《税收征管法实施细则》题库案例分析.docx

1、 税收征管法实施细则题库案例分析税收征管法实施细则题库案例分析 税收征管法实施细则题库 第一部分 一、案例分析：(共 50题）1、案情:某税务所在 2001年月2日实施检查中,发现星星商店(个体）201年5 月 20 日领取营业执照后,未申请办理税务登记.据此,该税务所于 201年 6月 1日作出责令星星商店必须在 2001年月0 日前办理税务登记,逾期不办理得，将按税收征管法有关规定处以罚款得决定.问:本处理决定就是否有效?为什么?答:本处理决定无效。根据税收征管法第 15条规定：”企业及企业在外地设立得分支机构与从事生产、经营得场所,个体工商户与从事生产、经营得事业单位自领取营业执照之日起

2、三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记,税务机关审核后发给税务登记证件得规定.星星商店自 201年月 20 日领取营业执照到 201年月 13日还不到0 日,尚未违反上述规定,因此,税务所对其做出责令限期改正得处理决定就是错误得。2、案情：某税务所 201年月日接到群众举报，辖区内为民服装厂(系个体)开业近两个月尚未办理税务登记。6月 14日,该税务所对为民服装厂进行税务检查。经查,该服装厂 2001年月 24 日办理工商营业执照，月6日正式投产,没有办理税务登记。根据检查情况,税务所于 6月 16 日作出责令为民服装厂于 6月 23日前办理税务登记并处以 5元罚款得决定。问:本处理

3、决定就是否有效?为什么？答:本处理决定有效。根据税收征管法第 60条得有关规定：”未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记得,由税务机关责令限期改正，可以处 200 元以下得罚款;情节严重得，处 200元以上 1000元以下得罚款。”3、案情:某基层税务所 201 年 8月 15日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店(系私营企业）自0年月 10 日办理工商营业执照以来,一直没有办理税务登记证,也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款500 元,税务所于 8月 18日作出如下处理决定:、责令大众饭店月 20日前申报办理税务登记并处以 500 元罚款。、补缴税款、加收滞金,并处

4、不缴税款 1倍，即50 元得罚款。问:本处理决定就是否正确?为什么?答:本处理决定就是正确得。1、根据税收征管法第条得有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记得,由税务机关责令限期改正,可以处0元以下得罚款；情节严重得，处 200元以上0000 元以下得罚款。”2、根据税收征管法第4条得有关规定:“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款得，由税务机关追缴其不缴或者少缴得税款、滞纳金,并处不缴或者少缴得税款0%以上倍以下得罚款。3、根据税收征管法第 7条得有关规定:“本法规定得行政处罚,罚款额在 2000元以下得,可以由税务所决定。4、案情:某从事生产、经营得事业单位

5、,于 201年月日领取营业执照.200年月0日,该事业单位辖区得主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此,税务所在 6月 11 日作出责令该事业单位月 13日前办理税务登记并处以 500元罚款得决定。问：该决定就是否有效?为什么？答：该决定有效。根据税收征管法第条得有关规定：“未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记得,由税务机关责令限期改正，可以处000元以下得罚款;情节严重得,处 2000 元以上 10000元以下得罚款。”该单位超过规定得期限未办理税务登记，违反了上述规定。5、案情：如意美容厅（系有证个体户),经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月

6、均应纳税额 580元201 年月日，因店面装修向税务机关提出自月日至月 30日申请停业得报告,税务机关经审核后,在月 7 日作出同意核准停业得批复,并下达了核准停业通知书，并在办税服务厅予以公示.6 月0日，税务机关接到群众举报,称如意美容厅一直仍在营业中。6月 21 日,税务机关派员实地检查，发现该美容厅仍在营业,确属虚假停业，遂于 6月 22 日送达复业通知书，并告知需按月均定额纳税7月 12 日，税务机关下达限期改正通知书，责令限期申报并缴纳税款,但该美容厅没有改正。问:税务机关对如意美容厅该如何处理？答：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”得偷税行为,所以税务机关对如意

7、美容厅应做出除补缴 6月份税款 50 元及滞纳金外,并可按税收征管法第 63条规定,处以所偷税款 50以上 5 倍以下得罚款 6、案情:某基层税务所 21年月 1日接到群众举报，辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税.2001年月日,税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经查，该服装厂2001 年月 8 日办理了营业执照，月 1日正式投产,没有办理税务登记,共生产销售服装 42套，销售额 90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于 7月 1日拟作出如下处理建议：、责令服装厂 7月5 日前办理税务登记，并处以 500元罚款；2、按规定补缴税款、加收滞纳金,并对未缴税款在税收征

8、管法规定得处罚范围内,处以 6000元罚款。2001年月 19 日送达税务处罚事项告知书，7月 21日税务所按上述处理意见作出了税务处理决定书与税务行政处罚决定书,同时下发限期缴纳税款通知书,限该服装厂于00年月 28日前缴纳税款与罚款,并于当天将二份文书送达给了服装厂。服装厂认为本厂刚开业两个月,产品为试销阶段,回款率低，资金十分紧张,请求税务所核减税款与罚款，被税务所拒绝。月 28日该服装厂缴纳了部分税款。7月 29日税务所又下达了催缴税款通知书，催缴欠缴得税款、滞纳金与罚款.在两次催缴无效得情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。月日，税务所扣押了服装厂 2套服装,以变

9、卖收入抵缴部分税款与罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果得情况下，8月 15 日书面向税务所得上级机关某县税务局提出行政复议申请:要求撤销税务所对其作出得处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成得经济损失。问:、县税务局就是否应予受理？、税务所在执法方面存在哪些问题？答：、县税务局对补缴税款与加收滞纳金得复议申请不予受理；对处罚得复议申请应予受理.（1)按照税收征管法第 88 条规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关得纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应得担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款与滞纳金，县税务局不能受理复议

10、申请。（)按照税收征管法第 88 条规定:当事人对税务机关得处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服得，可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定得期限内提出复议申请，县税务局应当受理。2、税务所在执法方面存在如下问题：（1)执法主体不合格。税收征管法第 74条规定:本法规定得行政处罚，罚款额在000元以下得,可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款 300元超越了执法权限,就是越权行为。(）执法程序不合法。作出税务行政处罚决定书得时间不符合法律规定.国家税务总局税务行政处罚听证实施办法第0条规定，要求听证得当事人,应当在税务行政处罚事项告知书送达后日内向税务机关书

11、面提出听证;逾期不提出得,视为放弃听证权利。税务所 7月 1日送达税务行政处罚事项告知书,而月 21日就作出了税务处理决定书，听证告知得时间只有天,不符合法定程序。(3)扣押服装厂得服装不符合法定程序。根据税收征管法第 4条得规定,其一，税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局(分局)局长批准,税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施,就是不符合法定程序得；其二,税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据税收征管法第条第 3款规定：“当事人对税务机关得处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行得，作出处罚决定得税务机关可以采取本法第条规定得强制执行措施.”;而该服装厂

12、在法定得期限内申请了行政复议，税务机关就不能对罚款采取强制执行措施。7、案情:某企业财务人员99年 7月采取虚假得纳税申报手段少缴营业税万元。1年月,税务人员在检查中发现了这一问题,要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过年，超过了税务机关得追征期，不应再缴纳这笔税款。问:税务机关就是否可以追征这笔税款?为什么？答:税务机关可以追征这笔税款。税收征管法第 52条规定,对偷税、抗税、骗税得，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴得税款、滞纳金或者所骗取得税款。从案情可以瞧出，该企业少缴税款并非就是计算失误,而就是违反税法，采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征

13、。8、案情:200年 6月日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业,已中途终止与某公司得承包协议,银行帐号也已注销,准备于近日转移她县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实,于就是检查人员对该企业当月已实现得应纳税额23、13元,作出责令其提前到 6 月 25日前缴纳得决定。问：该地方税务局提前征收税款得行为就是否合法?为什么？答:该地方税务局提前征收税款得行为合法根据税收征管法第 3条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营得纳税人有逃避纳税义务行为得，可以在规定得纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款。”,本案中,该私营企业已终止了承包协议,注销了银行帐号,并准备于近日转移她县,却未

14、依法向税务机关办理相关手续,可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款得行为,就是有法可依得。企业应按该地方税务局作出得决定提前缴纳应纳税款.9、案情：某政府机关按照税法规定为个人所得税扣缴义务人。该机关认为自己就是国家机关,因此,虽经税务机关多次通知,还就是未按照税务机关确定得申报期限报送代扣代缴税款报告表,被税务机关责令限期改正并处以罚款00元。对此,该机关负责人非常不理解,认为自己不就是个人所得税得纳税义务人，而就是替税务机关代扣税款,只要税款没有少扣,晚几天申报不应受到处罚。问:税务机关得处罚决定就是否正确?为什么？答:税务机关得处罚决定就是正确得.税收征管法第 25条规定：“扣

15、缴义务人必须依照法律、行政法规或税务机关依照法律、行政法规得规定确定得申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送得其她有关资料。”因此,该机关作为扣缴义务人与纳税人一样,也应按照规定期限进行申报.根据税收征管法第 62条：“扣缴义务人未按照规定得期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表与有关资料得,由税务机关责令限期改正,可以处以 2000元以下得罚款；情节严重得，可处以 2000 元以上 10，00元以下得罚款.”因此税务机关作出得处罚就是正确得。1、案情:某集体工业企业，主营机器配件加工业务,由于经营不善,在停止其主营业务时，把所

16、承租得楼房转租给某企业经营，将收取得租金收入挂在往来科目,未结转收入及申报缴纳有关税费。该县地税局在日常检查时,发现了其偷税行为并依法作出补税、加收滞纳金与处以罚款得决定。对此,该企业未提出异议,却始终不缴纳税款、滞纳金与罚款。该局在多次催缴无效得情况下,一方面依法向人民法院申请对其罚款采取强制执行措施;另一方面将此案移送公安局进一步立案侦查,追究该企业得法律责任。地税局在与公安局配合调查期间,得知该企业得法定代表人李某已办理好出国、出境证件，有出国（境）得迹象。问：该企业法定代表人李某就是否可以出境？为什么?答：该企业在缴清税款、滞纳金或提供纳税担保之前,李某不可以出境。依据税收征管法第 4条:“欠缴税款得纳税人或者她得法定代表人需要出境得，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、又不提供担保得，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。1、案情:何某就是一家私营企业得业主。01年 7月，税务人员在检查该私营企业帐务时,经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行得存款帐户及何某私人与其妻王某在储蓄所得存款。查实何某自 2001年 1 月份以来帐外经营收入