财务报表及分析.docx

1、财务报表及分析财务报表及分析基本要求一、 掌握财务报表的概念和组成二、 掌握资产负债表的内容结构及其编制三、 掌握利润表的格式内容及其编制四、 熟悉现金流量表的编制五、 熟悉资产负债表利润表和现金流量表的概念六、 了解财务报表的分类七、 了解资产负债表利润表和现金流量表的作用八、 掌握财务报表分析中的财务能力分析技能第一节财务报表概述一、 财务报表及其目标财务报表是对企业财务状况经营成果和现金流量的结构性表述。企业编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、 经营成 果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况， 有助于 财务报表使用者作出经济决策。财务报表使用者

2、通常包括投资者、债权人、政府 及其有关部门和社会公众等。二、 财务报表的组成和分类（一）财务报表的组成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，一套完整 的财务报表，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注资产负债表利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、 经营 成果和现金流量。资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有的资产， 需偿还的 债务以及股东（投资者）拥有的净资产情况。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果， 即利润或亏损的情况，表明企 业运用所拥有的资产的获利能力。现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价

3、物流入和流出的情况。所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分， 相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流 量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料， 以及对未能 在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报表的分类财务报表可以按照不同的标准进行分类：1、 按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表， 包括月报、季报

4、和半年报等。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现 金流量表和附注。其中，中期资产负债表利润表和现金流量表应当是完整报表， 其格式和内容 应当与年度财务报表相一致，与年度财务报表相比，中期财务报表中的附注披露 可适当简略。2、 按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财 务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、 经营成果和现金流量情况。合并 财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子 公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、 经营成果及现金流量的财务报表

5、第二节 主要财务报表的编制资产负债表一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。通过提供资产负债表， 可以反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资 源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权， 帮助财务报表使用者全面了 解企业的财务状况， 分析企业的偿债能力等情况， 从而为其作出经济决策提供依 据。二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容 资产负债表主要反映以下三个方面的内容： 1、资产资产负债表中的资产， 反映由过去的交易事项形成并由企业在某一特定日期 所拥有或控制的、 预期会给企业带来经济利益的资源。 资产应当按照流动资产和 非流动资产两

6、大类别在资产负债表中列示， 在流动资产和非流动资产类别下进一 步按性质分项列示。流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、 出售或耗用， 或者主要为交 易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产。或者 自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现 金等价物。正常营业周期通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等 价物的期间。 正常营业周期通常短于一年， 但是也存在正常营业周期长于一年的 情况，如房地产开发企业， 开发用于出售的房地产开发产品， 造船企业制造用于 出售的大型船只等。 从购买原材料进入生产， 到制造出产品出售并收回现金或现 金

7、等价物的过程，往往超过一年，在这种情况下，与生产循环相关的产成品、应 收账款、原材料，尽管是超过一年才变现、 出售或耗用， 仍应作为流动资产列示。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括货币资金、 交易性金融资产、 应 收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年 内到期的非流动资产等。非流动资产是指流动资产以外的资产。 资产负债表中列示的非流动资产项目 通常包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形 资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。2、负债资产负债表中的负债， 反映在某一特定日期企业所承担的、 预期会导致经济 利益流出企业的现

8、时义务。 负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中 进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持 有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自 主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 资产负债表中列示的流动负 债项目通常包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应 交税费应、付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债是指流动负债以外的负债，非流动负债项目通常包括长期借款、 应付债券和其他非流动负债等。3、所有者权益资产负债表中的所有者

9、权益是企业资产扣除负债后的剩余权益。 反映企业在 某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额， 它一般按照实收资本或股本、 资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。（二）资产负债表的结构我国企业的资产负债表采用账户式结构，账户式资产负债表分左右两方，左方为 资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如货币资金、交易性 金融资产等排在前面，流动性小的资产如长期股权投资、固定资产等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列：短期借款、 应付票据、应付账款等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还 的流动负债排在前面；长期借款等在一年以上才需偿还的非

10、流动负债排在中间； 在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计即资产负债表左方和右方平衡。因此通过账户式资产负债表，可以反映资产、 负债、所有者权益之间的内在关系，即资产 =负债+ 所有者权益。我国企业资产负债表格式如下表所示编制单位： 年 月曰 单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收帐款应付帐款预付帐款预收帐款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一

11、年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债可供出售金融资产流动负债合计持有至到期的投资非流动负债：长期应收款长期借款长期股权投资应付债券投资性房地产长期应付款固定资产专项应付款在建工程预计负债工程物资递延所得税负债固定资产清理其他非流动负债无形资产长期负债合计开发支出负债合计、* 、/ 商誉所有者权益：长期待摊费用实收资本递延所得税资产资本公积其他非流动资产：减：库存股非流动资产合计盈余公积未分配利润所有权益合计资产总计负债及所有权益总计利润表一、 禾I润表的概念和作用利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。通过提供利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、 费用、利润或亏损的 数额

12、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利 能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。二、 利润表的格式及内容我国企业利润表采用多步式格式如下表所示：编制单位：_ 年 月 单位:项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）力卩：营业外收入减：营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益现金流量表一、 现

13、金流量表的概念和作用现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等 价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能 力，据以预测企业未来现金流量。二、 现金流量及其分类现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。 企业从银行提取现金，用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款， 包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等，不能 随时用于支付的存款不属于现金

14、。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。 现金等 价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定， 因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确 定不得随意变更。企业产生的现金流量分为三类：1、 经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项， 经营活动产 生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、 购买商品、接受劳务、支付工资和 交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。2、 投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及 其处置活动，投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及