中级会计师《中级会计实务》复习题集第271篇.docx

1、中级会计师中级会计实务复习题集第271篇2019年国家中级会计师中级会计实务职业资格考前练习一、单选题1.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2017年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可能性为40%，产生的现金流量为1000万元；经营一般的可能性为50%，产生的现金流量为800万元；经营差的可能性为10%，产生的现金流量为400万元。则该公司A设备2017年预计的现金流量为( )万元。A、400B、800C、840D、1000点击展开答案与解析【知识点】：第8章第2节资产预计未来现金流量现值的确定【答案】：C【解析】：A设备2017年预计的现金流量=1000

2、40%+ 800 50%+ 40010%=840(万元)，选项C正确。2.甲公司于2017年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2017年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧，预计净残值为0。假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2017年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。A、2000B、0C、1800D、200点击展开答案与解析【知识点】：第15章第1节负债的计税基础【答案】：B【解析】：与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为

3、递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。2017年12月31日递延收益的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额=2000-2000=0。 3.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1600万元，已计提折旧500万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为( )万元。A、1900B、2000C、1625D、1500点击展开答案与解析【知识点】：第3章

4、第2节固定资产的后续支出【答案】：C【解析】：该项固定资产被替换部分的账面价值=400-400/1600500=275(万元)，固定资产更新改造后的入账价值=1600-500-275+800=1625(万元)。4.甲公司2017年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2017年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。2018年1月1日进入开发阶段，截至2018年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。甲公司预计该非专利技术可以使用5年

5、，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，则2018年因该非专利技术计入当期损益的金额为()万元。A、300B、700C、3175D、315点击展开答案与解析【知识点】：第6章第2节内部研究开发费用的会计处理【答案】：C【解析】：2018年因该非专利技术计入当期损益的金额=2018年不符合资本化条件的支出(220+150+20+60-150)+非专利技术摊销额1505127=3175(万元)。5.2017年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为2300万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入210万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场发生了变化，甲公司于2017年年末对该在建项

6、目进行减值测试，经测试表明：扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为1450万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为1650万元。2017年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。甲公司于2017年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为()万元。A、850B、800C、1010D、650点击展开答案与解析【知识点】：第8章第2节资产减值损失的确定及其账务处理【答案】：B【解析】：对于在建工程，企业在预计其未来现金流量时，应当考虑继续在建所需投入因素，所以其预计未来现金流量现值为1450万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，可收回金

7、额为两者之中较高者1500万元，该在建工程项目应确认的减值损失金额=2300-1500=800(万元)，选项B正确。6.下列各项中，关于以账面价值计量的非货币性资产交换说法不正确的是( )。A、不涉及补价下，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本B、无论是否支付补价，均不确认交换损益C、换出资产增值税销项税额的计算应以公允价值为基础确定D、涉及多项资产交换的，应以各项换入资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例进行分配点击展开答案与解析【知识点】：第7章第2节非货币性资产交换的会计处理【答案】：D【解析】：涉及多项资产交换的，应以各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值

8、总额的比例进行分配。7.某公司将一栋房产作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量。2018年12月31日其成本为2500万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元，当日该房产的公允价值为3000万元。2018年12月31日该公司将后续计量模式转为公允价值模式计量，不考虑所得税等其他因素，则下列会计处理正确的是()。A、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入其他综合收益B、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入公允价值变动损益C、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入留存收益D、投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入投资收益点击展开答案与解析【知

9、识点】：第4章第4节房地产的转换【答案】：C【解析】：投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益(盈余公积和未分配利润)。8.甲公司有一个债券和权益工具的投资组合，正式的书面投资和风险管理规定要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25至40之间；甲公司授权相关投资管理部门根据这一比例规定，购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡投资组合中的风险，而不存在交易意图，且以往也没有为短期获利进行交易的说法。该组合中的债券和权益工具应分类为()。A、以公允价

10、值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、债权投资C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D、应收款项点击展开答案与解析【知识点】：第9章第1节金融资产的分类【答案】：A【解析】：该组合的合同现金流量特征不是对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，即不能通过合同现金流量测试，只能作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。9.2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于( )。A、会计政策变更B、会计估计变更C、前期差错更正D、本期差错更

11、正点击展开答案与解析【知识点】：第17章第2节会计估计变更的概念【答案】：B【解析】：该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。 10.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元(金额较大)，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为( )万元。A、9000B、10000C、10620D、11000点击展开答案与解析【知识点】：第3章第1节固定资产的初始计量【答案】：C【解析】：该核电站的入账价值=10000+620=10620(万元)。11.甲公司为增值税一般

12、纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16，2019年4月2日购入原材料一批(100公斤)，取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。支付运费取得专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.2万元，支付装卸费取得专用发票注明价款1万元，增值税税额为006万元。验收入库时发现短缺1公斤(合理损耗)，则原材料的单位入账成本为( )万元。A、123B、124C、125D、126点击展开答案与解析【知识点】：第2章第1节存货的初始计量【答案】：B【解析】：原材料的成本总额=120+2+1=123(万元)，其单位成本=12399=124(万元)。12.A、B公司均为增值税一般纳

13、税人。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，交换日甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为500万元，换出甲设备的增值税销项税额为80万元，A公司支付清理费用2万元。换入专利权的公允价值为500万元，换入专利权的增值税进项税额为30万元。A公司收到B公司支付补价50万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质且A公司换入专利权未发生相关税费，则A公司换入的专利权的入账价值为( )万元。A、500B、530C、585D、502点击展开答案与解析【知识点】：第7章第2节非货币性资产交换的会计处理【答案】：A【解析】：A公司换入资产未发生相关税费，

14、换入专利权的入账价值为其公允价值500万元；或换入专利权入账价值=500+ 80-30-50=500(万元)。13.关于事业单位长期债券投资的会计处理，下列表述中错误的是( )。A、长期债券投资在取得时，应当按照实际成本作为初始投资成本B、事业单位收到取得债券投资时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时，在预算会计中借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目C、长期债券投资持有期间，应当按期以债券票面金额与票面利率计算确认利息收入D、到期收回或对外出售长期债券投资，应当在财务会计中，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照长期债券投资的账面余额，贷记“长期债券投资”科目，按照相

15、关应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目点击展开答案与解析【知识点】：第20章第2节长期投资的核算【答案】：B【解析】：事业单位收到取得债券投资时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息时，在财务会计中借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目；同时在预算会计中借记“资金结存货币资金”科目，贷记“投资支出”等科目，选项B错误。 14.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为(

16、)万元。A、240B、140C、120D、148点击展开答案与解析【知识点】：第3章第2节固定资产折旧【答案】：C【解析】：2017年该生产线应计提的折旧额=(740-20)5/156/12=120(万元)。15.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是( )。A、存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法B、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C、固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变折旧方法D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产点击展开答案与解析【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理【答案】：B【解析】：选项A，属于会计政策变更，但应采用

17、未来适用法进行会计处理；选项B，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理；选项C和D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。 16.甲公司对乙公司进行投资占有表决权股份的40，对乙公司具有重大影响。2018年12月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为3600万元(其中成本为3000万元，损益调整为100万元，其他权益变动为500万元)，公允价值为4000万元。当日，甲公司再次支付4000万元取得乙公司40的股权，能够对乙公司实施控制(不属于“一揽子交易”)。甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为( )万元。A、400B、500C、900D、1000点击展开答案与解析【知识点】：第1

18、9章第7节追加投资的会计处理【答案】：C【解析】：该项交易不属于“一揽子交易”，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益(可转损益部分)以及除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动，与其相关的其他综合收益(可转损益部分)、其他所有者权益变动应当转为购买日所属当期收益。合并报表中应确认的投资收益=4000-3600+500=900(万元)。 17.甲公司2017年12月31日发现2016年度多计管理费用200万元，并

19、进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%，并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2016年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是( )。A、调减2017年度当期管理费用200万元B、调增2017年当期未分配利润150万元C、调增2017年年初未分配利润135万元D、调减2017年年初未分配利润135万元点击展开答案与解析【知识点】：第17章第3节前期差错更正的会计处理【答案】：C【解析】：调增2017年年初未分配利润的金额=200(1-25%)(1-10%)=135(万元)。 18.A公司2018年7月1日向银行借入

20、5000万元借款专门用于某工程，该借款期限为5年，年利率为6，每年12月31日支付当年利息，到期还本。工程采用出包方式建设。2018年9月1日工程经批准正式开工建设。2018年9月1日A公司支付甲公司备料款2000万元，2018年10月1日A公司支付工程进度款2000万元。截至2018年12月31日工程尚未完工，假定闲置资金用于购入保本收益理财产品，月收益率为02。则A公司当年计入在建工程的金额为( )万元。A、40488B、4088C、40988D、4000点击展开答案与解析【知识点】：第10章第3节借款费用的计量【答案】：B【解析】：计入在建工程的金额=(2000+2000)+500064

21、12-(5000-2000)021+(5000-2000-2000)023=4088(万元)。19.乙公司为增值税小规模纳税人，20X8年6月3日外购生产设备一套，取得增值税普通发票注明的价款为55万元，增值税税额为8.8万元，支付运费取得增值税普通发票注明的运费为1万元，增值税税额为0.1万元，支付安装人员工资25万元，则该固定资产的入账金额为( )万元。A、56B、585C、6546D、67.4点击展开答案与解析【知识点】：第3章第1节固定资产的初始计量【答案】：D【解析】：小规模纳税人发生的增值税进项税额是不可以抵扣的，应计入取得资产的成本。增值税小规模纳税人外购固定资产的入账金额=购买

22、价款+运费+增值税+安装人员薪酬=55+8.8+1+0.1+2.5=67.4(万元)。20.甲企业由A公司、B公司和C公司出资设立。协议约定，甲企业相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定A公司、B公司和C公司任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是( )。A、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、35%和15%B、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为50%、25%和25%C、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别为80%、10%和10%D、A公司、B公司、C公司在该甲企业中拥有的表决权分别

23、为40%、30%和30%点击展开答案与解析【知识点】：第5章第1节长期股权投资的范围【答案】：A【解析】：选项A，A公司和B公司是能够集体控制该安排的唯一组合，属于共同控制；选项B，A公司和B公司、A公司和C公司是能够集体控制该安排的两个组合，如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制；选项C，A公司可以对甲企业单独实施控制，不属于共同控制范围；选项D，任意两个投资者合计拥有的表决权都达不到75%，不属于共同控制。21.甲公司2017年度财务报告于2018年3月5日对外报出，2018年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2017年12月5日

24、销售；2018年2月5日，甲公司按照2017年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2018年2月25日，甲公司发现2017年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2018年1月5日，甲公司得知丙公司2017年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2017年货款。下列事项中，属于甲公司2017年度资产负债表日后非调整事项的是( )。A、乙公司退货B、甲公司发行公司债券C、固定资产未计提折旧D、应收丙公司货款无法收回点击展开答案与解析【知识点】：第18章第1节资产负债表日后事项的内容【答案】：B【解析】：选项A，报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的，属于调整事项；选项C，

25、资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2017年发生的，属于在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项，所以属于调整事项(如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项)。 22.甲公司为增值税一般纳税人，销售土地使用权适用的增值税税率为10%。2019年1月5日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司30%的股权，当日起能够对乙公司施加重大影响。投资时点该土地使用权的账面价值为2800万元(原价3500万元，累计摊销700万元，未计提减值准备)，公允价值为3000万元；当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价

26、值为8500万元。为取得投资甲公司另支付法律服务费、审计费等70万元，假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素。甲公司A、2825B、4000C、4370D、4330点击展开答案与解析【知识点】：第5章第1节长期股权投资的初始计量【答案】：C【解析】：企业合并以外方式取得的长期股权投资，以支付现金取得的，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。注意区分：合并方式取得的长期股权投资，直接相关费用计入管理费用。所以，甲公司该项初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=1000 +3000(1 +10%)+7

27、0=4370(万元)。23.2016年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量)的账面原值为20000万元，已提折旧为2000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2017年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式，当日公允价值为28000万元，甲公司适用的所得税税率为25%，按10%提取盈余公积。对此项变更，甲公司应调整2017年1月1日未分配利润的金额为( )万元。A、7500B、6750C、10000D、9000点击展开答案与解析【知识点】：第17章第1节会计政策变更的会计处理【答案】

28、：B【解析】：甲公司由于对投资性房地产后续计量模式的变更应调整2017年1月1日未分配利润的金额=28000-(20000-2000)(1-25%)(1-10%)=6750(万元)。 24.某工业企业为小规模纳税人，2019年3月4日购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为160万元，材料入库前的挑选整理费为1万元，发生的运输费为6万元(含增值税)，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为( )万元。A、1170B、1167C、1171D、1007点击展开答案与解析【知识点】：第2章第1节存货的初始计量【答案】：B【解析】：小规模纳税人发生的增值税进项

29、税额不得抵扣，应计入存货成本。该企业取得存货的入账价值=1000+160+1+6=1167(万元)。25.2018年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，实际收到的款项为102723万元，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为6，实际年利率为5。利息于每年年末支付，不考虑其他因素的影响。2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。A、1000B、102723C、101859D、103896点击展开答案与解析【知识点】：第9章第2节金融资产和金融负债的后续计量【答案】：C【解析】：2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=102723(1

30、+5)-10006=101859(万元)。26.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，反映的是会计信息质量要求的()原则。A、重要性B、可靠性C、可比性D、相关性点击展开答案与解析【知识点】：第1章第2节可靠性【答案】：B【解析】：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为基础进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。27.对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为( )。A、管理费用B、其他费用C、筹资费用D、业务活动成本点击展开答案与解析【知识点】：第21章第2节捐赠收入的核算【答案】：A【解析】：对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A正确。28.某情报资料研究会为民间非营利组织，按照规定每位会员每年需缴纳会费150元且无限定用途，2018年1月10日实际收到全部会员交纳的当年度会费9万元，假定该民间非营利组织按月确认收入。则2