第二章会计循环.ppt

1、本章内容本章内容第二章第二章 会计循环会计循环1 1：会计恒等式与复式记账：会计恒等式与复式记账会计科目与账户会计科目与账户复式记账复式记账-借贷记账法借贷记账法会计循环的基本程序会计循环的基本程序会计要素会计要素会计恒等式会计恒等式图图2-1会计循环的基本程序会计循环的基本程序会计事项及会计凭证转回（编制转回分录试算（编制结账后试算表）编表（编制财务报表）结账（结平损益类账户）编制会计分录（登记日记账）过账（登记分类账簿）试算（编制试算表）调整（编制调整分录）试算（编制调整后试算表）财务报告财务报告 财务报告财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财是企业对外提供的反映企业某一特定日期

2、的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。息的文件。企企业业财财务务报报告告财务报表财务报表其他应在报告中披露的相关信息和资料其他应在报告中披露的相关信息和资料资产负债表资产负债表附注附注利润表利润表现金流量表现金流量表会计报表会计报表所有者权益变动表所有者权益变动表会计要素会计要素n资产资产n负债负债n所有者权益所有者权益 会计要素会计要素是对会计对象的基本分类，是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是从会计角度是会计对象的具体化，是从会计角度描述经济活动的基本要素。描述经济活动的基本要素。n收入收入n费用费用n利润利

3、润会计对象：会计对象：特定单位的经济活动特定单位的经济活动（即：反映企业的价值运动情况）（即：反映企业的价值运动情况）会计要素价值价值运动运动资产的定义与分类资产的定义与分类n资产资产的定义的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。的资源。n1 1资产是由企业过去的交易或者事项形成的资产是由企业过去的交易或者事项形成的n2 2资产应为企业拥有或者控制的资源资产应为企业拥有或者控制的资源n3 3资产预期会给企业带来经济利益，是指资产具资产预期会给企业带来经济

4、利益，是指资产具有直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的有直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。潜力。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征特征：资产的定义与分类资产的定义与分类按流动性分类按流动性分类：n 流动资产（现金、应收账款、存货等）流动资产（现金、应收账款、存货等）n 非流动资产（长期投资、固定资产、无形资非流动资产（长期投资、固定资产、无形资产等）产等）按有无实物形态分类按有无实物形态分类：n 有形资产有形资产n 无形资产无形资产负债的定义与分类负债的定义与分类负债负债是指企业过去的交易或事项形成的是指企业过去的交易或事项形成的、

5、预期会导致经济利益流出企业的现时义、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。务。根据负债的定义，负债具有以下特征：根据负债的定义，负债具有以下特征：n负债是企业承担的现实义务负债是企业承担的现实义务n负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债的清偿预期会导致经济利益流出企业n负债是由过去的交易或事项形成的负债是由过去的交易或事项形成的负债的定义与分类负债的定义与分类负债的分类负债的分类负债一般按其偿还速度或偿还时间长短划分为负债一般按其偿还速度或偿还时间长短划分为n流动负债流动负债l短期借款短期借款l应付账款、应付票据应付账款、应付票据l应付职工薪酬应付职工薪酬l应交税金应交税金n长期负债长期负债

6、l长期借款长期借款l应付债券应付债券【例例】某企业向银行借款某企业向银行借款1500万元。即属万元。即属于过去的交易或者事项所形成的负债。企于过去的交易或者事项所形成的负债。企业同时还与银行达成了业同时还与银行达成了2个月后借入个月后借入2000万万元的借款意向书，该交易就不属于过去的元的借款意向书，该交易就不属于过去的交易或者事项，不应形成企业的负债。交易或者事项，不应形成企业的负债。判断以下内容属于何种会计要素。1.1.生产用机器设备生产用机器设备2.2.存放产品的仓库存放产品的仓库3.3.预付的材料款预付的材料款4.4.职工欠企业的借款职工欠企业的借款5.5.厂房厂房6.6.应付给供应单

7、位的材应付给供应单位的材料款料款7.7.库存的原材料库存的原材料8.8.单位的小轿车单位的小轿车9.9.向银行所贷的向银行所贷的5 5年期贷年期贷款款10.10.生产车间里的未完工产品生产车间里的未完工产品11.11.国家投入的资本国家投入的资本12.12.购货单位未付的产品货款购货单位未付的产品货款13.13.财务部门保险柜中的现金财务部门保险柜中的现金14.14.尚未分配的利润尚未分配的利润15.15.应缴未缴的税金应缴未缴的税金16.16.企业发行的企业发行的5 5年期债券年期债券所有者权益定义与内容所有者权益定义与内容所有者权益所有者权益是所有者对企业资产的剩余是所有者对企业资产的剩余

8、索取权，指企业资产扣除负债后，由所有索取权，指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。称为股东权益。特征：特征：n除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益要偿还所有者权益n企业清算时，在清偿所有的负债后，所有者权益企业清算时，在清偿所有的负债后，所有者权益才可以还给所有者才可以还给所有者n所有者凭借所有者权益能够参与分配利润所有者凭借所有者权益能够参与分配利润所有者权益定义与内容所有者权益定义与内容 所有者权益所有者权益 其来源包括外部投入和内部积累：其来源包括外

9、部投入和内部积累：n 所有者投入的资本；所有者投入的资本；n 留存收益留存收益n 其他（直接计入所有者权益的其他（直接计入所有者权益的利得利得和和损失损失）注：利得是指由企业非日常活动形成的经济利注：利得是指由企业非日常活动形成的经济利益的流入；损失是指由企业非日常活动形成的益的流入；损失是指由企业非日常活动形成的经济利益的流出。本课程主要以日常活动为主经济利益的流出。本课程主要以日常活动为主进行讲授。进行讲授。收入的定义及其内容收入的定义及其内容收入收入是指企业在日常活动中形成的、是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经

10、济利益的总流入。资本无关的经济利益的总流入。n收入应当是企业在日常活动中形成的收入应当是企业在日常活动中形成的n收入应当最终会导致所有者权益的增加收入应当最终会导致所有者权益的增加n收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包 括所有者投入的资本括所有者投入的资本根据收入的定义，收入具有以下几个方面的特征：根据收入的定义，收入具有以下几个方面的特征：收入的定义及其内容收入的定义及其内容收入按来源收入按来源包括：包括：n销售商品，取得现金或形成应收款项销售商品，取得现金或形成应收款项n提供劳务提供劳务n让渡资产使用权让渡资产使用权收入按经营业务的主次收入按经营

11、业务的主次：主营业务收入和其他业务收入：主营业务收入和其他业务收入费用的定义及内容费用的定义及内容费用费用是指企业在日常活动中发生的、会是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。润无关的经济利益的总流出。根据费用的定义，费用具有以下几方面的特征：根据费用的定义，费用具有以下几方面的特征：n1 1费用是企业在日常活动中形成的费用是企业在日常活动中形成的n2 2费用会导致所有者权益的减少费用会导致所有者权益的减少n3 3费用是与向所有者分配利润无关的经济利益费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出的总流

12、出费用的定义及其内容费用的定义及其内容费用主要包括：费用主要包括：p营业成本营业成本 p营业税金及附加营业税金及附加 p管理费用管理费用 p财务费用财务费用p销售费用等销售费用等【例例1 1】某企业用银行存款某企业用银行存款400400万元购买生产万元购买生产用原材料用原材料.【例例2 2】某企业用银行存款偿还了一笔应付某企业用银行存款偿还了一笔应付账款账款1 0001 000万元。万元。利润的定义及其内容利润的定义及其内容u利润：利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。是指企业在一定会计期间的经营成果。u利润的来源利润的来源：n 收入减去费用后的净额；收入减去费用后的净额；n 直接计入当期利

13、润的直接计入当期利润的利得利得和和损失损失（如营业外收（如营业外收入和营业外支出）。入和营业外支出）。会计等式-基本等式资产=负债+所有者权益会计等式-动态等式利润=收入-费用 会会 计计 等等 式式 这这一一会会计计等等式式表表明明了了经经营营成成果果与与相相应应会会计计期期间间的的收收入入和费用的关系。和费用的关系。会计等式是指表明会计要素之间基本关系的会计等式是指表明会计要素之间基本关系的恒等式恒等式.资产资产0 0=负债负债0 0+所有者权益所有者权益0 0 这一会计等式反映了企业资产的归属关系这一会计等式反映了企业资产的归属关系,是借贷复式是借贷复式记账法的理论依据和编制资产负债表的

14、基础。记账法的理论依据和编制资产负债表的基础。利润利润 =收入收入 费用费用 资产资产1 1=负债负债1 1+所有者权益所有者权益0 0+(+(收入收入 费用费用)这这一一会会计计等等式式动动态态的的反反映映了了企企业业财财务务状状况况和和经经营营成成果果之间的关系。之间的关系。(不考虑所有者对权益的影响）不考虑所有者对权益的影响）经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响 例：例：A A公司公司20072007年年3 3月发生如下经济业务，判断每笔经月发生如下经济业务，判断每笔经济业务是否破坏会计等式。济业务是否破坏会计等式。6 6日，投资者甲投入现金日，投资者甲投入现金60 0006

15、0 000元，存入本公司开元，存入本公司开户银行。户银行。2 2日，购入原材料，价款共计日，购入原材料，价款共计7 0007 000元，尚未支付。元，尚未支付。1010日，以银行存款偿还应付账款日，以银行存款偿还应付账款3 0003 000元。元。1313日，投资者抽回投资日，投资者抽回投资13 00013 000元。元。1414日，向银行借入短期借款日，向银行借入短期借款4 0004 000元，直接用于偿元，直接用于偿还应付账款。还应付账款。经济业务会计等式的影响经济业务会计等式的影响 续前例：续前例：2020日，用银行存款购买一台设备，价款共计日，用银行存款购买一台设备，价款共计12,00

16、012,000元。元。2525日，某投资者代为偿还短期借款日，某投资者代为偿还短期借款4 0004 000元，作元，作为对该公司投资的增加。为对该公司投资的增加。2626日，宣告发放现金股利日，宣告发放现金股利5 0005 000元。元。2828日，甲投资者将其对日，甲投资者将其对A A公司的投资公司的投资20 00020 000元转元转让给乙公司。让给乙公司。经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响 经经济济业业务务是是指指发发生生于于企企业业生生产产经经营营过过程程中中，引引起起会会计计要要素素增增减变化的交易、事项及情况。减变化的交易、事项及情况。经济业务经济业务资产资产负债负债所有者权益所有者权益1+2+3-4-5+、-6+、-7-+8+-9-、+具体有九种情况：具体有九种情况：经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响 可归纳为四种类型：可归纳为四种类型：类型类型恒等式左方恒等式左方恒等式右方恒等式右方1+2-3+/-4+/-经济业务会计等式的影响经济业务会计等式的影响 笃信财务咨询公司笃信财务咨询公司20082008年开业年开业,当年当年1212月份发生以下经