注册会计师考试《税法》预习题及答案3.docx

1、注册会计师考试税法预习题及答案3注册会计师考试税法预习题及答案(3)（一）【单选 1】某企业 2016 年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为 1 万平方米，单独建造的地下建筑面积为 4 千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为 2 元/平方米。则该企业 2016 年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税( )。A.0.8 万元B.2 万元C.2.8 万元D.2.4 万元【答案】D【考点】城镇土地使用税应纳税额的计算【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款

2、。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税。该企业 2016 年度此地块应缴纳的城镇土地使用税=1*2+0.4*2*50%=2.4(万元)。【多选 2】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。A. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B. 纳税人购罝新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税C. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 6 个月时开始缴纳城镇土地使用税D. 纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税【答案】AB【考点】城镇土地使用税纳税义务发生时间【解析】选项 C：纳税人新征用

3、的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税。选项 D：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。【单选 3】下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是( )。A. 公立医院占用耕地B. 铁路线路占用耕地C. 农村居民新建住宅占用耕地D. 民用飞机场跑道占用耕地【答案】A【考点】耕地占用税的税收优惠【解析】选项 BD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。选项 C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。【单选 4】甲企业位于某经济落后地区，2013 年 12 月取得一

4、宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2014 年 1 月已按 1500 平方米申报缴纳城镇土地使用税。2014 年 4 月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为 2000 平方米。已知该地区适用每平方米 0.918 元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米 0.9 元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业 2014 年应该补缴的城镇土地使用税为( )。A.0 元B.315 元C.945 元D.1260 元【答案】B【考点】税率的确定【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30%，所以降低额最高为 0

5、.930%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元)。2014 年 1 月已经缴纳的城镇土地使用税=15000.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=20000.63=1260(元)，则该企业 2014 年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。【单选 5】某企业 2016 年 3 月投资 1500 万元取得 5 万平方米的土地使用权，缴纳契税 60万元，用于建造面积为 4 万平方米的厂房发生的建造成本为 2000 万元，2016 年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是( )。A.3200 万元B.5000 万

6、元C.3560 万元D.3500 万元【答案】C【考点】房产税的计税依据【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。契税应计入房产原值。所以计征房产税的房产原值=1500+60+2000=3560(万元)【单选 6】某工厂企业 2016 年 2 月自建的厂房竣工并投入使用，该厂房的原值是 8000 万元，其中用于储存物资的独立地下室为 800 万元，假设房产原值的减除比例为 30%，地下室应税原值为房产原值的 60%。该企业 2016 应缴纳房产税( )。A.56 万元B.59.14 万元C.53.76

7、万元D.61.60 万元【答案】 C【考点】房产税的计税依据【解析】应缴纳的房产税=(8000-800)(1-30%)1.2%10/12+80060%(1-30%)1.2%10/12=53.76(万元)。【单选 7】甲公司 2012 年年初房产原值为 8000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012年 4 月起将原值 500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元，2012 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30%，甲公司 2012 年度应缴纳的房产税为 ( ) 。A.65.49 万元B.66.21 万元C.66.54 万元D.67.2

8、6 万元【答案】C【考点】应纳税额的计算。【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税=8000(1-30%)1.2%1/2+7500(1-30%)1.2%1/2+2612%=66.54(万元)。【单选 8】下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是( )。A. 纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D. 房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税【答案】

9、C【考点】房产税的纳税义务时间【解析】选项 A，纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税;选项 B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税;选项 D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税。【多选 9】甲企业 2016 年 5 月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为 24000 万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为 30000 万元，下列各企业计缴契税的处理中， 正确的有( )。A. 甲企业以房产投资的行为不缴纳契税B. 丙企业按 3000

10、0 万元作为计税依据计缴契税C. 乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税D. 乙企业从甲企业取得房屋按房产现值 24000 万元作为计税依据计缴契税【答案】 ABCD【考点】契税的征税范围、计税依据【解析】选项 AC：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，二者都属于转让方，不缴纳契税;选项 B：房屋买卖，以成交价格(本题为 30000 万元)为计税依据，由承受方丙企业缴纳契税;选项D：以房产作投资、入股，视同房屋买卖，以成交价格(本题为 24000 万元)为计税依据，由承受方乙企业缴纳契税。【单选 10】下列

11、房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。A. 县城居民之间互换自有居住用房屋B. 非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让C. 房地产公司出租高档住宅D. 房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入【答案】B【考点】土地增值税征税范围【解析】土地增值税的计税关键是产权的转移，B 发生了房屋、土地权属的转移，CD 没有， 因此 B 要计算缴纳土地增值税。选项 A：个人互换自有住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税。(该选项不太严谨)【单选 11】某上市公司 2013 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500 万元在后院新建一露天泳池，支出

12、500 万元新增中央空调系统，拆除 200 万元的照明设施，再支付500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2013 年年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30%，2014 年该会所应缴纳房产税( )。A.42 万元B.48.72 万元C.50.4 万元D.54.6 万元【答案】B【考点】征税对象的确定;计税依据的确定。【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出 500 万元新增中央空调系统需要缴纳房产税。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付 500

13、 万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200 万元的照明设施的价值。2014 年该会所应缴纳的房产税=5000+500+(500-200)(1-30%)1.2%=48.72(万元)。【多选 12】下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有( )。A. 土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报B. 自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税C. 法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D. 法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地

14、产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税【答案】ACD【考点】纳税地点的规定。【解析】选项 B，纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住地一致时，则向其居住地税务机关申报纳税。当转让的房地产坐落地与其居住地不一致时，向办理过户手续所在地税务机关申报纳税。【单选13】某企业 2015 年 1 月缴纳了 5 辆客车车船税，其中一辆 9 月被盗，已办理车船税退还手续;11 月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为 480 元，该企业 2015 年实际缴纳的车船税总计为( )元。A.1920 B.2280 C.2400 D.2320【答案】D【考点】车船税应纳税额的计算【

15、解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实际缴纳的车船税=4480+4801210=2320(元)。【单选 14】某机械制造厂 2013 年拥有货车 3 辆，每辆货车的整备质量均为 1.499 吨;挂车1 部，其整备质量为 1.2 吨;小汽车 2 辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16 元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额 360 元。该厂 2013 年度应纳车船税为( )。A.441.6 元B.792 元C.801.55 元D.811.2 元【答案】C【考点】车船税应纳税额的计算【解析】挂车按照货车税额的 50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂 2013 年应纳的车船税=1.49