医院内部控制工作经验做法及取得成效.docx

1、医院内部控制工作经验做法及取得成效医院内部控制工作经验做法及取得成效 内部控制工作经验做法及取得成效 1公立医院内控审计体系存在的主要问题 1.1 管理部门认识缺位，内控审计体系建设亟待强化在传统的管理体制和机制下，目前我国公立医院的领导管理机构依然由业务型医疗专家组成，管理模式上习惯于以传统的行政命令式为主，对内控审计体系建设的重要性认识不足。面对激烈的市场竞争，许多医院虽然也引入了内控审计体系，但各项管理制度和管理办法还不健全、不完善，许多工作还停留在制度设计和表面形式上，缺少对体系整体性、系统性的理解和研究。同时，由于缺少专业性的管理人才，不能熟练灵活地把握和运用内控审计体系的操作程序及

2、各控制点的具体实施，内控审计管理人员素质亟待提升。 1.2 内控基础薄弱，各项措施的落实存在漏洞医院内控审计体系建设是一项系统性、复杂性的工程。由于医院内部管理部门众多，比如药品采购、器材设备采购、基建管理、后勤保障以及财务管理等，内控体系需要各部门之间的协作配合，才能真正发挥其应有作用。但在现行的管理体制机制下，部门间各自为战的现象时有发生，许多内控措施落实不到位，大大削弱了内控体系的基础。此外，如果按照内控体系的有关规定严格执行，将大大提高医院现有的运行成本，必然会大量增加资金投入，而医院管理层显然不愿接受这一结果，从而导致内控审计体系各项措施落实执行不到位。 1.3 内部监督机制有待进一

3、步完善通过对公立医院的调查发现，内控审计体系不能有效发挥作用的重要原因在于内部缺乏有效的监督和评价体制。许多医院的监督机构缺乏统一的标准体系，而且在监督过程中流于形式，不能真正发挥职能作用，特别是对领导层的管理缺乏有效约束，部门之间、岗位之间不能有效制衡，导致监督评价机制作用的发挥大打折扣。 2关于加强公立医院内控审计体系建设的对策建议内控审计体系作为公立医院强化控制、提高管理水平的有效工具，要充分发挥其在医院管理运行中的作用，笔者结合多年医院工作经验，认为应从以下几方面加强内控审计体系建设。 2.1 加强对内部控制环境的各项审计加强对医院内部控制环境的审计是强化内控体系建设的基础。一是完善医

4、院管理层的建设，按照市场化的运作要求，建立符合当代公立医院管理特点的现代治理模式，坚决转变传统观念下的行政命令模式，同时，加强对内部职工的道德建设，使其遵守从业职业规定，提高综合素质。二是加强内部治理结构审计工作，加大对医院董事会和审计委员会履职情况的监督力度，确保董事会和审计委员会独立于医院管理层之外。三是加强对人力资源部门的审计，对员工技能培训、内部激励与评价机制以及岗位职责划分等开展情况进行监督。 2.2 加强对内部财务会计控制的审计力度加大对医院内部财务会计的审计是内控审计体系建设的关键。一是对医院收入控制进行审计。内控审计部门要对医院的各项收入情况进行认真审计，仔细核对病人的门诊病历

5、、门诊处方以及费用清单等。检查医院收入控制的管理规定，查阅制度是否健全，重点岗位是否实现职务分离。仔细检查医院的收费票据管理是否严格按照程序进行。二是加强对内部支出控制的审计。内控审计部门要对财务部门是否严格落实记账与现金保管分离原则、不相容职务分离原则等进行检查，对相关财务账簿、会计凭证、会议记录及各项财务支出申请、预算、审批、支付以及记录等明细情况逐项审查，严格规范财务支付程序。 2.3 加强和完善医院内控审计的监督管理体系加强内控监督体系建设是医院内控审计体系有效运行的重要保障。一是加大对财务部门的监督审计。对财务部门开展的重大投资项目和基建招投标等进行全程参与监督。对审计监督过程中发现

6、的财务违规违法现象要及时加以制止和纠正。二是加大对内审机构的运转情况的监督力度。重点检查内控审计部门机构设置和人员配备是否合理，职能发挥是否独立于财务部门之外，保证内控审计部门工作的独立性，确保监督作用的有效发挥。三是对内控审计体系工作效率进行监督。重点检查内控审计机构工作的开展是否适应当前医院发展的要求，特别要抓好重点部门、重点科室及重点工程等职能作用的发挥情况。综上所述，医院内控审计制度作为医院自我调节和控制的内在管理机制，对医院各项工作的正常开展具有重要作用。新形势下，医院特别是公立医院应克服当前运行中存在的缺陷，加强内部管理，健全内控审计体系，提高管理水平和服务质量，为人民群众提供优质

7、、高效、安全、便捷的医疗服务。 内部控制工作经验做法及取得成效1加强医院经济活动内部控制的主要做法 1.1 预算管理控制。在预算编制方面，中山一院的年度预算编制由财务部门负责协调，会同后勤部门、人事部门、科教部门、院长办公室、党委办公室等共同完成;编制方法采用增量预算方法，以上年度收支情况为预算基数，根据医院年度工作计划制定预算收支方案，同时根据医院中长期发展规划，在其总目标框架内按轻重缓急安排大型项目;对于职能部门的预算编制，则在汇总各部门预算信息的基础上，再在医院年度收支预算内进行平衡后，方将预算额度下达至各职能部门贯彻执行。在预算实施监督方面，中山一院主要是应用计算机信息络来监督预算的实

8、施情况，这样一方面可通过络及时掌握各个职能部门预算的执行情况，定期向预算进度执行不达标的科室进行信息反馈，提示该科室做好事中控制，加强执行进度;另一方面也有利于做好每季度的预算进度分析，及时将预算执行结果向医院领导层通报，以供院领导决策参考。此外，对于财政资助项目，医院还辅以分工负责制，由各职能部门负责人担任项目责任人，具体落实项目进度;财务处则负责落实督办职能。由此，中山一院通过不断完善事前有审核、事中有监督、事后有评价的预算监督机制，不仅保证了医院近年预算完成情况总体良好，也极大地提高了各部门加强预算管理的意识，并确保了医院预算编制日趋合理，预算额度与实际执行数符合率较高，同时在挖掘内部潜

9、力、整合资源、降低成本、提高资金使用率等方面，也发挥了较好的作用。AXXXX年9月中山一院被国家卫生计生委评为全国卫生计生财务年报编制工作先进单位。 1.2 收支管理控制。在收入归口方面，中山一院各项收入均归口由财务部门统一核算、统一管理，未经医院批准，任何部门、科室和个人不得以任何理由收取任何款项，严禁设立账外账和小金库;同时，积极完善收入业务流程控制，重点审核收入业务是否依据充分，原始单据是否正确、完整，经办及审批手续是否完备，强化复核监督，防范错漏和舞弊;积极加强医疗价格的执行监控，采用动态监控与定期检查相结合的方式监督检查医疗、药品的收费情况;积极加强收入票据的核查监控，在各类收入票据

10、由财务处统一管理的前提下，严格执行各项收入与票据存根的审查核对制度，确保医院收入真实、完整、及时、准确入账。在支出归口方面，中山一院各项支出也均归口由财务部门统一核算、统一管理，严格按相关财经法规规定的范围和标准开支;严格执行支出控制，要求所有支出事项及各类凭单均实施支出凭证控制，并需在授权范围内审批，尤其对重大支出，还执行集体决策制度和责任追究制度;严格执行支付控制，要求资金支付均按报销业务流程和货币资金支付结算规定办理手续，尤其对由国库集中支付的项目，更是严格按财政国库管理制度执行;严格执行支出核算控制，要求对各项支出均实行复核监督，并能及时、完整、正确地进行账务处理，以防出现差错和舞弊。

11、 1.3 政府采购管理控制。中山一院为提高政府采购资金的使用效益，规范采购行为，维护国家和医院的利益，促进廉政建设，在严格执行政府采购文件的基础上，结合医院实际，还制定有中山一院内部审计工作实施办法中山一院上竞价采购实施办法中山一院工程项目管理暂行办法中山一院工程项目审计暂行办法中山一院工程、货物与服务招标投标管理办法等制度贯彻执行;同时，遵循公开透明、公平竞争、公正及诚实信用原则，自AXXXX年11月起，明确要求医院所有货物类、服务类、工程类等需招标的项目，均必须委托招标代理机构进行公开招标。 1.4 固定资产管理控制。(1)在固定资产管理建章立制方面，中山一院根据国家卫生计生委有关规定，制

12、定了一系列的固定资产购置、使用、保管、报废、定期盘点等多项制度;(2)在固定资产核算体系建设方面，医院对固定资产实行三级账管理，比如医疗设备固定资产管理:设备部门每月依据购货发票核准入库资料，编制入库出库汇总表报财务做结算账务处理，并定期与财务部门进行账务核对，确保账账相符;设备固定资产入库则按国标码进行分类，按月计提设备折旧，每月将月报表报财务部门审核，确保账实相符;每年对在用固定资产进行盘点，盈亏结果均报主管领导及财务部门审核后再作账务处理;设备部门每季度对医用耗材库进行库存物资盘点，并编制盘点汇总表后，方按规定进行报批;财务部门则依据盘盈、盘亏的情况再进行相应账务处理;(3)在固定资产的

13、日常管理方面，仍以医疗设备固定资产管理为例，医院在设备到位并完成安装后，设备部门方组织使用科室、供应商进行三方验收，设备验收合格后，方准予办理入库和领用手续。 1.5 基本建设管理控制。在基本建设管理建章立制方面，中山一院根据国家、省、市、以及学校有关基建项目的管理规定，以建立健全制度为抓手，制订了中山一院工程项目管理暂行规定，对医院新建、扩建及其配套项目，以及所有改建、修缮、拆除、装修、消防、供(排)水、供电、供气(汽)、信息设施、园林绿化、家具、导向牌制作、放射防护、各种设备及管道安装、保养、维修等工程项目的管理，均作出了具体规定，并进一步完善了工程审批程序和权限，力求在保证工程质量的前提

14、下，降低工程成本，保障和维护医院的合法权益。在完善基本建设监管机制方面:一是严格实行招标采购监督，因为医院招标、采购工作所涉及的金额往往比较大，是医院支出的主要渠道，为此医院专门成立了两个小组，分别为招投标项目小组和基建/装修工程变更审查小组，各自负责对改变采购方式的项目进行审查和对有关基建/装修工程项目的变更事宜进行审核，以加强对程序变更和内容变更进行监督，防止对公开招标以外的采购方式出现滥用，以避免出现随意变更采购方式的行为，以及随意变更基建/装修内容导致追加工程预算的行为等;二是加强基本建设项目的审核控制，要求对所有基建项目的预算、竣工决算等，均需由基建部门确认工程量清单后，方可送审计部

15、门审核，并由其出具审核意见后才可按程序报账;三是实施工程项目质量控制，严格执行项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保医院工程项目质量达标。 1.6 合同管理控制。为加强和规范医院的合同管理，保护医院利益和规避合同风险，中山一院根据合同法中山大学合同管理暂行办法及其他相关法规和政策，于AXXXX年制定了中山一院合同管理暂行办法，要求对各类合同进行归口管理，由各归口部门具体担负起合同真实性、合法性、合理性的责任;对于重大合同项目(指合同金额在100万元以上或合同期限在5年以上的合作项目)，还明确须将合同全文报医院党政联席会讨论决定后方可签订。另外，中山一院还运用医院信息系统对合同进行规

16、范管理，例如合同审批后，需由主管科室将合同录入到医院合同管理系统，再经院长办公室查询确认后，方能加盖医院公章生效;合同付款时，财务处亦需登录该系统，并根据系统中的合同记录才能办理收付款业务等。 2加强医院经济活动内部控制的思考在深化经济活动内部控制的进程中，既要看到医院经济活动内部控制工作取得的成效，同时也要看到此项工作中仍然存在的问题，比如经济活动中的内控评价机制不完善问题、廉洁风险难以防控问题等，这些都要求我们必须以更积极的心态，更进一步地拓宽经济活动内部控制的广度和深度，才能更好地做好这项工作。 2.1 针对经济活动中的内控评价机制不完善问题首先，医院应结合自身经济业务活动的特点，制订出一套以预防风险和防范舞弊为核心、以完善内控标准为目的，结构合理、方法科学的经济活动内控评价标准;其次，应在具体评价过程中，注重考核经济活动中的关键控制点，以便医院能及时识别风险点，及时采取方法化解或回避风险;最后，医院还应在自觉接