电大中级财务会计二形成性考核答案2.docx

1、电大中级财务会计二形成性考核答案2中级财务会计（二）形成性考核册答案中级财务会计作业 1习题一 一、目的，练习应交税费的 二、资料 A 公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率 17%、适用消费税税率 10%，转让无形资 产的营业税为 5%。2009 年 5 月发生如下经济业务： 1.向 B 公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款 900000 元、增值税 153000 元，另有运费 2000 元。发票 账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 2.销售乙产品 5000 件，单位售价 200 元，单位成本 150 元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已

2、经发 出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 3.转让一项专利的所有权，收入 15000 元已存入银行。该项专利的账面余值为 80000 元、累计摊销 75000 元。 4.收购农产品一批，实际支付款 80000 元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和 13%的扣除率计算进 项税额。农产品已验收入库。 5.委托 D 公司加工一批原材料， 发出材料成本为 100000 元。 加工费用 25000 元。 加工过程中发生的增值税 4250 元、消费税 2500 元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交 的增值税、消费税已用银行存款与 D 公司结算。

3、6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款 180000 元、增值税 30600 元。设备已投入使用，款项已通过银 行存款支付。 7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本 50000 元。 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额 4000 元，原因待查。 三、要求对上述经济业务编制会计分录。 相关会计分录 相关会计分录： 1、借：原材料 901 860 应交税费应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 000 2、借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 借：营业税金及附加 100 0

4、00贷：应交税费应交消费税 100 000 同时：借：主营业务成本750 000 贷：库存商品 750 000 3、借：银行存款 15 000累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 贷：应交税费应交营业税 750营业外收入 出售无形资产利得 9 250 4、借：原材料 80 000*（1-13%）=69 600应交税费应交增值税（进项税额） 10 400 贷：库存现金 80 000 5、借：委托加工物资 100 000贷：原材料 100 000 借：委托加工物资27 500（25 000+2 500）应交税费应交增值税（进项税额）4 250贷：银行存款31 750借：库存商品127

5、 500贷：委托加工物资 127 500 6、借：固定资产 180 000应交税费应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 600 7、借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 8 5008、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 000贷：原材料 4 000盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二） 项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 习题二 甲公司欠乙公司货款 350 万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和

6、所 持有的 A 公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本 200 万元，已提跌价准备 15 万元，公允价值 180 万元；2. 甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本 150000 元，持有期内已 确认公允价值变动净收益 100000 元，重组日的公允价值为每股 30 元。乙公司对改项债权已计提 30%的坏账准 备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的 A 公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税 人，经营货物适用的增值税税率 17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 单位：万元） 甲公司（债务人） 甲公司（债务人）

7、债务重组收益350（18015）30.630124.4 350 借：应付账款乙公司 350 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额） 30.6 可供出售金融资产成本 15 公允价值变动 10 投资收益 5 营业外收入债务重组利得 109.4 借：资本公积其他资本公积 10贷：投资收益 10 借：主营业务成本 185存货跌价准备 15贷：存货 200乙公司（债权人） 乙公司（债权人） 借：库存商品 180应交税费应交增值税（进项税额）30.6 交易性金融资产 30坏账准备 105营业外支出债务重组损失 4.4贷：应收账款 350习题三 一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？ 答

8、： 企业可能出现提前终止劳务合同、 辞退员工的情况。 根据劳动协议， 企业需要提供一笔资金作为补偿， 称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业 决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予 的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。 辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣 关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退 休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职

9、时提供的长期服务。 二、试述或有负债披露的理由与内容。 或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认。或有负债极小可能 导致经济利益流出企业的不予披露； 在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无 须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。 否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括： 第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等 形成的或有负债。 第二，经济利益流出不确定性的说明。 第三，或有负债预计产生的

10、财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。 中级财务会计作业 2习题一 一、目的：练习借款费用的核算 二、资料 2009 年 1 月 1 日 H 公司从建行借入三年期借款 1000 万元用于生产线工程建设， 利率 8%， 利息于各年未支付。 其他有关资料如下： （1）工程于 2009 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300 万元。第一季度该 笔借款的未用资金取得存款利息收入 4 万元。 （2）2009 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工，直到 7 月 3 日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款 利息收入 4 万元。 （3）2009 年

11、 7 月 1 日公司按规定支付工程款 400 万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金 300 万元购入 交易性证券，获得投资收益 9 万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为 0，年末收回本金 300 万元存 入银行。 （4）2009 你那 10 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款 500 万元，期限 1 年、利率 6%。利息按季度、并 于季末支付。10 月 1 日公司支付工程进度款 500 万元。 （5）至 2009 年末、该项工程尚未完工。 三、要求 1.判断 2009 年专门借款利息应予资本化的期间。 2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额， 并编制 2009 年度按季计提利息

12、以及年末支付利息的会计分录。 1、专门借款于 2009 年 1 月 1 日借入，生产线工程建设于 2009 年 1 月 1 日开工，因此，借款利息从 2009 年 1 月 1 日起开始资本化（符合开始资本化的条件） ，计入在建工程成本。同时，由于工程在 2009 年 4 月 1 日-7 月 2 日期间发生非正常中断超过 3 个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至 2009 年末尚未完工，所以，2009 年专门借款利息应予资本化的期间为： 2009 年 1 月 1 日3 月 31 日 2009 年 7 月 3 日12 月 31 日 2、2009 年第一季度： 专门借款利

13、息100081/420 未用专门借款转存银行取得的利息收入=4 应予资本化的专门借款利息金额20-416 2009 年第一季度： 专门借款利息100081/420 未用专门借款转存银行取得的利息收入=4 应予费用化的专门借款利息金额20-416 2009 年第三季度： 专门借款利息100081/420 应予费用化的专门借款利息金额=100082/360=0.44 交易性证券投资收益=9 应予资本化的专门借款利息金额20-0.44-910.56 2009 年第四季度： 计算专门借款的资本化利息 专门借款利息100081/420 交易性证券投资收益=0 应予资本化的专门借款利息金额20-020 计

14、算占用一般借款的资本化利息 一般借款发生的利息=50061/47.5 占用一般借款的累计支出加权平均数2003/12 50 占用一般借款应予资本化的利息金额8063 应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5 本季应予资本化的利息金额 20+323 会计分录 第一季度： 借：在建工程 16 应收利息（或银行存款） 4 贷：应付利息 20 第二季度： 借：财务费用 16 应收利息（或银行存款） 4 贷：应付利息 20 第三季度： 借：在建工程 10.56 财务费用 0.44 应收利息（或银行存款） 9 贷：应付利息 20 第四季度： 借：在建工程 23 财务费用 4.5 贷：应付利息 27

15、.5 习题二 一、 目的：练习应付债券的核算 （教材220页，导学92页习题四）二、 资料 2009 年 1 月 2 日 K 公司发行 5 年期债券一批，面值 20000000 元，票面利率 4%，利息于每年的 7 月 1 日、1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为 15366680 元（不考虑发行费用），债券折价采用实际 利率法分摊，债券发行的实际利率为 5%。公司于每年的 6 月末，12 月末计提利息，同时分摊折价款。 三：要求 1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、 应付利息于分摊的折价。 应付债券利息费用计算表。 2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。 应付债券利息费用计算表 单位：元 期数 2009.01.01 2009.06.30 2009.12.31 2010.06.30 2010.12.31 2011.06.30 2011.12.31 2012.06.30 2012.12.31 2013.06.30 2013.12