注册税务师备考税法一多选题百题练答案解析.docx

1、注册税务师备考税法一多选题百题练答案解析2012年注册税务师备考_税法一_多选题百题练-答案解析1. 答案：DE解析：选项A，定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；选项B，在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率；选项C，速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。该题针对“税率”知识点进行考核2. 答案：BDE解析：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书

2、面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。该题针对“税收程序法”知识点进行考核3. 答案：ABD解析：按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。该题针对“税收法律关系的主体”知识点进行考核4. 答案：BCD解析：税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核5.

3、 答案：ACDE解析：税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。该题针对“税收程序法”知识点进行考核6. 答案：BDE解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。该题针对“课税对象”知识点进行考核7. 答案：BDE解析：选项是国务院制定的，选项是国家税务总局制定的。该题针对“税法的效力”知识点进行考核8. 答案：ACE解析：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了；目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少；国际税法

4、包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核9. 答案：ABCD解析：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。该题针对“税收程序法”知识点进行考核10. 答案：CD解析：春秋战国时期实行了“商鞅变法”；唐朝初期实行了“租庸调制”；唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”；明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”；在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。该题针对“税法的建立和发展”知识点进行考核11. 答案：ACDE解析：税收执法的

5、特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。该题针对“税收执法”知识点进行考核12. 答案：AB解析：非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章；在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。该题针对“税法的运行”知识点进行考核13. 答案：ABCE解析：税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。该题针对“税收执法”知识点进行考核14. 答案：ACD解析：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；

6、国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核15. 答案：ABCE解析：目前税收领域中的司法审查，以具体的税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。该题针对“税收司法”知识点进行考核16. 答案：ABDE解析：税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核17. 答案：ABC解析：增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。该题针对“增值税概述”知识点进行考核18. 答

7、案：BC解析：选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；选项D，房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；选项E，汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。该题针对“增值税征税范围的一般规定 ”知识点进行考核19. 答案：ABCE解析：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核20. 答案：AC解析：方便面、速冻水饺、蔬菜罐头，其增值税税率是17。该题针对“低税率范围 ”知识点进行考核21. 答案：ABCD解析：商业企业向供货方取得的各种返

8、还收入，不得开具增值税专用发票。该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核22. 答案：ABC解析：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外贸企业收购货物出口或委托外贸企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。该题针对“生产企业出口货物退（免）税 ”知识点进行考核23. 答案：ABDE解析：纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人的，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：（1）税务登记证副本；（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订

9、的代理记账协议及其复印件；（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；（5）国家税务总局规定的其他有关资料。该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核24. 答案：ACDE解析：外贸企业从小规模纳税人只有取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物，才能出口退税；外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，是不能出口退税的。该题针对“出口货物退（免）税 （综合）”知识点进行考核25. 答案：ABD解析：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。该题针对“增值税申报与缴纳 ”知识点进行考核26. 答

10、案：CD解析：选项C ，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核27. 答案：ABC解析：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，按4%的征收率征收增值税；利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策。该题针对“增值税减免税 ”知识点进行考核28. 答案：CE解析：一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售

11、环节征收消费税；化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。该题针对“消费税税目”知识点进行考核29. 答案：ABDE解析：金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核30. 答案：BCDE解析：啤酒、黄酒采用定额税率。

12、该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核31. 答案：DE解析：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。该题针对“消费税纳税义务人”知识点进行考核32. 答案：BCD解析：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。应纳消费税=1020000.510000+1020002520%10000=11（万元）应纳增值税=7.486.8=0.68（万元）该题针对“计税

13、依据特殊规定”知识点进行考核33. 答案：ACDE解析：税法规定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核34. 答案：ACD解析：金银首饰的生产环节不征消费税；将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。该题针对“消费税概述”知识点进行考核35. 答案：ABDE解析：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核36. 答案：ABD解析：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按

14、照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有36和56两种情况。该题针对“适用税率的特殊规定”知识点进行考核37. 答案：ABC解析：纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个

15、体经营者加工的应税消费品除外。该题针对“消费税的申报与缴纳”知识点进行考核38. 答案：ABCE解析：2011年增内容，注意掌握。选项D，电信股份分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给电信网络分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税。该题针对“邮电通信业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核39. 答案：ABD解析：选项CE属于增值税的特点，注意区分。该题针对“营业税概述”知识点进行考核40. 答案：ABCE解析：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。该题针对“建筑业营业税的其他规定”知识点进行考核41. 答案：ABDE解析：融资租赁以其向承租者收取的全部

16、价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。该题针对“金融保险业营业税的其他规定”知识点进行考核42. 答案：BDE解析：有线电视台广告的播映，属于服务业-广告业征税范围；出租文化场所属于服务业一一租赁业征税范围。该题针对“文化体育业营业税的其他规定”知识点进行考核43. 答案：ABE解析：中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。该题针对“营业税知识点综合考查”知识点进

17、行考核44. 答案：CD解析：甲企业属于境外单位或个人在境内发生应税行为的纳税义务人，应该由乙企业代扣代缴营业税160万元（32005）；乙企业将不动产投资入股，共担风险的，不征收营业税。该题针对“销售不动产营业税的计税依据和计算”知识点进行考核45. 答案：BD解析：搬家公司为居民提供搬家服务按照交通运输业征收营业税；民政部门发行社会福利彩票不征收营业税；融资租赁业务属于金融业务。该题针对“服务业营业税的其他规定”知识点进行考核46. 答案：ABE解析：单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。服务

18、性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。该题针对“营业税知识点综合考查”知识点进行考核47. 答案：BCE解析：单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税；代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。该题针对“营业税知识点综合考查”知识点进行考核48. 答案：ABCD解析：金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。该题针对“金融保险业营业税的其他规定”知

19、识点进行考核49. 答案：ACDE解析：城建税实行地区差别比例税率。该题针对“城建税的概念、特点与立法原则”知识点进行考核50. 答案：ABD解析：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。该题针对“教育费附加减免税”知识点进行考核51. 答案：ACE解析：代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核52. 答案：ACE解析：转让自然科学领域的技术免营业税

20、，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应缴城建税13079.1（万元），应补缴城建税55.87%3.91（万元）。该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核53. 答案：ACD解析：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加（今年教材新调整内容，注意掌握）；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核54. 答案：BCD解析：货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一

21、律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款5%预征城建税；进口货物海关代征的增值税和消费税也不计征城建税。纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。该题针对“城建税综合”知识点进行考核55. 答案：ABCD解析：新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征收。纳税人开采的原油、天然气，用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税。另外（1）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。（2）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。（3）三次采油资源税减征30%。该题针对“新疆原油天然气资源税改革”知识点进行考核56. 答案：AE解析：资源税立法原则概括为

22、两点，即普遍征收、级差调节。该题针对“资源税概述”知识点进行考核57. 答案：CD解析：伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时,伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核58. 答案：ACE解析：中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税；进口矿产品是不征资源税的。该题针对“资源税纳税人与扣缴义务人

23、”知识点进行考核59. 答案：ABC解析：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。该题针对“资源税纳税地点”知识点进行考核60. 答案：ABCE解析：资源税的计税依据是课税数量。课税数量的一般规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。课税数量的特殊规定：对于连

24、续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量；金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳，收购使用企业不是资源税的纳税人，是代扣代缴义务人，依据收购数量代扣代缴资源税。该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核61. 答案：BE解析：企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税；减税、免税条件消失的车辆计税价格同类型新车最低计税价格（1已使用年限10%）100% ；纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据，

25、计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核62. 答案：ABC解析：选项D，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税；选项E，代收款项应区别征税。该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核63. 答案：ABCD解析：回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核64. 答案：BDE解析：车辆购置税征收管理办法规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内

26、申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核65. 答案：CE解析：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。该题针对“车辆购置税纳税地点”知识点进

27、行考核66. 答案：BCE解析：选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零； 选项D，支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核67. 答案：ABE解析：对减免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；超过10年的，计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车

28、辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的机动车销售统一发票或有效凭证注明的计税价格。该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核68. 答案：ABE解析：税法规定，关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。该题针对“关税纳税人及征税对象”知识点进行考核69. 答案：DE解析：选项A，运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格；选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项C，减税或免税进口的货物需

29、予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核70. 答案：ABD解析：普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍的，即发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇；非歧视的，即所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇；非互惠原则是指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。该题针对“关税概述”知识点进行考核71. 答案：ABC解析：选项D.E均是法定减免。该题针对“关税减免”知识点进行考核72. 答案：AE解析：选项B，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理；选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项D，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。该题针对“关税（综合）”知识点进行考核73. 答案：BCD解析：关税强制执行措施有两类：征收关