财务会计分录大全 1.docx

1、财务会计分录大全 1企业财务会计主要经济业务类型一、其他货币资金的核算1将款项交存银行，根据有关凭证：借：其他货币资金X X X 贷：银行存款2办理有关业务时：借：材料采购（采购材料物资时）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金X X X借：管理费用（购买办公用品）贷：其他货币资金信用卡存款借：短期投资（在证券市场购买股票、债券时）贷：其他货币资金存出投资款3多余款退回时借：银行存款贷：其他货币资金二、库存现金长短款的业务处理库存现金长款时：借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后处理：（1）属于应支付给有关人员或单位的库存现金借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷

2、：其他应付款（2）属于无法查明原因的库存现金：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外收入库存现金短款时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后处理：（1）属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金：借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金：借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢第三章 应收及预付款项一应收账款的核算1发生应收账款时：销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时：借：应收账款（贷方合计数）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银行存款库存现金（代垫运杂费）应收票据到期无法收回时：

3、借：应收账款（票据金额）贷：应收票据（票据金额）2收回应收账款时：收到款项存入银行：借：银行存款（实际收到金额）贷：应收账款（实际收到金额）收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时：借：应收票据（票据金额）贷：应收账款（票据金额）二采用总价法计算库存现金折扣的核算1销售实现时：借：应收账款（贷方合计数）贷：主营业务收入（总价收入额）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款库存现金（代垫运杂费额）2折扣期内收到货款时：实际收到的金额为应收账款账面价值扣除折扣额后的金额。借：银行存款（实际收到金额）财务费用（折扣额收入折扣率）贷：应收账款（账面价值）3超过折扣期后收回货款时：全额收回货款。借：银行存款（实

4、际收到金额账面价值）贷：应收账款（账面价值）三 按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。计算公式：期末应收账款余额计提比例当期应提取的坏账准备当期按应收款项计算应提坏账准备金额“坏账准备”账户贷方（或借方）余额1发生坏账时：借：坏账准备（坏账损失额）贷：应收账款（坏账损失额）2已确认的坏账又收回时：借：应收账款（收回金额）贷：坏账准备（收回金额）借：银行存款（收回金额）贷：应收账款（收回金额）3期末计提时：（1）计算出当期应提取的坏账准备为正数时：提取坏账。借：资产减值损失计提坏账准备（当期应提取的坏账准备） 贷：坏账准备（当期应提取的坏账准备）（2）计算出当期应提取的坏账准备为负数时：冲销

5、多提坏账。借：坏账准备（当期应冲销的坏账准备）贷：资产减值损失计提坏账准备（当期应冲销的坏账准备）（3）计算出当期应提取的坏账准备为零时：不必做账务处理。四应收票据的核算：1取得票据是：（1）销售商品取得：借：应收票据（票面金额）银行存款应收账款（差额）贷：主营业务收入（不含税销售额）应交税费应交增值税（销项税额）（2）抵付应收账款取得：借：应收票据（票面金额）贷：应收账款（票面金额）2持票期间：（1）持票到期：不作账务处理（2）背书转让、办理采购时：借：材料采购（采购成本）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据（票据金额） 银行存款应付账款（差额）（3）办理贴现时：到期值票据面值（1+

6、票面利率360票据期限）贴现利息到期值贴现利率360贴现天数贴现利息到期值贴现利率12贴现月数贴库存现金额到期值贴现利息借：银行存款（贴库存现金额）（财务费用）贷：应收票据（票据面值）3票据到期时：（1）承兑人如约付款：持票到期：不带息票据借：银行存款（票据面值）贷：应收票据（票据面值）带息票据 借：银行存款（票据面值）贷：应收票据（票据面值）财务费用（利息）（持有期间未计提利息）或借：银行存款贷：应收票据（票据账面价值）（持有期间已计提利息）或借：银行存款贷：应收票据（票据账面价值）财务费用（未计提的利息）（持有期间计提一部分利息） （2）承兑人无力承付：（商业承兑汇票）持票到期的票据不带息

7、票据借：应收账款（票据面值）贷：应收票据（票据面值）带息票据 借：应收账款（到期值）贷：应收票据（票据金额）财务费用（差额）背书转让的票据借：应收账款（到期值）贷：银行存款（到期值）（无款支付时计入应付账款）办理贴现的票据：借：应收账款（到期值）贷：银行存款（到期值）（无款支付时计入短期借款）五预付账款的核算1预付货款时：借：预付账款（预付金额）贷：银行存款（预付金额）2，采购物资时：借：材料采购原材料库存商品（采购成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（借方合计金额）补付货款时：借：预付账款（补付金额）贷：银行存款（补付金额）六其他应收款的核算1备用金的核算（1）一次性备用金：领取

8、时作为暂借款：借：其他应收款贷：库存现金银行存款报销时多退少补：多退时：借：库存现金（退回多余款）管理费用（实报金额）贷：其他应收款（预借额）少补时：借：管理费用（实报金额）贷：其他应收款（预借额）库存现金（补付不足额）（2）定额备用金：领取时处理方法与一次性备用金相同。报销时实报实销：借：管理费用（实报金额）贷：库存现金（实报金额）2其他应收款的核算：（1）发生其他应收款时：借：其他应收款贷：对应科目（2）收回其他应收款时：借：对应科目贷：其他应收款第四章存货一材料收发按实际成本计价的核算1企业外购材料核算材料与账单同时到达借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际收付的款项

9、）应付账款（尚未支付的款项）应付票据（签发的商业汇票额）材料未到而账单已到收到发票账单时：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际收付的款项）应付账款（尚未支付的款项）应付票据（签发的商业汇票额）材料运抵企业验收入库后时：借：原材料贷：在途物资材料已验收入库，但账单尚未到达。月末暂估入账时：借：原材料 （暂估价）贷：应付账款暂估应付账款 （暂估价）下月初红字冲销时：借：原材料 暂估价 贷：应付账款暂估应付账款 暂估价采购过程中短缺和损耗的核算。发生短缺和损耗时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：在途物资应交税费应交增值税（进项税额转出）查明原因后：借：应收账款（款已付

10、）应付账款（款未付）其他应收款（运输单位责任）营业外支出（非正常损失）管理费用（无法收回的其他损耗）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2自制材料收入借：原材料贷：生产成本3材料发出的核算借：生产成本（生产部门领用用于产品生产）制造费用（生产部门领用用于车间一般耗用的）管理费用（企业管理部门领用的）销售费用（产品销售过程中领用的）应付职工薪酬（医务福利部门领用的）在建工程（工程施工领用的）长期股权投资（对外投资领用的）营业外支出（对外捐赠领用的） 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）（基建、福利）二材料收发按计划成本计价的核算材料收入的核算1外购材料收入材料与账单同时到达。借：材料采

11、购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（实际支付的款项）应付账款（尚未支付的款项）应付票据（签发的商业汇票额）同时：借：原材料 （计划成本）贷：材料采购 （计划成本）期末结转成本差异时：借：材料成本差异（超支额）贷：材料采购 （超支额）或：借：材料采购（节约额）贷：材料成本差异 （节约额）材料已验收入库，但账单尚未到达。月末暂估入账借：原材料 （计划成本）贷：应付账款暂估应付账款 （计划成本）下月初红字冲销时：借：原材料 计划成本贷：应付账款暂估应付账款 计划成本2自制材料收入借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支额）贷：生产成本（实际成本）材料成本差异（节约额）三库存商品的核算取得收

12、入的核算（1）产品生产完工验收入库时：借：库存商品贷：生产成本（2）销售退回时：借：库存商品贷：主营业务成本（3）外购商品入库时：借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款发出核算：（1）销售商品产品发出时：借：主营业务成本贷：库存商品（2）分期收款销售发出时：借：分期收款发出商品 贷：库存商品（）委托代销商品发出时：借：委托代销商品 贷：库存商品（）产品返回车间修理时：借：生产成本 贷：库存商品四委托加工物资的核算发出材料委托加工时：借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异（材料按计划成本计价时结转）支付加工费、运杂费时：借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款加

13、工完成收回存货入库时：借：原材料包装物低值易耗品贷：委托加工物资有废料、余料退回时：借：原材料贷：委托加工物资五 低值易耗品的核算一次摊销法：（1）领用时按领用部门：借：制造费用管理费用等贷：低值易耗品（2）报废时按其残余价值：借：原材料废料贷：制造费用管理费用等五五摊销法：（1）领用时：借：低值易耗品在用低值易耗品贷：低值易耗品在库低值易耗品借：制造费用管理费用销售费用等贷：低值易耗品低值易耗品摊销（2）报废时：借：制造费用管理费用销售费用等贷：低值易耗品低值易耗品摊销（3）回收残料借：原材料 贷：制造费用管理费用销售费用等（4）转销报废低值易耗品借：低值易耗品低值易耗品摊销 贷：低值易耗品在用低值易耗品六包装物的核算1包装物发出的核算借：生产成本（作为产品组成部分）销售费用（随同