企业预算管理-(案例分析).ppt

1、北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 1 第二部分：第二部分：企业预算管理企业预算管理（案例分析）北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 2准备经营预算:案例分析现在让我们看一个案例!北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 3

2、销售销售预算预算估计销售数量估计销售数量估计单价估计单价经济和市场环境分析经济和市场环境分析+预测市场需求预测市场需求（市场份额、营业收入、产品结构等）（市场份额、营业收入、产品结构等）准备全面预算:一个例子北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 4准备经营预算:一个例子 A公司正在为2003年第二季度准备预算.产品售价每件10元.下四个月的销售预算是:四月20,000 件 10元=200,000元五月50,000 件 10元=500,000元六月30,000 件 10元

3、=300,000元七月25,000 件 10元=250,000元销售预算销售预算七月的数据是为了六月期末存货的计算方便七月的数据是为了六月期末存货的计算方便.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 5生产预算生产预算生产预算销售预算销售预算完完 成成北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 6生产预算 A 公司希望期末存货是下个月预算销售额的20%.3

4、月31日公司有4,000 件现货存货.让我们开始准备生产预算.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 7 生产量必须足够满足计划的销售量，并提供充足的期末存货.预算的销售量预算的销售量+期望的期末库存量期望的期末库存量=需要的总产量需要的总产量 期初库存量期初库存量=需要生产的产量需要生产的产量生产预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 8生产预

5、算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 9生产预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 10生产预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 11生产预算生产预算材料采购材料采购生产预算生产预算完完 成成生产预算北京交通大学北

6、京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 12材料采购预算是在季度生产量和期望的材料采购预算是在季度生产量和期望的材料存货水平的基础上制定的材料存货水平的基础上制定的.生产的单位数生产的单位数 每单位产品需要的材料每单位产品需要的材料 =生产所需的材料生产所需的材料 +期望的材料期末库存量期望的材料期末库存量 =材料总需求量材料总需求量 材料的期初库存量材料的期初库存量=需采购的材料数量需采购的材料数量生产预算：材料采购北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Right

7、s reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 13生产预算：材料采购每生产一单位产品需 5 kg 材料.A公司期望每月末保持下月材料需求量的10%的现货。3月31日的材料库存量是13,000 kg.7月生产量预计为 23,000 件.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 14生产预算：材料采购北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared b

8、y Ma Zhong OH-02 15生产预算：材料采购北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 16生产预算：材料采购北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 17材料采购的现金支付 产品使用的材料每公斤0.40元.每月购买的材料价款的一半在购买当月支付;另一半于下月支付.没有任何折扣.3月31日的应付帐款余额是12,000元.北京交通大学北京交通大学

9、 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 18材料采购的现金支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 19材料采购的现金支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 20材料采购的现金支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Righ

10、ts reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 21材料采购的现金支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 22生产预算生产预算生产预算人工成本人工成本生产预算生产预算原材料原材料完完 成成北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 23生产预算:直接人工 每单位产品生产需要3分钟(0.05 小时)直接

11、人工.A公司雇用了30个人工,每人每周工作40 小时,每小时工资为10元.超额工时可以通过雇用临时工人获得,每小时工资也是10元.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 24直接人工的现金支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 25直接人工的现金支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004

12、年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 26生产预算生产预算生产预算材料、人工材料、人工完完 成成生产预算生产预算制造费用制造费用北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 27生产预算：制造费用 变动性制造费用 是每单位产品1元;固定性制造费用是每月50,000元.固定性制造费用 包括20,000元折旧,这不要求现金流出.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared

13、by Ma Zhong OH-02 28制造费用的现金支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 29制造费用的现金支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 30制造费用的现金支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 31生

14、产预算生产预算完完 成成销售和销售和管理费用管理费用预算预算销售和管理费用预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 32l销售费用预算包括变动费用项目和固定给用项目。l变动项目:运输成本和销售佣金。l固定项目:广告费用和销售薪金。l管理费用 预算仅包含固定项目。l经理薪金和公司办公楼的折旧。销售和管理费用预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02

15、33销售和管理费用预算的现金支付 变动性销售和管理费用每销售一单位产品0.50元.固定性销售管理费用每月 70,000 元.固定性销售管理费用包括10,000元的折旧,这不会形成现金流出.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 34销售和管理费用预算的现金支付北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 35销售和管理费用预算的现金支付北京交通大学北京交通

16、大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 36现金收入预算我们已经看到了许多现金的我们已经看到了许多现金的支出支出,却没看到现金的收入却没看到现金的收入.现在看看现金的收入现在看看现金的收入!北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 37现金收入预算所有的销售都被记录在账目上.A公司的信用方案是:70%的价款于销售当月收入的价款于销售当月收入25%的价款于销售的下月收入的价款于销售的下月收入5%将给用户作为折扣将给用户作为折扣 3月31日应收帐款为30,000元,所有这些都可以收回.北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版 Prepared by Ma Zhong OH-02 38现金收入预算北京交通大学北京交通大学 经济管理学院经济管理学院all Rights reserved 2004年01月版