位位进进行行账账项项调调整整。调调整整办办法法是是冲冲减减2001年年度度的的主主营营业业务务收收入入、主主营营业业务务成成本本和和增增值值税税销销项项税税税税额额。而

16、而被被审审计计单单位位冲冲减减的的是是2002年年度度的的销销售售收收入入，混混淆淆了了不不同同的的会会计计期期间间。由由于于该该事事项项金金额额大大大大超超过过主主营营业业务务收收入入、主主营营业业务务成成本本项项目目 和和会会计计报报表表层层次次的的重重要要性性水水平平金金额额，A公公司司拒拒绝绝审审计计调调整建议，注册会计师应该发表否定意见。整建议，注册会计师应该发表否定意见。审审计计报报告告说说明明段段：经经审审计计，我我们们发发现现。我我们们认认为为，按按照照企企业业会会计计准准则则-资资产产负负债债表表日日后后事事项项和和企企业业会会计计制制度度的的规规定定，资资产产负负债债表表日日后后发发生生的的2002年年度度以以及及以以前前年年度度的的甲甲产产品品退退回回，应应当当冲冲减减2001年年度度的的主主营营业业务务收收入入、主主营营业业务务成成本本和和增增值值税税销销项项税税税税额额。贵贵公公司司这这一一做做法法虚虚减减了了2001年年度度的的利利润润总总额额，我我们们提提出出调整建议，贵公司拒绝采纳。调整建议，贵公司拒绝采纳。针针对对（2），该该事事项项应应计计提提的的存