审计学实训.docx

1、审计学实训审计学实训审计学实训 审计学实训安排 关于出具审计报告的实训方案 会计电算化专业 一、目的： 通过本方案的实训，能初步掌握各类标准审计报告的格式和措辞方式。二、要求： 在本方案的实训过程中，要明确审计报告的编写要求和编写步骤，熟悉审计报告的种类和基本内容，掌握审计意见的不同表达方式。三、实训程序和步骤：现场讨论与评点：（6学时）1、会计报告的勾稽关系：（3学时） 讨论题：资产负债表的内部勾稽关系；利润表的计算公式之间的勾稽关系；现金流量表项目前后的勾稽关系。 2、各类标准审计报告的格式和措辞方式：（3学时） 讨论题：无保留意见书；保留意见书；否定意见书；拒绝表示意见书。财务会计报告的

2、审查：（4学时）学生在注册会计师的指导下，已完成对实业公司化工厂20xx年度会计报表的实地审计工作，在复核财务会计报告时，利润表和现金流量表仍无问题，但资产负债的内部有关流动资产和流动负债，出现了一些不正常的情况（注：见参考标准方案的表一）。 要求：1、根据（表一）判断可能出现哪些不正常的情况。 2、根据（表一）判断可能出现这些不正常的情况应做何分析？3、分析的依据是什么？出具审计报告：（5学时） 要求：根据财务会计报告的勾稽关系；财务会计报告的审查；以及种类标准审计报告的格式和措辞方式，试对实业公司化工厂20xx年度会计报表的实地审计工作，按审计报告的编写要求出具审计报告。四、实训质量的反馈

3、与跟踪： 拟定参考标准方案一份，作为判断学生实训报告质量的样本；学生实训报告的成绩，要求在及格以上，争取形成正态分布。不及格的实训报告要求重做。 对本专业已参加工作的学生，进行跟踪调查以了解按本方案实习的效果。附参考标准方案 指导教师：李彪 参考标准方案 一、财务会计报告的勾稽关系讲评要点：（一）、资产负债表的内部勾稽关系：（1）资产总额=权益总额；（2）资产总额=各资产项目金额之和；（3）权益总额=各权益项目金额之和；（4）固定资产净值=固定资产原值-累计折旧。 （二）利润表的计算公式之间的勾稽关系：（1）主营业务利润=主营业务收入-折扣与折让-主营业务成本-主营业务税金及附加；（2）营业利

4、润=主营业务利润=其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用；（3）利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入+-营业外支出；（4）净利润=利润总额-所得税。（三）现金流量表项目前后的勾稽关系：（1）现金流量净额=现金流入额-现金流出额；（2）现金及现金等价物净额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动产生的现金流量净额。 二、各类标准审计报告的格式和措辞方式讲评要点：（一）无保留意见书。它必须同时满足：（1）财务会计报告的编制符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定；（2）财务会计报告在所有重大方面公允地反映了被审计单位的

5、财务状况、经营成果和资金变动情况；（3）会计处理方法的选用符合一贯性原则；（4）审计人员已按照审计标准要求。实施了必要的审计程序，在审计过程中未受到阻碍和限制；（5）不存在影响财务会计报告反映的重大的或有损失；（6）不存在应调整而被审计单位未予调整的重大事项。审计人员在编制无保留意见报告时，应使用“在所有重大方面公允地反映了”等专业术语。 （二）保留意见书。有下列情况之一审计人员应发表保留意见：（1）个别重要财务会计事项的处理和个别重要财务会计报表项目的编制不符合企业会计标准和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；（2）因审计范围受局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审

6、计证据；（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则；（4）存在影响财务会计报告反映的个别重大的或有损失。审计人员在编制保留意见报告时，应使用“除存在上述问题外”等专业术语。 （三）否定意见书。有下列情况之一审计人员应发表否定意见：（1）会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；（2）财务会计报告严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。审计人员在编制否定意见报告时，应使用“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语。（四）拒绝表示意见书。审计人员出具放弃意见报告的理由是：（1）存在不能解决的重大不确定性事

7、项；（2）审计人员有审计范围受到严重限制；（3）审计 人员不独立。审计人员在编制拒绝表示意见的报告时，应使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语。 （五）财务会计报告的审查： 流动资产与流动负债表 单位：元表一项目金额现金20xx0短期投资（有价证券投资）21000应收票据13400应收账款48000坏账准备2400存货156000预付费用10000应付票据46000应付账款69500应付工资4500从表一的情况分析发现：1、资产负债表的内部有关流动资产和流动负债，出现了以下一些不正常的情况：由于流动资产和流动资产和流动负债的比例不正常，可能出现流动比率偏高的情况； 并由于存体货较大，可能

8、出现速动比率偏低的情况； 2、应计算资产负债率、流动比率、速动比率等指标进行分析。 3、分析的依据是：流动比率2：1较为合适、速动比率1：1较为合适。4、分析结果：流动比率2.2：1偏高、速动比率0.83：1偏低。三、出具审计报告：审计报告的编写要求1、立场公正、证据充分；2、文理清晰、措词得体；3、评语公允；4、责任明确。 根据已完成对实业公司化工厂20xx年度会计报表的实施审计工作，以及对上述问题的讨论与分析，我们认为：可以出具无保留意见的审计报告如下： 审计报告： 实业公司董事会： 接受贵公司的委托，我们对贵公司所属的化工厂20xx年度会计报表进行了审计，这些会计报表由贵公司所属的化工厂

9、负责，我们的责任是对这些会计报表发表意见。 在审计过程中，我们结合实业公司化工厂的实际情况，实施了我们认为必要的审计程序，全部审计过程遵循了独立审计准则。 我们认为，上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用符合一贯性原则。 此外，我们注意到资产负债表的内部，流动比率2.2：1偏高、速动比率0.83：1太低。为使财务状况、经营成果更加稳健，建议该指标的控制范围，流动比率2：1，速动比率1：1较合适。 会计师事务所（公章） 中国注册会计师（签名册名盖章） （地址）20xx年12月31日

10、说明：1、学生实训报告成绩的评分标准：100分=15学时的对应实训内容（即：对应于实训程序的各个步骤的计划学时）； 2、学生在实训中的表现，以及实训报告中的心得、体会、见解等，将作评定成绩的参考依据。 扩展阅读：审计学课程实习报告 福建农林大学经济与管理学院（旅游学院） 实习报告 专业年级会计学20xx级姓名学号实习类型审计学课程实习实习单位经济与管理实验室(田614)实习时间20xx年3月20xx年5月指导老师李秀珠成绩 20xx年6月10日 审计学课程实习报告 一、实习的目的和意义 课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们的专业知识进行

11、综合培养和检阅的教学形式。我们通过审计学课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。除此之外，在实习时过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。其实这也正应了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。 二、实习的内容和过程 这次实习应用福斯特公司提供的审计实务软件。我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计，应收账款审计，存货审计，固定资产审计，应付账款审计，长期借款审计，主营业务收入审计，主营业

12、务成本审计，所得税费用审计这几个内容。 审计实务软件系统由7个模块组成，主要包括审计理论学习，工作底稿讲解，审计实务自我学习，审计实务自我测试，审计实务自我考试，案例讲解，还有实验考核等。点击7个模块对应按钮，就可以进入相应模块开始操作。在进入自我学习模块后，首先看到的是审计实务的流程图，图上显示了审计实际工作中的过程，点击相应的按钮就可以看到里面的内容。我们主要做的是流程图中的实质性测试部分。 各项审计表的实质性审计程序填写方法是，单位名称：被审计单位；查验人员：具体实施人员；日期：实施日期；所属时期或截止日期：根据约定书所定的所属日期或截止日期；复核人员：对该表实施复核的人员；日期：复核日

13、期；审计重点：根据情况注明哪些程序可作为实质性测试的重点；执行情况说明：对每一项审计程序实施结果的简要说明；索引号：执行该项释序的相关工作底稿的索引号。 （一）货币资金审计 货币资金审定表报表期初数根据上年己审会计报表过入。报表期末数根据未审会计报表过入。现金、银行存款和其他货币资金未审数根据总账过入。现金和银行存款等审定数，根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。 （二）应收账款审计 应收账款审定表是用来确认应收账款余额数。本审定表报表期初数根据上年己审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，各明细账未审数根据明细分类账过入。审计人员在填制应收账款明细表及其应收账款核对层次的工作底

14、稿的基础上汇总填制本表。审计说明及调整分录栏应表述出审计人员对应收账款审计实施的主要测试及其专业判断的轨迹，并由应收账款明细表及其应收账款核对层次的工作底稿支持。 （三）存货审计 存货审定表是用来确认应收账款余额数。其他应收款审定表上期审定数根据上年己审会计报表过入。期末未审数根据所属项目的总账数或明细账数据过入。期末审定数，根据未审数据与调整数计算得到。索引号指用以证明该数据的工作底稿的索引号。账项调整数与重分类调整数一般根据明细表或检查表中的相关数据填写。 （四）固定资产审计 固定资产审定表是用来确认固定资产余额数。固定资产审定表上期审定数根据上年己审会计报表过入。期末未审数根据所属项日的

15、总账数或明细账数据过入。期末审定数，根据未审数据与调整数计算得到。索引号指用以证明该数据的工作底稿的索引号。账项调整数与重分类调整数一般根据明细表或检查表中的相关数据填写。 （五）应付账款审计 应付账款审定表是用来确认固定资产余额数。应付账款审定表上期审定数根据上年己审会计报表过入。期末未审数根据所属项自的总账数或明细账数据过入。期末审定数，根据未申数据与调整数计算得到。索引号指用以证明该数据的工作底稿的索引号。账项调整数与重分类调整数一般根据明细表或检查表中的相关数据填写。 （六）长期借款审计 长期借款审定表是用来确认固定资产余额数。长期借款审定表上期审定数根据上年己审会计报表过入。期末未审数根据所属项日的总账数或明细账数据过入。期末审定数，根据未审数据与调整数计算得到。索引号指用以证明该数据的工作底稿的索引号。账项调整数与重分类调整数一般根据明细表或检查表中的柑关数据填写。 （七）主营业务收入审计 包括：主营业务收入审计程序表，主营业务收入审计表，主营业务收入检查情况表。 （八）主营业务成本审计 包括：主营业务成本审计程序表，主营业务成本审计表，主营业务成本检查情况表。 （九）所得税费用审计 包括：所得税审计程序表，所得税审定表。 三、实习总结 （一）收获 1、审计之前要做好充分的前提工作 这点让我体会特别深，首先得先了解该案例的被审计单位，基本了解其的基本业