决算审核工作流程.docx

1、决算审核工作流程工程决算审核工作重点及工作流程（一）审计目的1、通过审计，促进项目管理单位合法、有效使用建设资金，降低工程成本，提高投资效益。2、揭露工程项目在计划管理、建设管理、造价管理、物资管理、资金管理中存在的不真实、不合法和不规范等问题，促进建设单位堵塞漏洞，提高工程管理水平。3、配合公司完善项目相关文件，确保项目建设程序合法、合规。4、按照基本建设项目竣工决算审计试行办法的通知（审基字1991430号）、基本建设财务管理规定（财建2002394号）及政府投资建设项目工程竣工财务决算审计的标准、要求对“成都地铁1号线一期工程”项目竣工财务决算进行审计，并出具成都地铁1号线一期工程竣工决

2、算审计报告。（二）审计原则我们遵循“独立、客观、公正”的原则，依法维护业主和施工单位的合法权益的前提下，准确、合理的确定工程造价，为确保投资效益的体现而进行审计工作。我们是按照国家建设部建设工程施工发包与承包价格管理暂行规定、会计师事务所从事基本建设工程预决(结)算审核暂行办法、建设工程价款结算暂行办法、四川省建设工程预决算管理办法、四川省建筑管理条例、四川省建设工程咨询管理办法、基本建设项目竣工决算审计试行办法、基本建设财务管理规定及政府投资建设项目工程竣工财务决算审计规定的审核程序、原则、方法进行工程造价审计及工程竣工决算审计，为审计结果的真实、合法提供了合理保证。（三）审计的主要依据1、

3、中国注册会计师鉴证业务基本准则；2、企业会计制度及具体会计准则；3、会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法；4、基本建设项目竣工决算审计试行办法；5、基本建设财务管理规定；6、建设工程价款结算暂行办法；7、项目立项、批准文件；8、成都地铁有限责任公司关于基本建设项目的相关文件、企业内部管理制度；9、项目单位提供的招投标文件、施工合同、协议、竣工图纸、变更签证单、隐蔽工程签证单、监理及质量验收等有关文件；10、项目单位财务会计资料、账簿等有关财务会计资料；11、其他有关资料，包括审计业务约定书；12、国家其他有关规定。（四）审计的主要内容和重点1、基本建设程序和管理制度执行情况

4、1.1项目核准情况，是否经过国家发改委或省发改委核准，取得核准文件，是否存在未经核准擅自开工建设，或项目核准文件自发布之日起计算，超过2年开工建设未办理延期手续，是否存在未经国家发改委出具书面确认意见对项目核准文件所规定的内容自行进行了调整。1.2项目可研、初步设计、投资估算、概算批复情况，是否经过有权审批部门公司批复，经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算，初步设计超过核准规模和要求是否办理报批手续，如：建设规模、技术方案、站址、路径等发生重大变化。1.3项目计划管理情况，项目是否纳入省公司投资计划管理。扩大内需项目调整及规模调整是否经过有权部门批准。1.4招标管理情

5、况，设计、施工、监理及主要设备、材料是否按规定进行招标，邀请招标是否履行报批手续。应集中招标采购的物资，是否存在未经批准自行采购。1.5合同管理情况，合同管理是否规范，是否按招标文件和投标人的投标文件订立书面合同，并履行会签审核程序，是否另行订立了背离合同实质性内容的其他协议。1.6监理管理情况，监理工作是否到位，是否按照合同约定和“四控制、两管理、一协调”开展监理工作。1.7设计变更管理情况，设计变更的批准是否按重大变更和一般变更类别分权限或授权审批，签字手续是否完备。重大设计变更是否办理报批手续，是否存在越权审批。是否存在未经有权部门批准通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准。是否存在未办

6、理设计变更手续，以洽商形式处理变更事项。1.8工程承发包是否合规、有效，是否存在转包和违规分包行为。2、设备材料采购管理情况2.1设备材料采购计划是否合理，验收及进出库手续是否齐全，有无由于无计划和超计划采购导致物资积压或由于质量不合格造成经济损失等情况。2.2通过招标采购的设备材料是否按招标价结算，是否有招标价外加价的情况，未经招标采购的设备材料，采购价高于当地造价管理部门公布的当期结算价或信息指导价的，依据是否充分。2.3厂商和运输公司、施工单位运输费结算是否重复，仓储保管费结算是否真实。2.4是否对剩余物资进行清理，账实是否相符。3、工程造价管理情况3.1项目各项清理工作是否全面、彻底。

7、编制依据是否复核国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。3.2工程项目建设是否按批准的初步设计内容进行，各单项工程是否按批准的初步设计投资概算执行，项目变更、动用预备费是否按规定程序报批，有无概算外项目和擅自提高建设标准、扩大建设规模等问题。3.3施工结算是否按合同和招标价结算，相关的设计变更、工程量签证单、隐蔽工程验收单、合同变更等内容是否属实、手续是否完备，有无高估冒算、重复计列等问题；甲供物资是否与结算量相符，合同中明确应属施工单位自购材料，实际为甲供，结算是否抵扣，施工单位多领物资是否退库。3.4对以概算或施工图预算下浮比例发包的工程，概算和施工图预算是否正确

8、。4、工程成本费用及财务收支是否真实、合规4.1建设场地征用及赔偿费、旧有设施迁移补偿费、场外临时设施费等费用支出是否合规合法，依据是否充分。 4.2设备成套服务费、研究试验费、勘察设计费、设计文件评审费、监理费、设备监造费、整套启动试运费及分系统调试费、特殊项目调试费、大件运输措施费、接口配合费等是否按合同列支，结算依据是否充分，手续是否齐备。4.3土地预审、环评、水保、地质灾害、压覆矿产资源调查、地震安全性评价等技术服务费是否据实列支。4.4管理车辆购置费是否超概算列支。4.5工器具、办公、生产及生活家具购置费和生产职工培训及提前进场费等是否在概算控制范围内据实列支，是否存在超范围使用。4

9、.6独立核算的建管单位是否将应属于建设单位管理费列支的费用列入其他费用。4.7投资贷款利息资本化计算是否正确，是否将应由生产承担的财务费用列入工程建设成本，利息收入是否冲抵工程成本。4.8增值税是否做到应抵尽抵。5、建设资金及竣工决算管理情况5.1审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金到位情况。5.2资金拨付手续是否齐全。工程进度款的结算是否真实、合规，是否按合同及实际施工进度进行控制。工程预付款是否按合同约定，是否存在提前支付或超额支付，是否按合同约定在工程进度款中进行抵扣。5.3有无挤占、挪用建设资金等问题。5.4扩大内需项目资金支付是否及时。 5.5建筑安装工程费、设备购置

10、费、其它费用会计核算是否正确。5.6竣工决算报表是否真实、准确，各项数据勾稽关系是否相符，帐表是否相符；待摊投资分摊是否正确；交付使用资产是否真实；工程投资结余是否属实。5.7尾工项目是否属概算范围内项目，尾工工程量和估列费用是否真实，是否组织实施或安排实施计划。5.8项目结余资金、库存物资实际结余及存量，是否积压、隐瞒、转移、挪用。5.9各项债权债务是否真实，是否存在转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时的情况。6、项目交付使用资产审查交付使用的资产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的情况。7、其他废旧物资回收管理情况

11、。有无废旧物资回收计划，是否存在应回收未回收的情况，处理设备材料的变价收入是否入账。（五）拟收集的资料在对被审计单位实施审计过程中拟收集的资料，根据实施审计的具体情况有可能进行延伸审计或计划外审计时，提供的资料收集不限于以下资料：第一部分：基本建设程序相关资料1项目建设基本情况调查表2项目投资计划3可行性研究报告批文4初设概算及调整概算批复5建设用地规划许可证6国有土地使用证书7建设工程规划许可证8建设工程施工许可证9开工报告的批复10合同清单及各类合同11竣工验收报告12竣工验收备案表第二部分：工程结算复审相关资料1工程各项管理制度2招标、评标、决标文件及中标通知书3中标单位的资质材料及取费

12、证A：施工单位资质材料B：勘察单位资质材料C：设计单位资质材料D：监理单位资质材料4预算书及工程量计算书（含钢筋表）5设计变更、工程签证及隐蔽工程记录6施工图及会审记录7工程材料采购方式及价格依据8施工组织设计9竣工结算汇总表及结算审计报告第三部分：财务决算审计相关资料1被审单位财务审计声明书2投资项目基本建设情况汇报3项目总投资超、节概算的情况说明4人员情况调查表5资金来源及到位情况表6上级拨款文件（资金下达计划）7财务决算报表及编报说明8内部财务管理制度9基建项目会计报表、账簿及凭证10银行存款对账单及余额调节表第四部分：其他1项目立项申报材料正文及附件2工程交付验收监理总结3尾工工程清单

13、4财产盘点移交清单5自供材料、设备清单6库存物资明细表7往来款项明细表8基本建设投资报表9决算批复文件及审计报告10其他与决算评审有关的资料（六）工程财务决算编制审计时应注意的事项1、竣工财务决算的基本要求1.1在决算编制中要认真执行国家有关基本建设财务管理的规定，遵守财经纪律，对国家规定不准在基建投资中开支的各项费用，不能列入决算；1.2编制竣工财务决算是对建设项目财务活动的总结；1.3及时编制竣工财务决算，保证数字准确，内容完整。2、编制竣工财务决算的依据（决算审计时需提供的资料）编制竣工财务决算的依据：建设项目可行性研究报告；初步设计或扩大初步设计资料；建设项目总概算及批复文件，项目建设

14、过程中概算调整及批复文件；招投标文件，标底造价与造价有关文件资料，或者经批准的施工图预算；工程承包合同；工程结算有关资料；历年基本建设投资计划；历年财务决算及批复文件；内部财务管理制度、办法；其他有关资料。3、决算前各项清理工作3.1对建设项目各种档案资料进行归集整理、及时进行账务处理；3.2对各项财产物资进行盘点，全面清理；3.3应变价处理的库存设备、材料及应处理的自用固定资产要公开变价处理；3.4对各项债权、债务进行清理并写出说明。通过以上清理，做到账账、账证、账表、账实相符。各项材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。4、

15、竣工财务决算内容建设项目竣工财务决算由竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表两个部分组成。4.1竣工财务决算说明书的内容：一是建设项目概况；二是工程价款结算、会计账务处理、债权债务清偿、财产物资清理情况；三是基本建设收入、竣工结余资金的分配上交情况；四是建设项目主要技术经济指标的分析、计算情况；五是项目管理和财务管理工作中以及竣工财务决算中存在的问题，以及解决这些问题的建议；六是决算与概算的差异分析；七是需要说明的其他事项。竣工财务决算说明书要做到内容全面、完整，对有关事项的说明要表达清楚，力争详细、准确。4.2竣工财务决算报表：封面基本建设竣工财务决算报表；竣工工程概况表（竣建01表）；竣工工程决算一览表（竣建02表）；其他费用明细表（竣建03表）；移交使用资产总表（竣建04表）；竣工财务决算表（竣建05表），另编制待摊基建支出分摊明细表。（七）具体实施步骤1、前期准备阶段1.1成立项目领导小组