资产减值准备财务核销管理办法.docx

1、资产减值准备财务核销管理办法资产 减值准备财务核销管理办法第一章 总则第一条 为了规范集团各级企业资产减值准备财务 核销行为， 促进企业完善内部控制制度，依据中 华人民共和国会 计法、中 华人民共和国 企业国有资产法、企业国有资产监 督管理 暂行条 例之规定，参照山西省省属企 业资产 减值准备财务核销管理 办 法，制定本办法。第二条 本办法适用 于山西水务投资集团所属各级企业。 第 三条 本 办 法所称 资产减值 准备财务 核销是指企 业按照国家有关 财务会计制度和省国 资委有关财务监督规定，对预计 可能 发 生损失的资产，经取得合法、 有效证据证明确 实发生事 实损失，对该 项资产进 行处置

2、，并对其账面余 额和相应的资产减值准备进 行财务 核销的工作。资产 减值准备具体包括企 业按照国家有关 财 务会计制 度规 定计提的坏 账 准备 、存货 跌价准 备、可供出售金融 资 产减值 准 备、持有至到期投 资减值 准备、长期 股权投资 减 值准备 、投资性房地 产减值准备、固定资产 减值准备、工程物资减值准备、在建工程减 值 准备、生产性生物 资产 减值准备、油气资产 减值准备、无形资产 减值 准备、商誉减值准备等。第四条 本办法所称事 实损失是指企 业已计提资产 减值准备的资产 ，有确凿和合法 证据表明 该项资产 的使用价 值和转让价值 发生了 实质性且不可恢复的 灭失，已不能 给企

3、业带来未来 经济利 益流入。第五条 集团公司依法 对各 级企 业资产 减 值准备财务 核销工 作进行监督。第二章 资产 减值准备财务核销原则第六条 企业应 按照国家有关 财务 会计制度 规定，定期 对各 项资产进 行全 面清理核 实，遵循谨慎性原 则，规范建立 资产减值准 备计提制度，如 实预计 潜在损失和合理 计提相 应的资产减值准备， 并做好 资产减值准备的转回和核 销工作。第七条 各企业应 按照国家有关 财务会计制度 规定对计提了 减值准备的各 项资产进 行认真甄 别分类，对不良资产应 当建立 专 项管理制度，组织 力量进行清理和追索，清 理和追索收回的 资金或 残值应 及时入账，对形成

4、事 实损 失的 资产 按规定要求和工作程序 进行财务核销。第八条 各企业资产 减值准备财务 核销应 当遵循客 观性原则。 当已 计提资产 减值准备的资产 成为事实损 失时，不论该项资产 是 否提足了 资产 减值准备，都应当按照 规定对该 项资产账 面余 额与 已计提的资产 减值准备进行财务 核销。第九条 各企业资产 减值准备财务 核销应 当依据国家 财务会 计制度和集 团公司有关 规定，对已计提资产 减值准备资产发 生损失的事 实进 行认真确认，取得确凿证据，履行规定的财务 核销程序。第十条 各企业资产 减值准备财务 核销应 当认真执行资产损 失责任追究相 关规定，查明资产损 失事实和原 因，

5、分清责任，提出 整改措施，并 对相关 责任人 进行责任追究。第三章 资产减值准备 财 务核销依据第十一条 各企业进行资产减值准备财务 核销，应当在对资 产损失进行认真清理调查的基础上，取得合法 证据，具体包括：具 有法律效力的 相关证据，社会中介机构的法律 鉴证或公证证 明以 及特定事 项的企业内部 证据等。第十二条 坏账准备依据下列 证据进行财务 核销（一）债务 企业被宣 告破产的，应当取得法院破 产清算的清偿 文件及 执行完 毕证明。（二）债务 企业被注 销 、吊销 工商登 记或被有关机构 责令关 闭 的，应当取得当地工商部 门注销、吊销公告 、有关机构的决 议或行 政决定文件，以及 债务

6、企业清算 报告及清算完 毕证明。（三）债务 人失踪、死亡（或被宣告 失踪、死亡）的，应当取得有 关方面出具的 债务人已失踪、死亡的 证明及其 遗产（或代管财产 ） 已经清偿完毕或确实无财产可以清 偿，或没有债务人可以清 偿的 证明。（四）涉及诉讼 的，应当取得司法机关的判决或裁定及 执行完毕的证据；无法执行或被法院 终止执行的 ，应当取得法院 终止裁 定等法律文件 。（五）涉及仲裁的，应 当取得相 应仲裁机构出具的仲裁裁决 书， 以及仲裁裁决 执行完毕 的相关 证 明。（六）与债务企业（人）进行债务重组的，应当取得 债务重组协 议及执行完 毕证明。（七）债权超过诉讼 时效的，应当取得债权超过诉

7、讼时效的法 律文件。（八）清欠收入不足以弥补清欠成本的， 应当取得清 欠部门 的 情况说明以及 企业董事会或相 应决策机构批准的会 议纪要。（九）其他足以证明应收款项确实发 生损失的合法、有效证据。 第十三条 可供出售金融 资产 减值准备、持有至到期投资减 值准备、长期股 权投资减值准备依据下列 证据进行财务 核销。（一）发生事实损失的，应当取得企 业内部业务 授权投资和处 置的相关文件 ，以及有关 证券交易 结算机构出具的合法交易 资 金 结算单据。（二）被投资单位被 宣告破产的，应当取得法院破 产清算的清 偿文件及 执行 完毕证明。（三）被投资企业被注 销、吊销工商登 记 或被有关机 构责

8、令关 闭的，应当取得当地工商部 门注销、吊销公 告，或有关机构的 决议 或行政决定文 件，以及被投 资企业清算 报告及 清算完毕证 明。（四）涉及诉讼 的，应当取得司法机关的判决或裁定及 执行完 毕的证据；无法执行或被法院 终止 执行的，应 当取得法院 终止裁定 等法律文件。（五）涉及仲裁的，应 当取得相 应仲裁机构出具的仲裁裁决 书， 以及仲裁裁决 执行完毕 的相关 证 明。（六）其他足以证明该投资发生事实损失的合法、有 效证据。 第十四条 存货跌价准备、固定资产减值准备、投资性房地 产减值 准备、工程物 资减值 准备、在建工程减 值准备依据下列 证 据 进 行财务核销（一）发生盘亏的，应当

9、取得完整、 有效的资产清查盘点表和有 关责任部门审 核决定；（二）报废、毁损的，应当取得相关 专业质量检测 或技术部门出 具的 鉴定报告，以及清理完 毕的证明；有残值的应当取得残 值入账 证明；（三）因故停建或被强令拆除的，应 当取得国家明令 停 建或政 府市政 规划等有关部门的拆除通知文件，以及 拆除清理完 毕证明；（四）对外折价 销售的，应当取得合法的折价 销售合 同和收回 资金的 证明；（五）涉及诉讼 的，应当取得司法机关的判决或裁定及 执行完 毕的证据；无法执行或被法院 终止 执行的，应 当取得法院 终止裁定 等法律文件；（六）应由责任人或 保险公司赔偿的，应当取得 责任人缴纳赔 偿的

10、收据或保 险公司的理 赔计算单及银行进账单 ；（七）抵押资产发 生事实损失的，应当取得抵押 资产 被拍卖或 变卖证 明；（八）其他足以证 明 确实发生 损失的合法、有效 证 据。第十五条 无形资产减值准备依据下列 证据进行财务核销（一）已被其他新 技术所替代，且已无使用价 值 和 转让价值 的， 应当取得相关 技术、管理部门专业 人员提供的 鉴定报 告；（二）已超过法律保 护期限，且已不能 给企业带 来未来经济利 益的，应当取得已超 过法律保 护的合法、有 效证明；（三）其他足以证明无形资产 确实发 生损失的合法、有效证据。 第十六条 生产性生物 资产 减值准备、商誉减值准备财务 核销参照企业

11、会计准则第 8 号资产 减值规定执行。油气资产 减值准备财务 核销，参照企业会计准则第 27 号 石油天然气 开采规定执行。第四章 资产减值准备 财 务核销程序第十七条 各企业应当对资产 减值准备财务 核销建立完善的 内控制度。规范资产减值准备财务核销管理工作，明确 审批工作程 序，并根据企 业实际 划定内部核准 权 限。第十八条 各企业应当加强对计提减值准备资产 的管理工作，组织 力量采取有效措施 积 极进行清理和追索，定期或至少每年 进行一次全面 复查，按照国家有关 财务 会计制度和企业相关内控 制度规定的工 作程序，认真组织做好企 业的资产减值准备财务 核 销管理、备案及核准工作。第十九

12、条 各企业资产 减值准备财务核销，应当遵循 以下基 本工作程序。（一）企业内部相关 部门提出核 销报告，说明资产损 失金额、原 因、清理、追索及 责任追究等 工作 情况，并逐笔逐 项提供符合 规定 的证据。（二）企业内部审计 、监察、法律或其他 相关部门对该项资产损 失发生原因及 处理情况 进行审核，提出审核意见。（三）企业财务部门对核销报告和核销证据材料 进行复核，并 提出复核意 见 。（四）由企业董事会 或相应决策机构 审议 ，形成决议。各单位重 大资产损 失财务核销需报集团公司备案或 审核。（五）根据企业董事 会或相应决策机构批准的会 议纪要、相关 决议，由企业负责 人、总会计师（或主管

13、财务负 责人）签字确认后， 进行相关 资产的账务处理和资产减值准备财务 核销。第二十条 各企业核销对应的单笔资产原值或资金超过 10万 元的，需单独报集团公司 审核。务核销情况进行审计，形成资产减值准备财务 核销专项报 告，随年 度财务 决算报告报集团公司 备案，并在财务 决算情况说明书中单 独披露。第二十二条 企业随年度 财务 决算向集 团公司报备 相关资产 减值准备财务 核销情况 时，应提供如下材料。（一）企业年度资产减值准备财务 核销情况报告，包括：核销资 产减 值准备的 类别、核销资产 的清理与追索情 况、核销金额 与原因、 企业 内部核 销 审批程序等。（二）属于重大资产 损失的财务

14、核销，各单位应当逐笔逐项附 报 资产 确认为 事实损失的相关合法 证据、董事会或相应决策机构 的决 议以及有 关资产损失的 责任认定和责任追究情况等相关 材料。（三）会计师事务所出具的企业资产 减值准备财务 核销专项报 告（涉及国家安全的企 业，由企业内 审机构出具）。第二十三条 经批准划 转的损失资产，应分类处 置。其中，存 货、固定资产等实物类资产 由企业通过省国 资委指定的 产权交易 中心进行公开 交易，处置净收入 计入企业营业 外收入；坏账、持有 至到期投 资减值准备等投资债权类资产 由企业按有关 规定实行账 销 案存管理，并 负责继续 清理、追索。第 5 章 资产 减 值准备财务核销

15、的审计与信息披露审计中应当对企业资产减值准备财务 核销的情况 进行审计 （对较大资产损 失的财务核销，应当逐笔逐 项进行审计），出具资产 减值准备财务 核销审核说明，并作为年度财务决算审计报 告的附 件进行单独披 露。第二十五条 主审会计师事务所应当对参审会计师 事务所审 计的资产减值准备财务核销情况 进行复核确 认，发表审计意见，并 对所确认结 果负连带责 任。第二十六条 会计师事务所在年度 财务决算审计报 告及附件 中披露的企 业 资产减值 准备财务 核销信息基本内容包括：（一）企业资产 减值准备财务 核销证 据的充分性与确 凿性；（二）企业资产 减 值准备财务 核销工作程序的合 规性；（

16、三）企业资产 减值准备财务 核销账务处 理的正确性；（四）企业资产 减值准备财务 核销年度决算信息披露的真 实性 与完整性等。第二十七条 主审会计师事务所对参审会计师事务所审计 的 企业资产 减值准备财务 核销情况 发表的 审计意见披露如下。（一）参审会计师事务所是否 对参审企业的资产 减值准备财务 核销进 行重点 审计，特别是对较 大资产损 失的财务核销是否进行 了逐笔逐 项审 计。（二）参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务 核销 审计 意见及信 息披露情况。（三）参审会计师事务所对参审企业的资产减值准备财务 核销 审计 确认结 果 的合规性。（四）主审会计师 事务所与参 审会计师 事务所对参审企业的资 产减值准备财务核销审计 确认结果存