注册会计师考试《审计》检测试题及答案13含答案.docx

1、注册会计师考试审计检测试题及答案13含答案2017注册会计师考试审计检测试题及答案（13）含答案第1题下列各项中，属于税收部门规章的是()。A.消费税暂行条例B.农业税条例C.增值税暂行条例实施细则D.企业所得税法正确答案：C答案解析：消费税暂行条例属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位;农业税条例由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律;企业所得税法由全国人大正式立法颁布，属于国家法律;只有选项C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。第2题税收行政法规由()制定。A.全国人民代表大会及常务委员会B.地方人民代表大会及常务委员会C.财政部和国家税务总局D.国务院正确答

2、案：D答案解析：本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律;地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规;财政部、税务总局制定的是税收部门规章;国务院制定的是税收行政法规。第3题一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的()。A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则C.实体从旧，程序从新原则D.程序法优于实体法原则正确答案：B答案解析：选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定

3、条件下具备一定的溯及力;选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。第4题()是税法最基本的要素。A.纳税主体B.征税对象C.税目D.税率正确答案：B第5题下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是()。A.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理D.城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入正确答案：C答案解析：增值税、消费税和车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理。第6题有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取

4、应纳税款并代为缴纳税款的单位是()。A.负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.代征代缴义务人正确答案：C答案解析：代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款;代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。注意二者区别是：(1)代扣代缴义务人直接从纳税人的收入中扣除其应纳税款;(2)代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。第7题速算扣除数的作用主要是()。A.确定应纳税额的基础B.减缓税率累进的速度C.使计算准确D.简化计算正确答案：D答案解析：“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的

5、扣除数额。第8题下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是()。A.所有的税种都要设置税目，否则无法确定征税对象B.全额累进税率计算方法简便，税收负担合理C.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志D.我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种正确答案：C答案解析：并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。9. ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于201

6、3年3月5日出具了审计报告。以下事项ABC事务所最有可能承担民事侵权赔偿责任的是( )。A.利害关系人起诉了有过失的ABC事务所B.ABC事务所出具了不实审计报告C.利害关系人遭受了经济损失D.利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致正确答案：D【解析】选项D最恰当。根据司法解释第七条，针对注册会计师行业具体情况来说，民事侵权赔偿责任的界定“四要件”具体表现为以下四种情形：(1)注册会计师出具了不实报告;(2)利害关系人遭受了经济损失;(3)会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系(简称“因果关系”);(4)注册会计师执业过程存在过错。10.

7、 A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是( )。A.是否查出财务报表所有重大错报B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊C.是否按照审计准则的要求执行审计业务D.是否具有过失或欺诈行为正确答案：C【解析】选项C恰当，判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。11. A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，属于注册会计师是否应承担民事侵权法律责任的关键因素是( )。A.是否存在过失B.

8、是否出具不实报告C.是否违反职业准则D.是否能够保持独立性正确答案：A【解析】选项A恰当。判断注册会计师是否应承担民事侵权法律责任的关键因素是判断注册会计师是否具有过失。12.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是()。A.利用专家的工作B.项目合伙人提供更多的督导C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性D.实施控制测试和细节测试正确答案： D【解析】针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经

9、验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。13.A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是()。A.甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效正确答案： C【解析】对于与收入完整性(营业收入低估)认定相

10、关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确;针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。14.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行正确答案： A【解析】控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定

11、层次重大错报方面的运行有效性。15.下列关于控制测试的说法中，不正确的是()。A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D.如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖以前期间控制测试获取的审计证据正确答案：A【解析】控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分

12、、适当的审计证据。选项A不正确。16.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据正确答案： C【解析】如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并

13、不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。17.在确定控制测试的范围时，注册会计师的说法不正确的是()。A.如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小正确答案： C【解析】对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。选项C不正确18.在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是()。A.不需要考虑内部控制的情况B.评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施C.如果